دروس مادة التسيير المالي و المحاسبي للفصل الاول سنة ثالثة ثانوي

‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ‪:‬‬‫‪ .1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺩﻯ ﻜل ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻴﻅﻬﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ .2‬ﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪:‬‬

‫‪ .3‬ﻤلﺀ ﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ‪:Excel‬‬

‫ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺡ ﻴﻅﻬﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ .6‬ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬‫ُﻴﻅﻬﺭ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/31‬ﻹﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﺒـ ‪ 17.690 DA‬ﻓـﻲ ﺤـﻴﻥ‬‫ُﻴﻅﻬﺭ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ ﺒـ ‪ .18.410DA‬ﻭ ﻗﺩ ﺍﺘـﻀﺢ ﻟﻠﻤﺤﺎﺴـﺏ ﺒﻌـﺩ ﺍﻟﺒﺤـﺙ ﻭ‬ ‫ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫‪ .1‬ﺸﻴﻙ ﻤﻘﺩﻡ ﻷﺤﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 1.030 DA‬ﻟﻡ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﻟﺴﺤﺏ ﻗﻴﻤﺘـﻪ ﻭ ﻫـﺫﺍ ﺇﻟـﻰ ﻏﺎﻴـﺔ‬ ‫‪.N/12/31‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫ﻭﺭﻗﺔ ﺩﻓﻊ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ‪ 420 DA‬ﻭ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬‫ُﻴﻅﻬﺭ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒـ ‪ 150 DA‬ﻭﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﺴﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒـ ‪.40 DA‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ‪.‬‬‫ﺒـ ‪ 31.626 DA‬ﻓﻲ ﺤﻴﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺎﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (2‬‬ ‫ﺘﻠﻘﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺭﺍﺒﺢ \" ﻜﺸﻑ ﺒﻨﻜﻲ ﻴﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺭﺼﻴﺩ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻴﺤﻤل ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﺒـ ‪. 34.574DA‬‬ ‫ﻭ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺭﺍﺒﺢ \" ‪:‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺭﻗﻡ‪....‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫‪23.250‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪12‬‬ ‫‪11.600‬‬ ‫‪1.700‬‬ ‫‪1692‬‬ ‫‪3.200‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪24‬‬ ‫‪16‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪31‬‬ ‫‪31.626‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﺴﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩ‬

‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫‪23.250‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ‬ ‫‪4.200‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪21‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪24‬‬‫‪3.200‬‬ ‫‪11.600‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪31‬‬ ‫‪1.276‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪32‬‬‫‪34.574‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (3‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2005/12/31‬ﺘﻡ ﻓﺤﺹ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ \" ﺍﻟﺘﺭﺍﺙ \" ﻓﺘﺒﻴﻥ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2005/11/01‬ﺴﺩﺩﺕ ﺍﺸﺘﺭﺍﻙ ﺍﻟﺘﺄﻤﻴﻥ ﻟﻸﺸﻬﺭ ﺍﻟﺜﻼﺜﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪.12.000 DA‬‬ ‫‪.2‬‬‫ﺘﺤﺼﻠﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2005/12/01‬ﻋﻠﻰ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 30.000 DA‬ﻤﻘﺎﺒل ﻤﺨﺯﻥ ﻤﺅﺠﺭ ﻟﻠﻐﻴﺭ ﻟﻠﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻤﻤﺘﺩﺓ‬ ‫ﻤﻥ ‪ 2005/12/01‬ﺇﻟﻰ ‪.2006/02/28‬‬‫‪ .3‬ﺘﻨﺘﻅﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﺤﺼﻭل ﻋﻠﻰ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻥ ﺃﺤﺩ ﻤﻭﺭﺩﻴﻬﺎ ﻟﻘﺎﺀ ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺸﻬﺭ ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪،2006‬‬‫ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻘﺩﺭ ﺒـ ‪ .1.700 DA‬ﻜﻤﺎ ﺴﺘﻤﻨﺢ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻷﺤﺩ ﺯﺒﺎﺌﻨﻬﺎ ﺘﺨﻔﻴﻀﹰﺎ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 3.200 DA‬ﺇﻻ ﺃﻨﻬﺎ ﻟﻡ ﹸﺘﺤ ّﺭﺭ‬ ‫ﻓﺎﺘﻭﺭﺘﻪ ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﻟﻡ ﺘﺩﻓﻊ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﻌﺩ ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺘﻨﻘل ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺨﺒﺭﺍﺀ ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ ﺒـ ‪.2.500DA‬‬‫‪ .5‬ﺃﺭﺴﻠﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺴﻠﻌﹰﺎ ﻷﺤﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 40.000 DA‬ﻭ ﻗﺩ ﺘ ّﻡ ﺘﺴﺠﻴل ﺨﺭﻭﺝ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺒﺩﻭﻥ ﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ‪.‬‬ ‫‪ .6‬ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻬﺫﻩ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺘﺩﻓﻊ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﺜﻼﺜﻲ ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.4.200 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.5.000 DA‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻜﻬﺭﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﻭ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.8.000 DA‬‬‫‪ .7‬ﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ \"‪ \" 380‬ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺩﺍﺌﻥ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ .7.000 DA‬ﻭﺒﻌﺩ ﺘﺤﻠﻴل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺘﺒﻴﻥ ﺃﻨﻪ ﻟﻡ ﻴﺘﻡ‬ ‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 27.000 DA‬ﻜﻤﺎ ﺘ ّﻡ ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 20.000DA‬ﻟﻡ ﺘﺩﺨل ﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫‪ .8‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺴﺘﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.3.000DA‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬‫ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺱ \" ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬ ‫ﺃ ـ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \"‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬‫‪18.410‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/12/31‬‬ ‫‪17.690‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/12/31‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ‬ ‫‪150‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫‪1.030‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﺴﻙ ﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﺩﺍﺌﻥ( ‪17.380‬‬ ‫‪40‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪420‬‬ ‫‪17.380‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﻤﺩﻴﻥ(‬ ‫ﺏ ـ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬‫‪150‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪770‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪420‬‬ ‫)ﺤﺴﺏ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ(‪.‬‬‫‪460‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪655‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪583‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫)ﺤﺴﺏ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ(‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪ :(2‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺭﺍﺒﺢ \" ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺭﺍﺒﺢ \"‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫‪31.626‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/12/31‬‬ ‫‪34.574‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/12/31‬‬ ‫‪4.200‬‬ ‫‪ 1.700‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪21‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪12‬‬ ‫‪1.276‬‬ ‫‪ 40 1.692‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪32‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ‬ ‫‪16‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﻤﺩﻴﻥ(‬ ‫‪ 34.550‬ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﺩﺍﺌﻥ( ‪34.550‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪ :(3‬ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪: N/12/31‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫)‪(1‬‬ ‫‪468‬‬‫‪4.000‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪660‬‬ ‫ﺘﺄﻤﻴﻨﺎﺕ‬ ‫)ﺘﺤﻭﻴل ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‬ ‫‪20.000‬‬ ‫)‪(2‬‬ ‫‪74‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬‫‪20.000‬‬ ‫‪578‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﻤﺴﺒﻘﺎ‬ ‫)ﺘﺤﻭﻴل ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‬ ‫‪1.700‬‬ ‫)‪(3‬‬ ‫‪438‬‬ ‫ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ‬‫‪1.700‬‬ ‫‪779‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻨﺘﻅﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪//‬‬ ‫‪3.200‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪70‬‬ ‫‪ 577‬ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ‬‫‪3.200‬‬

‫‪2.500‬‬ ‫)‪(4‬‬ ‫‪627‬‬‫‪2.500‬‬ ‫ﺘﻨﻘﻼﺕ ﻭ ﺍﺴﺘﻘﺒﺎﻻﺕ‬ ‫‪562‬‬ ‫‪478‬‬ ‫‪621‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪650‬‬ ‫)ﺃﻋﺒﺎﺀ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ(‬ ‫‪61‬‬ ‫)‪(5‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪37‬‬ ‫‪40.000‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫‪427‬‬ ‫‪ 70‬ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪40.000‬‬ ‫)‪(6‬‬ ‫‪4.200‬‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬‫‪4.200‬‬ ‫‪562‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫‪5.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪565‬‬ ‫ﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﻟﻭﺍﺯﻡ ﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪538‬‬ ‫‪8.000‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬‫‪8.000‬‬ ‫)‪(7‬‬ ‫‪27.000‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪ 538‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬‫‪27.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪20.000‬‬ ‫‪380‬‬ ‫)‪(8‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪ 770‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ )ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ‪(N‬‬‫‪3.000‬‬



‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻷﻭل‪ :‬ﺃﻋﻤﺎل ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(4‬ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻴﻨﺠﺯ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ ‪ 06 :‬ﺴﺎﻋﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ ‪.‬‬ ‫ﻤﺅﺸﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﹸﺘﺴﺠل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻭ ﹸﺘﻌﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﹸﺘﻨﺠﺯ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﻭ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬ ‫‪ .1‬ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ‬ ‫‪ .2‬ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‬ ‫‪ .3‬ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬ ‫‪ .4‬ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭ ﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬ ‫‪ .5‬ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫‪ .6‬ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫‪ .1‬ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ( ‪:‬‬‫ُﻴﻌﺭﻑ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﺄﻨﻪ ﺃﺩﺍﺓ ﻗﻴﺎﺱ ﺍﻟﺘﻭﺍﺯﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻲ ﻟﻠﺘﺄﻜﺩ ﻤﻥ ﺼﺤﺔ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻓﺎﺘﺭ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ )ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻭ ﺩﻓﺘﺭ ﺍﻷﺴﺘﺎﺫ( ﺒﻤﻌﻨﻰ ﺍﺤﺘﺭﺍﻡ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺯﺩﻭﺝ ﻭ ﺘﻔﺎﺩﻱ ﺍﻷﺨﻁﺎﺀ‪ .‬ﻭ ﻴﺘﻡ ﺇﻋﺩﺍﺩﻩ ﺒﺼﻔﺔ‬‫ﺩﻭﺭﻴﺔ )ﻜل ﺸﻬﺭ ﺃﻭ ﻜل ﺜﻼﺜﻲ ﺃﻭ ﻜل ﺴﺩﺍﺴﻲ( ﻭ ﺫﻟﻙ ﺤﺴﺏ ﺤﺠﻡ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪ .‬ﻭ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﻋﺩﻡ‬‫ﺘﻭﺍﺯﻥ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻴﻘﻭﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺏ ﺒﻤﺎ ﻴﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺴﺒﻴل ﺍﻟﻤﺜﺎل ﻻ ﺍﻟﺤﺼﺭ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺠﻤﻊ ﻟﺨﺎﻨﺎﺕ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‪.‬‬‫‪ 9‬ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻨﻘل ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﻭ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﻤﻥ ﺩﻓﺘﺭ ﺍﻷﺴﺘﺎﺫ ﺇﻟﻰ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻭ ﻭﻀﻊ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﻭ‬ ‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ‪.‬‬ ‫‪9‬‬‫ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺠﻤﻊ ﻭ ﺍﻟﺘﺭﺼﻴﺩ ﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺩﻓﺘﺭ ﺍﻷﺴﺘﺎﺫ‪.‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ‪.‬‬‫ﻴﺠﺏ ﺩﺍﺌﻤﹰﺎ ﻓﻲ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ ﺼﺤﺔ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ـ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺘﺴﺎﻭﻱ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‪.‬‬‫ـ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ﻟﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺘﺴﺎﻭﻱ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ﻟﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬‫ﺇﻥ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺍﻟﺫﻱ ُﻴﻌ ّﺩ ﻗﺒل ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺃﻋﻤﺎل ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﺃﻋﻤﺎل ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ( ﻴﺩﻋﻰ ﺒﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ‪،‬‬‫ﺃﻤﺎ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻭ ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﻬﻭ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﺫﻱ ُﻴﻌ ّﺩ ﺒﻌﺩ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻭ ﻤﺨﺘﻠﻑ ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﻤﺜل ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﻭ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻭ ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ‪...‬ﺍﻟﺦ‪ ،‬ﻓﻬﻭ ﻴﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺠﻤﻴﻊ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺴﻭﺍ ًﺀ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﻌﺭﻀﺕ ﻟﻠﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﻤﺒﺎﻟﻐﻬﺎ ﻭ ﺃﺭﺼﺩﺘﻬﺎ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻡ ﺘﺘﻌﺭﺽ ﻟﻬﺎ ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﻅﻬﺭﺕ ﻤﻊ ﺃﻋﻤﺎل ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻤﺎ ﻋﺩﺍ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‪.‬‬

‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫‪ :‬ﺸﻜل ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ‪:‬‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺭﻗﻡ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪7‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/20‬ﻴﻅﻬﺭ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺍﻟﻴﺎﺴﻤﻴﻥ \" ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﺴــــﻡ ﺍﻟﺤـﺴــﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬‫‪100.000‬‬ ‫‪ 10‬ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‬‫‪1.820‬‬ ‫‪ 190‬ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬‫‪8.000‬‬ ‫‪ 195‬ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ‪ /‬ﻉ ﺱ‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪ 20‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬‫‪12.000‬‬ ‫‪ 209‬ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬

‫‪7.500‬‬ ‫‪120.000‬‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪22‬‬ ‫‪7.200‬‬ ‫‪19.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪243‬‬ ‫‪4.380‬‬ ‫‪12.000‬‬ ‫‪244‬‬ ‫‪50.000‬‬ ‫‪7.300‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪245‬‬ ‫‪78.000‬‬ ‫ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪2943‬‬ ‫‪98.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪2944‬‬ ‫‪115.000‬‬ ‫‪98.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪2945‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪30‬‬ ‫‪215.000‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪160.000‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪421‬‬ ‫‪48.000‬‬ ‫‪198.000‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪470‬‬ ‫‪54.600‬‬ ‫‪90.000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪479‬‬ ‫‪14.600‬‬ ‫‪485‬‬ ‫‪200.000‬‬ ‫‪159.000‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪487‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪2.800‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪521‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫‪530‬‬ ‫‪345.000‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪583‬‬ ‫‪24.400‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪40.000‬‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫‪60‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬‫‪1.222.400‬‬ ‫‪2.700‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪621‬‬ ‫‪622‬‬ ‫‪1.222.400‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪63‬‬ ‫‪64‬‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪66‬‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪70‬‬ ‫‪74‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪779‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‪. . . . . . . . . .‬‬ ‫ﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﻋﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺠﺭﺩ ‪:‬‬ ‫‪ - (1‬ﺘﺨﻀﻊ ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻟﻼﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﺨﻁﻲ ﺒﺎﻟﻨﺴﺏ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﻭ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ ‪.%10‬‬ ‫‪ -‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل ‪%.20‬‬ ‫‪ - (2‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ ﺘﻐﻁﻰ ﺨﻼل ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻨﻴﺔ ﺍﻟﻘﺼﻭﻯ‪.‬‬

‫‪ - (3‬ﻋﻨﺩ ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﺘﻀﺢ ﺃﻨﻪ ﻟﻡ ﻴﺴﺠل ﻓﻴﻪ ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺩﺍﺌﻨﺔ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪. 1.300DA‬‬ ‫‪ - (4‬ﺯﺒﻭﻥ ﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻪ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 6.000 DA‬ﻗﺩﺭﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺭﺓ ﺒـ ‪ %60‬ﻤﻥ ﺩﻴﻨﻪ‪.‬‬ ‫‪ - (5‬ﺨﻼل ﺸﻬﺭ ﻨﻭﻓﻤﺒﺭ ﺩﻓﻌﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺜﻤﻥ ﻜﺭﺍﺀ ﻤﺨﺯﻥ ﻟﻤﺩﺓ ‪ 6‬ﺃﺸﻬﺭ‬ ‫) ﺸﻬﺭ ﻨﻭﻓﻤﺒﺭ ﻤﺘﻀﻤﻥ( ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.15.000DA‬‬ ‫‪ - (6‬ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺘﻜﻠﻔﺘﻬﺎ ‪ 8.000 DA‬ﻗﺩﺭﺕ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ﺒـ ‪.6.000DA‬‬‫‪ - (7‬ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﺘﻘﺩﺭ ﺒـ ‪ 1.820 DA‬ﺃﺼﺒﺤﺕ ﺒﻼ ﻫﺩﻑ‪ .‬ﺒﻴﻨﻤﺎ ﹶﺘﻘ ّﺭﺭ ﺘﺨﺼﻴﺹ ‪ 2.000 DA‬ﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ‬ ‫ﺴﻨﻭﺍﺕ‪.‬‬ ‫‪ - (8‬ﻗﺩﺭ ﺍﺴﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟﻜﻬﺭﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﻟﻠﺜﻼﺜﻲ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N‬ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.2.500 DA‬‬ ‫‪ - (9‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ‪.19.000 DA‬‬ ‫‪ - ( 10‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺒﻨﻜﻴﺔ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N‬ﻟﻜﻥ ﺴﺘﺩﻓﻊ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.5.500 DA‬‬ ‫‪ - (11‬ﺘﺒﻴﻥ ﺃﻥ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻟﻡ ﻴﺭﺴل ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺃ ‪ -‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﻓﻘﻁ‪.‬‬ ‫ﺏ ‪ -‬ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﻭ ﺘﺭﺤﻴﻠﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺘﺭ ﺍﻷﺴﺘﺎﺫ‪.‬‬ ‫ﺠـ‪ -‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﻓﻘﻁ(‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪: N/12/20‬‬‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴــــﻡ ﺍﻟﺤـﺴــﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬‫‪100.000‬‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪10‬‬ ‫‪1.820‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫‪190‬‬ ‫‪8.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‪ /‬ﻉ ﺱ‬ ‫‪195‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪209‬‬ ‫ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪22‬‬‫‪12.000‬‬ ‫‪243‬‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪244‬‬ ‫‪120.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪245‬‬ ‫‪2943‬‬ ‫‪19.000‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪2944‬‬ ‫ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪2945‬‬ ‫‪12.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪30‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪380‬‬ ‫‪7.300‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪421‬‬ ‫‪470‬‬‫‪7.500‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪479‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪485‬‬‫‪7.200‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪487‬‬ ‫‪521‬‬‫‪4.380‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪530‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪583‬‬ ‫‪48.000‬‬ ‫‪60‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪621‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪622‬‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪1.500‬‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪38.000‬‬ ‫‪42.000‬‬‫‪40.000‬‬‫‪41.000‬‬‫‪200‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫‪5.000‬‬

‫‪40.000‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪63‬‬ ‫‪14.000‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪64‬‬ ‫‪2.700‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫‪66‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪70‬‬‫‪345.000‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫‪74‬‬ ‫‪24.400‬‬‫‪3.000‬‬ ‫‪ 779‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬‫‪594.500‬‬ ‫‪594.500‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‪. . . . . . . . . .‬‬‫ﺏ ـ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/31‬ﻭ ﺘﺭﺤﻴﻠﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﺍﻷﺴﺘﺎﺫ‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪5.030‬‬ ‫)‪(1‬‬ ‫‪682‬‬‫‪1.900‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ‬ ‫‪2943‬‬‫‪2.400‬‬ ‫‪2944‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪730‬‬ ‫‪2945‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫)ﺍﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪( (N‬‬ ‫)‪(2‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪699‬‬ ‫‪485‬‬‫‪4.000‬‬ ‫ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪209‬‬ ‫‪699‬‬ ‫)ﻤﺨﺼﺹ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ(‬ ‫)‪(3‬‬ ‫‪1.300‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫‪1.300‬‬ ‫)ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ(‪.‬‬ ‫‪770‬‬ ‫)‪(4‬‬ ‫‪3.600‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫‪3.600‬‬ ‫‪4970‬‬

‫(‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪60‬‬ ‫) ‪3600DA‬‬ ‫‪100‬‬ ‫)‪(5‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪468‬‬‫‪10.000‬‬ ‫‪ 621‬ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫)ﺃﻋﺒـــﺎﺀ ﺘﻌـــﻭﺩ ﻟﻠـــﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠـــﺔ‬ ‫‪4‬‬ ‫‪.(15000u‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪10000DA‬‬ ‫)‪(6‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪699‬‬‫‪2.000‬‬ ‫‪ 390‬ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪1.820‬‬‫‪2.000‬‬ ‫)ﻤﺨﺼﺹ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ‪( N‬‬ ‫)‪(7‬‬ ‫‪1.820‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫‪190‬‬ ‫‪ 796‬ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻤﺨﺼﺹ(‬ ‫‪//‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪685‬‬ ‫‪ 195‬ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ‬ ‫ﺴﻨﻭﺍﺕ‬

‫)ﺯﻴﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺨﺼﺹ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ‪(N‬‬ ‫)‪(8‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪61‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬‫‪2.500‬‬ ‫‪538‬‬ ‫)ﺍﻟﻜﻬﺭﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﻟﻠﺜﻼﺜﻲ ﺍﻷﺨﻴﺭ(‬ ‫)‪(9‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪699‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬‫‪1.000‬‬ ‫‪4921‬‬ ‫)ﻤﺨﺼﺹ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ‪(N‬‬ ‫)‪(10‬‬ ‫‪5.500‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ‬ ‫‪650‬‬‫‪5.500‬‬ ‫‪ 565‬ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫)ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻟﻠﺘﺴﺩﻴﺩ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ‪.(N+1‬‬ ‫)‪(11‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬ ‫‪37‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪20.000‬‬ ‫‪380‬‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ(‬

‫‪2944‬‬ ‫‪2943‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺭﺤﻴل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪7.200‬‬ ‫‪7.500‬‬ ‫‪682‬‬ ‫ﺭﺩ ‪2.400 9.600‬‬ ‫ﺭﺩ ‪1.900 9.400‬‬ ‫‪5.030‬‬ ‫‪209‬‬ ‫‪ 5.030‬ﺭﻡ‬‫‪12.000‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫‪699‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫‪2945‬‬ ‫‪ 10.600‬ﺭﻡ‬ ‫‪3.600‬‬ ‫‪4.380‬‬ ‫ﺭﺩ ‪16.000‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫‪730‬‬ ‫‪4970‬‬ ‫‪3.600‬‬ ‫ﺭﺩ‪5.110‬‬ ‫ﺭﺩ ‪3.600‬‬ ‫‪770‬‬ ‫‪485‬‬ ‫‪38.000‬‬ ‫‪1.300‬‬ ‫‪ 39.300‬ﺭﻡ‬ ‫‪1.300‬‬ ‫‪390‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﺭﺩ ‪1.300‬‬ ‫ﺭﺩ ‪2.000‬‬ ‫‪621‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫‪468‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪ 10.000‬ﺭﻡ‬ ‫‪ 5.000‬ﺭﻡ‬ ‫‪685‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫‪796‬‬ ‫‪190‬‬ ‫‪1.820‬‬‫‪ 2.000‬ﺭﻡ‬ ‫‪1.820‬‬ ‫‪1.820‬‬ ‫ﺭﺩ ‪1.820‬‬

‫‪538‬‬ ‫‪61‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪195‬‬‫‪2.500‬‬ ‫‪ 2.500‬ﺭﻡ‬ ‫‪8.000‬‬ ‫ﺭﺩ ‪2.500‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﺭﺩ‪10.000‬‬ ‫‪565‬‬ ‫‪650‬‬ ‫‪5.500‬‬ ‫‪4921‬‬‫‪5.500‬‬ ‫‪ 5.500‬ﺭﻡ‬ ‫‪1.000‬‬ ‫ﺭﺩ ‪5.500‬‬ ‫ﺭﺩ ‪1.000‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪37‬‬ ‫‪20.000‬ﺭﻡ‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺘﺭﺤﻴل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻴﺠﺏ ﺍﻷﺨﺫ ﺒﻌﻴﻥ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺨﻀﻌﺕ ﻟﻠﺘﺴﻭﻴﺔ ﻜﻤﺎ‬ ‫ﻨﻘﻭﻡ ﺒﻔﺘﺢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻅﻬﺭﺕ ﻓﻲ ﺃﻋﻤﺎل ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻭ ﺘﺭﺼﻴﺩ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺒﻌﺩ ﺫﻟﻙ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﻓﻘﻁ( ‪:‬‬‫ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ( ﻨﺄﺨﺫ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬‫ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻤﻊ ﺍﻻﻨﺘﺒﺎﻩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻐّﻴﺭ ﺭﺼﻴﺩﻫﺎ ﻭ ﻨﻀﻴﻑ ﻟﻬﺎ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻡ ﺘﻜﻥ ﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻤﻥ‬ ‫ﻗﺒل‪.‬‬

‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺒﺎﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻭﺍﺭﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺜﺎل ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﻴﻁﻠﺏ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﻓﻘﻁ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴــــﻡ ﺍﻟﺤـﺴــﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‬‫‪100.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‪/‬ﻉ ﺱ‬ ‫‪10‬‬ ‫‪195‬‬‫‪10.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪20‬‬ ‫ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪209‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪22‬‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪243‬‬‫‪16.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪244‬‬ ‫‪245‬‬ ‫‪120.000‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪2943‬‬ ‫ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪2944‬‬ ‫‪19.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪2945‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪30‬‬ ‫‪12.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪390‬‬ ‫‪37‬‬ ‫‪7.300‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪421‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪4921‬‬‫‪9.400‬‬ ‫ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬ ‫‪468‬‬ ‫‪4970‬‬‫‪9.600‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪470‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪479‬‬‫‪5.110‬‬ ‫‪485‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪487‬‬ ‫‪48.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪521‬‬ ‫‪530‬‬‫‪2000‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪538‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪565‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪583‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪60‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪61‬‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫‪621‬‬‫‪1000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬ ‫‪10.000‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬‫‪3600‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪1.500‬‬ ‫‪39.300‬‬ ‫‪42.000‬‬‫‪40.000‬‬‫‪41.000‬‬‫‪2.500‬‬‫‪5.500‬‬‫‪200‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪5.000‬‬

‫‪5.000‬‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪622‬‬ ‫‪40.000‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪63‬‬ ‫‪14.000‬‬ ‫‪64‬‬ ‫‪5.500‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪650‬‬ ‫‪2.700‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ‬ ‫‪66‬‬ ‫‪5.030‬‬ ‫‪682‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫‪685‬‬ ‫‪10.600‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ‬ ‫‪699‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪70‬‬‫‪345.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪74‬‬ ‫‪24.400‬‬ ‫‪770‬‬ ‫‪1.300‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪779‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫‪1.820‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫‪621.430 621.430‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‪. . . . . . . . . .‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﻭﻨﺔ ﺒﺎﻟﻠﻭﻥ ﺍﻟﺭﻤﺎﺩﻱ ﻓﻲ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺃﻋﻼﻩ ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻐﻴﺭ ﺭﺼﻴﺩﻫﺎ ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻅﻬﺭﺕ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬ ‫‪ .1.2‬ﺘﺫﻜﻴﺭ ﺒﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬‫ﻫﻭ ﺠﺩﻭل ﻨﺴﺘﺨﺭﺝ ﺒﻭﺍﺴﻁﺘﻪ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻤﻊ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻭﺴﻴﻁﻴﺔ ﺍﻟﻤﺤﺴﻭﺒﺔ ﺒﺘﺴﻠﺴل‪ .‬ﻭ ُﻴﻌﺩ‬‫ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﺍﻨﻁﻼﻗﹰﺎ ﻤﻥ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺃﻥ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ُﻴﻌﺩ ﻓﻘﻁ ﺒﺎﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﻨﻭﺍﺘﺞ ﻭ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺫﻟﻙ ﻨﻘﻭﻡ ﺒﺘﺠﻤﻴﻊ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻔﺭﻋﻴﺔ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ﻤﺜ ﹰﻼ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻔﺭﻋﻲ‬ ‫‪ 692‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﺎﻗﻴﺔ ﻟﻼﺴﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﻬﺎ ﺃﻭ ‪ 69‬ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺭﺒﺔ‬ ‫‪ 699‬ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪ 62‬ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪ 621‬ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪ 77‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬ ‫‪ 622‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪ 770‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪ 779‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬‫ﻴﻜﻭﻥ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﻜل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﺒﺎﻓﺘﺭﺍﺽ ﺃﻥ ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻭﺴﻴﻁﻴﺔ ﻜﻠﻬﺎ ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫)ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﺃﻜﺒﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ(‪.‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﺡ‬‫××××××‬ ‫×××××‬ ‫‪70‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪60‬‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪80‬‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪80‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪71‬‬ ‫×××××‬ ‫‪72‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬ ‫‪73‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺨﺯﻭﻥ‬ ‫‪74‬‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺤﺎﺠﺘﻬﺎ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬

‫×××××‬ ‫××××‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫‪75‬‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪61‬‬ ‫××××‬ ‫‪62‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪81‬‬‫×××××‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪81‬‬‫×××××‬ ‫××××‬ ‫‪77‬‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪78‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬ ‫‪63‬‬‫×××××‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪64‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪65‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪66‬‬ ‫××××‬ ‫×××‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪68‬‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫‪83‬‬ ‫××××‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪79‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪69‬‬ ‫××××‬ ‫‪84‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪83‬‬ ‫ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪84‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪880‬‬ ‫‪889‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪88‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ )ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ(‬

‫‪ .2.2‬ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬‫ﺒﻌﺩ ﺍﻻﻨﺘﻬﺎﺀ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺎﺕ ﻭ ﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻨﻤ ﱡﺭ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺍﻟﺘﺭﺘﻴـﺏ‬‫ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﻤﺢ ﻟﻨﺎ ﺒﺘﺭﺼﻴﺩ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺯﺌﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻔﺭﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻹﺒﻘﺎﺀ ﻓﻘﻁ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ‪ .‬ﺜﻡ ﻨﻨﺘﻘـل ﺇﻟـﻰ‬‫ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﺴﺘﺨﺭﺍﺝ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﺍﻟﻭﺴﻴﻁﻴﺔ ﻤﻊ ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﺩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻓـﻲ ﺤﺎﻟـﺔ‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺭﺒﺤﹰﺎ‪.‬‬ ‫‪ :‬ﻗﻴﻭﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪70‬‬ ‫×××××‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪60‬‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪80‬‬‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ(‬ ‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪80‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬ ‫‪71‬‬ ‫×××××‬ ‫‪72‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺨﺯﻭﻥ‬ ‫‪73‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺤﺎﺠﺘﻬﺎ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ‬ ‫‪74‬‬ ‫×××××‬ ‫‪75‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪61‬‬ ‫××××‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪62‬‬‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪81‬‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ(‬

‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪81‬‬ ‫×××××‬ ‫×××××‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬ ‫‪77‬‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪63‬‬ ‫‪78‬‬ ‫××××‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪64‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪65‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪66‬‬‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫‪68‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪83‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل(‬ ‫×××××‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪79‬‬ ‫××××‬ ‫ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪69‬‬‫×××××‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪84‬‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل(‬ ‫×××××‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪83‬‬ ‫×××××‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪84‬‬‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‬ ‫‪880‬‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ(‬ ‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‬ ‫‪880‬‬ ‫×××‬ ‫‪ 889‬ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬‫×××××‬ ‫‪88‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ(‬ ‫×××‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬ ‫‪889‬‬‫×××‬ ‫‪ 564‬ﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‬ ‫)ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﺩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ(‬

‫ﻤﻼﺤﻅﺎﺕ ‪:‬‬‫ƒ ﻜل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ ﻭﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﺘﺼﺒﺢ ﻤﺭﺼﺩﺓ ﻤﺎﻋﺩﺍ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 88‬ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﺇﻤﺎ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‬ ‫ﻭ ﻫﺫﺍ ﻴﻌﻨﻲ ﺭﺒﺤﹰﺎ ﺃﻭ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﻭ ﻫﺫﺍ ﻴﻌﻨﻲ ﺨﺴﺎﺭﹰﺓ‪.‬‬ ‫ƒ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﻴﺠﺏ ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﺩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ‪:‬‬‫ﻨﺄﺨﺫ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺫﻱ ﻭﺭﺩ ﻓﻲ )ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ‪ .(1.2‬ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ )ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ(‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﻋﻠﻤﹰﺎ ﺒﺄﻥ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ‪.%25‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻗﻴﻭﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪345.000‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪70‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫‪ 60‬ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬‫‪275.000‬‬ ‫‪ 80‬ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ(‬ ‫‪275.000‬‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪80‬‬ ‫‪24.400‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫‪74‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪ 61‬ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪ 62‬ﺨﺩﻤﺎﺕ‬‫‪286.900‬‬ ‫‪ 81‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ(‬

‫‪286.900‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪81‬‬ ‫‪4.300‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬ ‫‪77‬‬ ‫‪40.000‬‬ ‫‪ 63‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪14.000‬‬ ‫‪ 64‬ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪5.500‬‬ ‫‪ 65‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2.700‬‬ ‫‪7.030‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫‪66‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪68‬‬‫‪221.970‬‬ ‫‪ 83‬ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل(‬ ‫‪1.820‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪79‬‬ ‫‪8.780‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪84‬‬‫‪10.600‬‬ ‫‪ 69‬ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل(‬ ‫‪221.970‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪83‬‬ ‫‪8.780‬‬ ‫‪ 84‬ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬‫‪213.190‬‬ ‫‪ 880‬ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ(‬ ‫‪213.190‬‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‬ ‫‪880‬‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬ ‫‪889‬‬ ‫‪53.297,50‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪88‬‬‫‪159.892,50‬‬ ‫)ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ(‬ ‫‪53.297,50‬‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬ ‫‪889‬‬

‫‪53.297,50‬‬ ‫‪ 564‬ﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‬ ‫‪9‬‬ ‫)ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﺩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ(‬ ‫‪80‬‬‫‪275.000 275.000‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪60 70‬‬ ‫‪10.000 10.000‬‬ ‫‪70.000 70.000‬‬ ‫‪345.000‬‬ ‫‪345.000‬‬ ‫‪63‬‬ ‫‪40.000 40.000‬‬ ‫‪61‬‬ ‫‪74‬‬ ‫‪2.500 2.500‬‬ ‫‪24.400 24.400‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪2.700 2.700‬‬ ‫‪77‬‬ ‫‪81‬‬ ‫‪4.300 4.300‬‬ ‫‪286.900 286.900‬‬ ‫‪79‬‬ ‫‪1.820 1.820‬‬ ‫‪65‬‬ ‫‪64‬‬ ‫‪880‬‬ ‫‪5.500 5.500‬‬ ‫‪14.000 14.000‬‬‫‪213.190 213.190‬‬ ‫‪83‬‬ ‫‪68‬‬ ‫‪564‬‬ ‫‪221.970 221.970‬‬ ‫‪7.030 7.030‬‬‫‪53.297,5‬‬ ‫‪84‬‬ ‫‪69‬‬ ‫‪8.780 8.780‬‬ ‫‪10.600 10.600‬‬ ‫‪88‬‬ ‫‪889‬‬ ‫‪159.892,5‬‬ ‫‪53.297,5 53.297,5‬‬

‫ـ ﻨﻼﺤﻅ ﺃﻥ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺭﺼﺩﺕ ﻤﺎﻋﺩﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻴﻥ ‪ 88‬ﻭ ‪.564‬‬ ‫‪ .3.2‬ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﺒﻌﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ( ‪:‬‬‫ﺇﺫﺍ ﻗﻤﻨﺎ ﺒﺈﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺍﻟﺘﺭﺘﻴﺏ ﻭﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﻓﺈﻨﻨﺎ ﺴﻨﻼﺤﻅ ﺃﻥ ﻜ ﱠل‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ)‪ (6‬ﻭ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (7‬ﻭﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (8‬ﻗﺩ ﺭﺼﺩﺕ ﻭ ﻴﻅﻬﺭ ﻓﻘﻁ ﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ‪ 88‬ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ .‬ﻭ ﻴﺠﺏ ﻜﺫﻟﻙ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 564‬ﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ ﻤﻊ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ‪.‬‬‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴــــﻡ ﺍﻟﺤـﺴــﺎﺏ‬ ‫ﺭﺡ‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪10‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‬ ‫‪195‬‬ ‫‪20‬‬‫‪10.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪209‬‬ ‫ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪22‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪243‬‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪244‬‬‫‪16.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪245‬‬ ‫‪2943‬‬ ‫‪120.000‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻨﻘل‬ ‫ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪19.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪12.000‬‬ ‫‪7.300‬‬‫‪9.400‬‬ ‫‪9.600‬‬ ‫‪48.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻨﻘل‬ ‫‪2944‬‬ ‫‪5.110‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪2945‬‬‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪30‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪390‬‬ ‫‪3600‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪37‬‬ ‫ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻤﻭﺠﻭﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬ ‫‪380‬‬ ‫‪40.000‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪421‬‬ ‫‪41.000‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪4921‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪468‬‬ ‫‪1.500‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪4970‬‬ ‫‪39.300‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪470‬‬ ‫‪42.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪479‬‬ ‫‪485‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪487‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪521‬‬ ‫‪530‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪538‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫ﻗﺭﻭﺽ ﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬

‫‪53.297,50‬‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻷﺩﺍﺀ‬ ‫‪564‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪565‬‬ ‫‪5.500‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪583‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪200‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ‪-‬‬ ‫‪61‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ‪-‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ‪-‬‬ ‫‪63‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ ‪-‬‬ ‫‪64‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ‪-‬‬ ‫‪65‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪-‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ ‪-‬‬ ‫‪68‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ‪-‬‬ ‫‪69‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ‪-‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪-‬‬ ‫‪74‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ ‪-‬‬ ‫‪77‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪-‬‬ ‫‪79‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ‪-‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ‪-‬‬ ‫‪81‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪-‬‬ ‫‪83‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ‪-‬‬ ‫‪84‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ‪-‬‬ ‫‪880‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ‪-‬‬ ‫‪889‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪88‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫‪159.892,50‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‪459.100 . . . . . . . . . .‬‬‫‪459.100‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﺘﺭﻜﺕ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺒﺩﻭﻥ ﺘﺠﻤﻴﻊ ﻷﺴﺒﺎﺏ ﺒﻴﺩﺍﻏﻭﺠﻴﺔ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﻭﻀﻴﺢ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ .4.2‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬ ‫ﺒﺎﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ َﻴﻅﻬﺭ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﺡ‬ ‫‪345.000‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪70‬‬ ‫‪275.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪60‬‬ ‫‪275.000‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪80‬‬ ‫‪24.400‬‬ ‫‪40.000‬‬ ‫‪14.000‬‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﻤﺵ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪80‬‬ ‫‪286.900‬‬ ‫‪5.500‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫‪74‬‬ ‫‪286.900‬‬ ‫‪2.700‬‬ ‫‪61‬‬ ‫‪7.030‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪62‬‬ ‫‪4.300‬‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪81‬‬ ‫‪10.600‬‬ ‫‪81‬‬ ‫‪221.970‬‬ ‫‪8.780‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪77‬‬ ‫‪1.820‬‬ ‫‪8.780‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪63‬‬ ‫‪53.297,50‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬ ‫‪64‬‬ ‫‪221.970‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪65‬‬ ‫‪213.190‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪66‬‬‫‪159.892,50‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪68‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫‪83‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪79‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪69‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪84‬‬ ‫ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪83‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪84‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪880‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪889‬‬ ‫ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‬ ‫‪88‬‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ )ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ(‬

‫‪ .3‬ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ ‪:‬‬‫ﺍﻨﻁﻼﻗﺎ ﻤﻥ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﹸﺘﻌﺩ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﹸﺘﺒﻴﻥ ﻤﺎ ﺒﺤﻭﺯﺓ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ‬‫ﺍﻷﺼﻭل ﻭ ﻤﺎ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺘﺠﺎﻩ ﺍﻟﻤﺎﻟﻙ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻼﻙ ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﻭ ﻫﻲ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ﻭ ﻻ ﺒﺩ ﻤﻥ ﺃﻥ ﺘﺘﺤﻘﻕ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻭﺍﺓ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺍﻷﺼﻭل = ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ‪ +‬ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ )ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺭﺒﺢ(‬‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ = ﺍﻷﺼﻭل ‪ +‬ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ )ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺭﺓ(‬‫ﻜﻤﺎ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﺴﺎﻭﻴﺔ ﻟﻠﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﻲ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‪.‬‬‫ﺘﻘﺩﻡ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺒﺎﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﻓﻘﻁ ﻜﻤﺎ ﻴﻘﺘﺭﺡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﺨﻁﻁ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﺤﻴﺙ ﻴﺘﻡ ﺘﺠﻤﻴﻊ ﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻔﺭﻋﻴﺔ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﻋﻥ ﺘﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪:‬‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻔﺭﻋﻲ‬ ‫‪ 240‬ﺍﻟﻤﺒﺎﻨﻲ‬‫‪ 24‬ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫‪ 243‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪ 244‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬‫‪ 48‬ﺃﻤﻭﺍل ﺭﻫﻥ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ )ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ(‬ ‫‪ 486‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ‬ ‫‪ 487‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬

‫ﺸﻜل ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﻭﺭﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺨﻁﻁ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ‪:‬‬

‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻭ ﺒﻌﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩ ﻓﻲ )ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ‪ (.4.2‬ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ﺇﻋـﺩﺍﺩ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴـﺔ‬ ‫ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬

‫‪ .4‬ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩﺍ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺜﺎل ﺍﻟﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﻴﻁﻠﺏ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ) ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ( ﻭ‬ ‫ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ﻭﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ‪. Excel‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﻴﻤﻜﻥ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﻜﺘﺎﺏ ﺍﻟﻤﺭﺍﺴﻠﺔ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻭ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﻭ ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴـﺯﺍﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻭ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل )‪.(Excel‬‬

‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫‪ .1‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ‪:‬‬ ‫‪ .2‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ ‪:‬‬



‫‪ .3‬ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ .5‬ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬‫ﻜﺎﻨﺕ ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺭﺠﺔ ﻤﻥ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻋﻤﺭ \" ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻤﻥ ﺘﺄﺴﻴﺴﻬﺎ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫‪ 2005/12/25‬ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ x‬ﺃﻤﻭﺍل ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‪700.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ ‪50.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ‪40.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ‪85.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‪65.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‪25.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪100.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‪70.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪) 90.000 DA :‬ﻤﺭﺼﺩ(‪.‬‬ ‫‪ x‬ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‪) 20.000 DA :‬ﻤﺭﺼﺩ(‪.‬‬ ‫‪ x‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‪70.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺇﻗﺭﺍﺽ ﻟﻠﻐﻴﺭ‪25.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‪95.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‪125.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‪45.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻗﺭﻭﺽ ﺒﻨﻜﻴﺔ ‪70.200 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‪25.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‪2.400 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ‪150.000 DA‬‬ ‫‪ x‬ﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﻟﻭﺍﺯﻡ ﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‪10.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻨﻘل‪2.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺇﻴﺠﺎﺭ‪5.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‪6.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﺇﺸﻬﺎﺭ‪500 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‪10.400 DA :‬‬

‫‪ x‬ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺭﺴﻭﻡ‪20.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﺎﻟﻴﺔ‪200 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪200.000 DA :‬‬ ‫‪ x‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺎﻟﻴﺔ‪1.500 DA :‬‬ ‫ﻭ ﻋﻨﺩ ﻗﻴﺎﻡ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2005/12/31‬ﺘﺒﻴﻥ ﻟﻬﺎ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﻟﻠﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﻫﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻭﺍﻟﻲ ‪ 90.000DA :‬ﻭ ‪. 65.000 DA‬‬ ‫‪ .2‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ ﻫﻲ ‪. 68.000 DA‬‬ ‫‪ .3‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻬﻡ ﻴﻤﺜﻠﻭﻥ ‪ %5‬ﻤﻥ ﺇﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭ ﻗﺩ ﺘﻘﺭﺭ ﺘﺨﺼﻴﺹ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒﻨﺴﺒﺔ ‪ %80‬ﻤﻥ ﺩﻴﻨﻬﻡ‪.‬‬ ‫ﻜﻤﺎ ﺃﺼﺒﺢ ﺩﻴﻥ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭ ﺍﻟﻤﻘﺩﺭ ﺒـ ‪ 13.000 DA‬ﻏﻴﺭ ﻤﻤﻜﻥ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل ﺒﺴﺒﺏ ﺇﻓﻼﺴﻪ‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻟﻡ ﺘﺤﺭﺭ ﺒﻌﺩ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪. 30.000 DA‬‬ ‫‪ .5‬ﻤﻥ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 600 DA‬ﻴﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬‫‪ .6‬ﺃﺤﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻭﻋﺩ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﺘﺠﺎﺭﻱ ﻗﺩﺭُﻩ ‪ 2.000 DA‬ﻏﻴﺭ ﺃﻨﻪ ﻟﻡ ﻴﺭﺴل ﺒﻌﺩ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ‪.‬‬ ‫‪ .7‬ﻨﺼﻑ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ ﻴﻌﻭﺩ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬ ‫‪ .8‬ﻤﻨﺢ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻷﺤﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 1.000 DA‬ﻏﻴﺭ ﺃﻥ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻟﻡ ﺘﺤ ّﺭﺭ ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫‪ .9‬ﻓﺎﺌﺩﺓ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬ﺘﺒﻠﻎ ‪ 4.860 DA‬ﺴﺘﺩﻓﻊ ﺨﻼل ﺸﻬﺭ ﺠﺎﻨﻔﻲ ‪.2006‬‬ ‫‪ .10‬ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺘﻡ ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻋﻪ ﻜﺎﻤ ﹰﻼ ﻋﻥ ﻁﺭﻕ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫‪ .11‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ ﻴﺘﻡ ﺘﻐﻁﻴﺘﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻨﻴﺔ ﺍﻟﻘﺼﻭﻯ‪.‬‬ ‫‪ .12‬ﻨﺴﺒﺔ ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ ﻟﺠﻤﻴﻊ ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻼﻫﺘﻼﻙ ﻫﻲ ‪. %10‬‬ ‫‪ .13‬ﺘﻘﺭﺭ ﺘﻜﻭﻴﻥ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﻤﻭﺍﺠﻬﺔ ﺨﺴﺎﺭﺓ ﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.3.000 DA‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪.1‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ‪.‬‬ ‫‪.2‬ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪2005/12/31‬‬ ‫‪.3‬ﻓﺘﺢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﻭ ﺘﺭﺼﻴﺩﻫﺎ‪.‬‬ ‫‪.4‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ )ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ(‪.‬‬ ‫‪.5‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‬ ‫‪.6‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (2‬‬‫ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﻭ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2006/12/31‬ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺩﺍﺭ ﺍﻷﺜﺎﺙ \" ﻤﻌﻁﺎﺓ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫‪33.700‬‬ ‫‪-70‬‬ ‫‪40.700‬‬ ‫‪-60‬‬‫‪400.500‬‬ ‫‪-71‬‬ ‫‪151.135‬‬ ‫‪-61‬‬‫‪13.450‬‬ ‫‪-72‬‬ ‫‪21.250‬‬ ‫‪-62‬‬ ‫‪300 -73‬‬ ‫‪122.700‬‬ ‫‪-63‬‬ ‫‪4.350‬‬ ‫‪-74‬‬ ‫‪61.340‬‬ ‫‪-64‬‬ ‫‪9.700‬‬ ‫‪-75‬‬ ‫‪3.400‬‬ ‫‪-65‬‬ ‫‪4.300‬‬ ‫‪-77‬‬ ‫‪10.250‬‬ ‫‪-66‬‬ ‫‪2.600‬‬ ‫‪-78‬‬ ‫‪21.000‬‬ ‫‪-68‬‬ ‫‪200 -79‬‬ ‫‪400 -69‬‬ ‫ـ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ‪.%25‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‬ ‫‪ .2‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (3‬‬ ‫ﻴﻅﻬﺭ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 1998/12/31‬ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻜﺸﺎﻤﻲ \" ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﺴــــﻡ ﺍﻟﺤـﺴــﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫‪980.000‬‬ ‫ﺃﻤﻭﺍل ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪110‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﻭ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ‬ ‫‪19‬‬‫‪8.531,25‬‬ ‫‪45.480‬‬ ‫‪2.600‬‬ ‫ﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪212‬‬ ‫‪776,25‬‬ ‫‪19.500‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪243‬‬ ‫‪122.000‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪244‬‬ ‫‪3.450‬‬ ‫ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪245‬‬ ‫‪18.750‬‬ ‫ﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺘﻌﺒﺌﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻐﻠﻴﻑ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪246‬‬ ‫‪ 2943‬ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪ 2944‬ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪ 2945‬ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬

‫‪8.437,50‬‬ ‫‪161.800‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺘﻌﺒﺌﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻐﻠﻴﻑ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬ ‫‪2946‬‬ ‫‪7.500‬‬ ‫ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‬ ‫‪100.965‬‬ ‫‪40.275‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪30‬‬ ‫‪12.300‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪470‬‬ ‫‪16.050‬‬ ‫‪1.265.000‬‬ ‫‪479‬‬ ‫‪18.640‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪485‬‬ ‫‪865.600‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪487‬‬ ‫‪21.657‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫‪52‬‬ ‫‪1.865‬‬ ‫‪95.775‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪530‬‬ ‫‪7.496‬‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬ ‫‪583‬‬‫‪2.076.662‬‬ ‫‪10.365‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪1.250‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬ ‫‪61‬‬ ‫‪105‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪62‬‬ ‫‪2.156‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪63‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪64‬‬ ‫‪2.076.662‬‬ ‫‪65‬‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪66‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪70‬‬ ‫‪770‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪779‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‪. . . . .‬‬ ‫ﻤﻌﻁﻴﺎﺕ ﺍﻟﺠﺭﺩ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺘﻁﺒﻕ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﺨﻁﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺘﻬﺎ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺤﻴﺎﺯﺘﻬﺎ ‪ ،1994/07/01‬ﻤﻌﺩل ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ ‪. % 12,5‬‬ ‫‪ -‬ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺤﻴﺎﺯﺘﻬﺎ ‪ ،،1995/10/01‬ﻤﻌﺩل ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ ‪. % 10‬‬ ‫‪ -‬ﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺘﻌﺒﺌﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻐﻠﻴﻑ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻬﺘﻠﻙ ﺒﻤﻌﺩل ‪.%15‬‬ ‫‪ -‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل ﻤﺘﻜﻭﻨﺔ ﻤﻥ‪:‬‬ ‫‪ .‬ﺴﻴﺎﺭﺓ )‪ (404‬ﻤﻐﻁﺎﺓ ﺍﺸﺘﺭﺘﻬﺎ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 1997/01/03‬ﺒـ ‪36.200DA‬‬ ‫‪ .‬ﺴﻴﺎﺭﺓ )‪ ( R4‬ﺍﺸﺘﺭﺘﻬﺎ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 1998/01/04‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪. 38.000 DA‬‬

‫‪ .‬ﺴﻴﺎﺭﺓ )‪ ( R19‬ﺍﺸﺘﺭﺘﻬﺎ ﻓﻲ ‪ 1994/01/02‬ﻭ ﺒﻘﻲ ﻟﻬﺎ ﻗﺴﻁ ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﻜﻲ ﺘﺼﺒﺢ ﻤﻬﺘﻠﻜﺔ ﺘﻤﺎﻤﹰﺎ‪) .‬ﻤﻌﺩل‬ ‫ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ ﻤﺸﺘﺭﻙ ﺒﻴﻥ ﺠﻤﻴﻊ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل(‪.‬‬‫‪ .2‬ﺒﻴﻥ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻅﻬﺭ ﺭﺼﻴﺩ ﺩﺍﺌﻥ ﺒـ ‪ 1.262.336 DA‬ﻭﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺎﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﺴﺘﺨﺭﺠﻨﺎ ﺍﻟﻔﺭﻭﻗﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺸﻴﻙ ﻤﺭﺴل ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭ ﻏﻴﺭ ﻤﺴﺠل ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒـ ‪.7.150 DA‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ﺒـ ‪ 76 DA‬ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻘﻁ ﻋﻠﻰ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪ 667‬ﻤﺴﻠﻡ ﺇﻟﻰ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻟﻡ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﺒﻌﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺴﺤﺒﻪ ﺒـ ‪.2.130DA‬‬ ‫‪ -‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪ 816‬ﻤﺭﺴل ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل ﺒـ ‪ 7.100 DA‬ﻭ ﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺒـ ‪ 3.170DA‬ﻻ ﻴﻅﻬﺭﺍﻥ ﻓﻲ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻭﺭﻗﺔ ﻗﺒﺽ ﻻ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﺒﻠﻎ ‪1.750 DA‬‬ ‫‪1‬‬‫‪ .3‬ﻴﺠﺏ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺒـ ‪ %50‬ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻬﻡ ﻭ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺜﻠﻭﻥ ‪ 5‬ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﻴﺠﺏ ﺘﻜﻭﻴﻥ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﻐﺭﺍﻤﺔ ﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﺍﻟﺨﺎﻁﺊ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪.20.000 DA‬‬ ‫‪ .5‬ﺍﻟﺘﺄﻤﻴﻥ ﺍﻟﻤﺴ ّﺩﺩ ﻓﻲ ‪ 1998/07/01‬ﻫﻭ ﻟﺴﻨﺔ ﻜﺎﻤﻠﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪.1.920DA‬‬ ‫‪ .6‬ﻤﻌﺩل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻫﻭ ‪.%25‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺃﺤﺴﺏ ﻤﻌﺩل ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل ﻭ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ ﻋﻠﻰ ﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺘﻌﺒﺌﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻐﻠﻴﻑ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩﻴﺔ ﺒﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﻗﻴﻭﺩ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠـﻰ‬ ‫ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ )ﺒﻌﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ(‪.‬‬ ‫‪ .5‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺠﺩﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‪.‬‬ ‫‪ .6‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬ ‫ﻴﺭﺠﻰ ﺍﻻﻨﺘﺒﺎﻩ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺤل ﺇﻟﻰ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﺭﻀﺕ ﻟﻠﺘﺴﻭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻅﻬﺭﺕ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺘﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻔﺭﻋﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺭﺼﺩﺓ ﻻ ﺩﺍﻋﻲ ﻹﻅﻬﺎﺭﻫﺎ ﻓﻲ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩﻩ ﺒﺎﻷﺭﺼﺩﺓ ﻓﻘﻁ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪ .1 :(1‬ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ‪:‬‬‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴــــﻡ ﺍﻟﺤـﺴــﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬‫‪700000‬‬ ‫ﺃﻤﻭﺍل ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪110‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪20‬‬ ‫ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬ ‫‪209‬‬‫‪70200‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪21‬‬‫‪25000‬‬ ‫‪85000‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ‬ ‫‪243‬‬ ‫‪65000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪244‬‬ ‫‪2400‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪245‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪30‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪31‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪423‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪424‬‬ ‫‪95000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪470‬‬ ‫‪125000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪485‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫‪487‬‬ ‫ﺇﻗﺭﺍﺽ ﻟﻠﻐﻴﺭ‬ ‫‪521‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪530‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪583‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪61‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫‪620‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪621‬‬ ‫‪500‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬ ‫‪622‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪626‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫ﻨﻘل‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﻪ‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫ﺇﺸﻬﺎﺭ‬

‫‪200000‬‬ ‫‪10400‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‬ ‫‪63‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪64‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪65‬‬‫‪999100‬‬ ‫‪200‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪70‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪770‬‬ ‫‪999100‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‪. . . . . . . . . .‬‬ ‫‪ .2‬ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪: 2005/12/31‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫)‪(1‬‬ ‫‪699‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬‫‪10.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪390‬‬‫‪5.000‬‬ ‫‪391‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫)ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪2.000‬‬ ‫)‪(2‬‬ ‫‪699‬‬‫‪2.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪4923‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫)ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫)‪(3‬‬ ‫‪3.800‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪699‬‬ ‫‪694‬‬‫‪3.800‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪4970‬‬ ‫‪478‬‬ ‫)ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪//‬‬ ‫‪13.000‬‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﻤﻌﺩﻭﻤﺔ‬ ‫‪ 470‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫‪13.000‬‬ ‫)ﺇﻓﻼﺱ ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ(‬ ‫)‪(4‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪30.000‬‬ ‫‪70‬‬

‫)ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﺴﺘﺭﺴل ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ(‬

‫‪600‬‬ ‫)‪(5‬‬ ‫‪578‬‬ ‫‪770‬‬‫‪600‬‬ ‫‪779‬‬ ‫‪438‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪621‬‬ ‫‪468‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪577‬‬ ‫‪70‬‬ ‫)ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‬ ‫‪565‬‬ ‫‪65‬‬‫‪2.000‬‬ ‫)‪(6‬‬ ‫‪424‬‬ ‫‪485‬‬ ‫‪209‬‬ ‫‪699‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺃﺨﺭﻯ‬‫‪2.500‬‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ(‬ ‫)‪(7‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔًﹰﺎ‬‫‪1.000‬‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﻪ‬ ‫)ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‬ ‫‪4.860‬‬ ‫)‪(8‬‬‫‪4.860‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌﺩ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ‬ ‫‪25.000‬‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺴﺘﻤﻨﺢ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ(‬ ‫)‪(9‬‬‫‪25.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪10.000‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫)ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‬‫‪10.000‬‬ ‫)‪(10‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺇﻗﺭﺍﺽ ﻟﻠﻐﻴﺭ‬ ‫)ﺘﺤﺼﻴل ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ(‬ ‫)‪(11‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫ﺇﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻋﺩﺍﺩﻴﺔ‬

‫ﻗﺴﻁ ﺍﻹﻁﻔﺎﺀ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ‪50.000 =10.000DA‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪17.500‬‬ ‫)‪(12‬‬ ‫‪682‬‬ ‫‪699‬‬‫‪8.500‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ‬ ‫‪2943‬‬‫‪6.500‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ‬ ‫‪2944‬‬‫‪2.500‬‬ ‫‪2945‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺍﻫﺘﻼﻙ ﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ‬ ‫‪190‬‬ ‫)ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩﺓ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ(‬‫‪3.000‬‬ ‫)‪(13‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫)ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﻓﺘﺢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﻭ ﺘﺭﺼﻴﺩﻫﺎ ‪:‬‬ ‫‪391‬‬ ‫‪390‬‬ ‫‪699‬‬ ‫‪15.000‬‬‫‪5.000‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪ 33.800‬ﺭﻡ‬ ‫‪2.000‬‬ ‫‪3.800‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺭﺩ‬ ‫ﺭﺩ‬ ‫‪694‬‬ ‫‪4970‬‬ ‫‪4923‬‬ ‫‪3.800 3.800‬‬ ‫‪2.000 2.000‬‬‫‪ 13.000‬ﺭﻡ‬ ‫‪13.000‬‬ ‫ﺭﺩ‬ ‫ﺭﺩ‬ ‫‪70‬‬ ‫‪478‬‬ ‫‪470‬‬‫‪200.000 1.000‬‬ ‫‪ 30.000 30.000‬ﺭﻡ‬ ‫‪13.000 95.000‬‬ ‫‪3.000 229.000‬‬ ‫‪ 82.000‬ﺭﻡ‬ ‫ﺭﺩ‬