دروس مادة التسيير المالي و المحاسبي للفصل الاول سنة ثالثة ثانوي

‫ﻭ ﻫﻭ ﻴﻤﺜل ﻋﺩﺩ ﺍﻟﻤﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ُﻴﺠ ّﺩﺩ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﻤﺩﺓ ﻜل ﺩﻭﺭﺓ ﻟﻠﻤﺨﺯﻭﻥ ﺃﻱ ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻨﺘﻬـﻲ‬ ‫ﻓﻴﻬﺎ ﻜل ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ ﻗﺒل ﺘﺤﺩﻴﺩﻩ ﺘﺤﺩﻴﺩﻫﺎ ﺒﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‪.‬‬ ‫ﻭ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻤﻼﺤﻅﺔ ﻴﻤﻜﻥ ﺃﻥ ﻨﺫﻜﺭﻫﺎ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺒﺎﻗﻲ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ )ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ(‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭﺤﻠﻭﻟﻬﺎ ‪:‬‬ ‫ﺍﻨﻁﻼﻗﹰﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﻭﻅﻴﻔﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﻷﺼﻭل‬‫‪626250‬‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ‬ ‫‪ 629250‬ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﺜﺎﺒﺘﺔ‬‫ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ ﻟﻼﺴﺘﻐﻼل ‪ 77400‬ﺩﻴﻭﻥ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ ‪100740‬‬‫ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ‪ 3300‬ﺩﻴﻭﻥ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ‪17760‬‬‫‪60000‬‬ ‫‪ 94800‬ﺨﺯﻴﻨﺔ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﺨﺯﻴﻨﺔ ﺍﻷﺼﻭل‬‫‪804750‬‬ ‫‪ 804750‬ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﺘﺤﺩﻴﺩ‬ ‫‪،FRNG‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪BFR‬‬ ‫‪.TN‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬‫ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﻴﻅﻬﺭ ﺍﻟﺤل ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﻜل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫‪ .4‬ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬ ‫ﻗﺩﻤﺕ ﻟﻙ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺍﻟ ّﺴﻼﻡ \" ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2006/12/31‬ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﻭﻅﻴﻔﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫‪517020‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺭﺓ‬ ‫‪304500‬‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺭﺓ‬ ‫‪517.000‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ‬ ‫ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪20.800‬‬ ‫‪716.100‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪6.500‬‬ ‫ﺃ ‪ .‬ﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ ﻟﻼﺴﺘﻐﻼل‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪27.720‬‬ ‫ﺃ ‪.‬ﻡ‪ .‬ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬‫‪1054820‬‬ ‫ﺨﺯﻴﻨﺔ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫‪1054820‬‬ ‫ﺨﺯﻴﻨﺔ ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪.1‬ﺤﺴﺎﺏ ‪.FRNG‬‬ ‫‪.2‬ﺤﺴﺎﺏ ‪ .BFR‬ﻭ ﺘﺤﻠﻴﻠﻪ ﺇﻟﻰ ﻤﻜﻭﻨﻴﻪ ﻟﻼﺴﺘﻐﻼل ﻭ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﺤﺴﺎﺏ ‪ TN‬ﺒﻁﺭﻴﻘﺘﻴﻥ ﻤﺨﺘﻠﻔﺘﻴﻥ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (2‬‬ ‫ﻗﺩﻤﺕ ﻟﻙ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺈﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪ -‬ﻤﺨﺯﻭﻥ ﺁﺨﺭ ﺍﻟﻤﺩﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪.94275 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺨﺯﻭﻥ ﺃﻭل ﻟﻤﺩﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪.87600DA‬‬ ‫‪ -‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭ ﻤﺎ ﻴﺘﻌﻠﻕ ﺒﻬﺎ )ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺽ( ‪.192000DA‬‬ ‫‪ -‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭﻤﺎ ﻴﺘﻌﻠﻕ ﺒﻬﺎ )ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ( ‪675000 DA‬‬ ‫‪ -‬ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪4887000 DA‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪3487500 DA‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺃﺤﺴﺏ ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﻌﻁﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻓﻘﻁ‪ ,‬ﻋﻠﻤﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻕ ﻡ ‪%17‬ﻜﻼ ﻤﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬‫‪FRNG = R.S-E.S‬‬ ‫‪ .1‬ﺤﺴﺎﺏ ‪: FRNG‬‬‫‪FRNG = 517020 – 304500 = 212520‬‬ ‫ﺃﻭ‪: FRNG‬‬‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل ﺍﻟﻌﺎﻤل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ = ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ – ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ‬‫‪FRNG= A.CIC –P.CIC‬‬ ‫‪FRNG =(750320)-‬‬ ‫‪(537800)=212520‬‬ ‫‪ *.2‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﺤﺘﻴﺎﺠﺎﺕ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل ﺍﻟﻌﺎﻤل ‪:‬‬‫)‪BFR = (Em.E et Em . HEX) – (R.EX et R.HEX‬‬ ‫‪BFR=722600 – 537800 = 184800‬‬ ‫ﺘﺤﻠﻴل ‪: BFR‬‬ ‫‪BFR . Ex = E.Ex –R.Ex‬‬‫‪BFR . Ex = 716100 – 517000 = +199100‬‬ ‫‪BFR HEx = E.H.Ex –R .H.Ex‬‬ ‫‪BFR HEx = 6500 – 20800 = - 14300‬‬ ‫ﻨﻼﺤﻅ ﺃﻥ‪BFR = BFREx + BFRHEx :‬‬ ‫‪BFR = 199100 -14300 = 184800‬‬ ‫‪ .2‬ﺤﺴﺎﺏ ‪T.N‬ﺒﻁﺭﻴﻘﺘﻴﻥ ‪:‬‬ ‫‪T N = FRNG – BFR‬‬ ‫ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ‪:‬‬‫‪T N = 212520 – 184800 = 27720‬‬ ‫‪T N = T . AC – T .Pass‬‬ ‫ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ‪:‬‬‫‪T N = 27720 – 0 =27720‬‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (2‬‬ ‫‪ .1‬ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ )ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ( ‪:‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ ﺍﻟﻤﺘﻭﺴﻁ ‪:‬‬‫‪S.M‬‬ ‫=‬ ‫‪S.I‬‬ ‫‪ S.F‬‬ ‫=‬ ‫‪87600‬‬ ‫‬ ‫‪94275‬‬ ‫‪=90937.50DA‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ƒ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪:‬‬ ‫ﺗﻜﻠﻔ ﺔ ﺷ ﺮاء اﻟﺒﻀ ﺎﻋﺔ اﻟﻤﺒﺎﻋ ﺔ‬ ‫اﻟﻤﺨ ﺰون اﻟﻤﺘﻮﺳ ﻂ‬ ‫ﻡﺨﺰون ﺁﺥﺮ اﻟﻤﺪة ‪ -‬ﻡﺨﺰون أول اﻟﻤﺪة ‪ +‬اﻟﻤﺸ ﺘﺮﻳﺎت ﺥ ﺎرج اﻟﺮﺳ ﻢ‬ ‫اﻟﻤﺨ ﺰون اﻟﻤﺘﻮﺳ ﻂ‬ ‫ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ)‪: (HT‬‬ ‫‪87.6003.487.500-94.275 3.480.825DA‬‬ ‫‪3.480.825‬‬ ‫ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‪38, 27 :‬‬ ‫‪90.937, 5‬‬ ‫ƒ ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪:‬‬ ‫ﺔ‬ ‫اﻟﻤﺨ ﺰون اﻟﻤﺘﻮﺳ ﻂ‬ ‫‪ u 360‬ﺗﻜﻠﻔ‬ ‫ﺔ ﺷ ﺮاء اﻟﺒﻀ ﺎﻋﺔ اﻟﻤﺒﺎﻋ‬ ‫=‪9‬‬ ‫‪32737500‬‬ ‫=‬ ‫‪360‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪90937.50‬‬ ‫‪3480825‬‬ ‫‪3480825‬‬ ‫ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪ 9‬ﺃﻴﺎﻡ‬

‫‪ .2‬ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ‪:‬‬‫ﺾ‬ ‫ﺎﺏﺎت اﻟﺰﺏ ﺎﺋﻦ ‪ +‬أوراق اﻟﻘﺒ‬ ‫ﺣﺴ‬ ‫‪u 360‬‬ ‫ﻢ اﻷﻋﻤ ﺎل ﺏﻌ ﺪ اﻟﺮﺳ ﻢ‬ ‫رﻗ‬ ‫‪19.200‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪360‬‬ ‫‪19.200‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪360‬‬ ‫‪12, 09‬‬‫‪4.887.000 u1,17‬‬ ‫‪5.717.790‬‬ ‫ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻫﻲ ‪ 12‬ﻴﻭﻤﹰﺎ‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﻤﺩﺓ ﺩﻭﺭﺍﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ‪:‬‬‫ﺣﺴ ﺎﺏﺎت اﻟﻤ ﻮردﻳﻦ ‪+‬أوراق اﻟ ﺪﻓﻊ‬ ‫‪u 360‬‬‫اﻟﻤﺸ ﺘﺮﻳﺎت ﺏﻌ ﺪ اﻟﺮﺳ ﻢ)‪(TTC‬‬ ‫‪675.000‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪360‬‬ ‫‪675.000‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪360‬‬ ‫‪59, 55‬‬‫‪3.487.500 u1,17‬‬ ‫‪4.080.375‬‬ ‫ﺃﻱ ﺒﺎﻟﺘﻘﺭﻴﺏ ‪ 60‬ﻴﻭﻤﹰﺎ‬ ‫ﻨﻼﺤﻅ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺩﻴﻬﺎ ﻫﺎﻤﺵ ﺃﻤﺎﻥ ﻜﺒﻴﺭ ﻴﺘﻤﺜل ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺭﻕ‪:‬‬ ‫ﻴﻭﻤﺎ ‪60-12 = 48‬‬‫ﺃﻱ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻬﻠﺔ ‪ 48‬ﻴﻭﻤﺎ ﺒﻌﺩ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻟﻤﺎ ﻋﻠﻴﻬﻡ‪ ,‬ﺤﺘﻰ ﺘﺴ ّﺩﺩ ﻤﺎ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬