دروس مادة التسيير المالي و المحاسبي للفصل الاول سنة ثالثة ثانوي

‫‪N/12/31‬‬ ‫×××‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫‪195‬‬‫×××‬ ‫‪ 796‬ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺃﻭ ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫ﺏ ـ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ‪:‬‬‫ﻴﺘﻡ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﻋﻨﺩ ﺤﺩﻭﺙ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺨﻴﺭﺓ ﻓﻌﻠﻴﺎ ﺃﻱ ﻗﻴﺎﻡ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺎﻹﺼـﻼﺤﺎﺕ ﻤـﺜ ﹰﻼ ﻭ‬ ‫ﺘﺤﻤﻠﺕ ﺘﻜﻠﻔﺘﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﻋﻨﺩ ﺤﺩﻭﺙ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﻨﻜﻭﻥ ﺃﻤﺎﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﺤﺎﻻﺕ ﻫﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﻤﻜﻭﻨﺔ ﻴﺴﺎﻭﻱ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﻤﻜﻭﻨﺔ ﻴﻘل ﻋﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﻤﻜﻭﻨﺔ ﻴﺯﻴﺩ ﻋﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻤﻥ )‪ 60‬ﺇﻟﻰ ‪ (62‬ﻨﺴﺘﺨﺩﻡ ﻋﻨﺩ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 75‬ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ‬ ‫ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‪ ،‬ﺃﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻤﻥ )‪ 63‬ﺇﻟﻰ ‪ (68‬ﻓﻨﺴﺘﺨﺩﻡ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 78‬ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(1‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ = ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫ﻴﻤﺭ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺒﻤﺭﺤﻠﺘﻴﻥ‪:‬‬‫ﺃﻭ ﹰﻻ‪ :‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﻋﻨﺩ ﺤﺩﻭﺜﻬﺎ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻟﺴﺎﺩﺴﺔ )‪ (6‬ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺒﺠﻌل ﺃﺤﺩ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‪.‬‬ ‫ﺜﺎﻨﻴﹰﺎ‪ :‬ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﺘﻐﻁﻴﺔ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫‪195‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ ‪/‬ﺕ ﺕ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪78/75‬‬ ‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬

‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(2‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺃﻗل ﻤﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ‪:‬‬ ‫ﻴﻤﺭ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺒﻤﺭﺤﻠﺘﻴﻥ‪:‬‬‫ﺃﻭ ﹰﻻ‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺤﺩﻭﺜﻬﺎ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (6‬ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺒﺠﻌل ﺃﺤﺩ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‪.‬‬‫ﺜﺎﻨﻴﹰﺎ‪ :‬ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﺘﻐﻁﻴﺔ ﺠﺯﺀ ﻓﻘﻁ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﻭ ﺍﻟﻔﺭﻕ ﻴﻌﺒﺭ ﻋﻥ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ )ﺍﻟﻔﺭﻕ = ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫– ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ( ﻭ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‪/‬ﻉ ﺱ‬ ‫‪195‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪696‬‬ ‫ﺒﺎﻟﻔﺭﻕ‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‪/‬ﺕ ﺕ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪78/75‬‬‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(3‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺃﻜﺒﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ‪:‬‬ ‫ﻴﻤﺭ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺒﻤﺭﺤﻠﺘﻴﻥ‪:‬‬‫ﺃﻭ ﹰﻻ‪ :‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺤﺩﻭﺜﻬﺎ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (6‬ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺒﺠﻌل‬ ‫ﺃﺤﺩ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‪.‬‬‫ﺜﺎﻨﻴﹰﺎ‪ :‬ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﺘﻐﻁﻴﺔ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﻭ ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﺠﺯﺀ ﺍﻟﺯﺍﺌﺩ ﻋﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ )ﺍﻟﻔﺭﻕ= ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ – ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ( ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ‬ ‫‪195‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫‪78/75‬‬‫ﺒﺎﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‪/‬ﺕ ﺕ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‬ ‫‪796‬‬‫ﺒﺎﻟﻔﺭﻕ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬

‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺘﻘﻭﻡ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺍﻟﺘﺄﺜﻴﺙ ﺍﻟﻌﺼﺭﻱ \" ﺒﺈﺠﺭﺍﺀ ﺘﺭﻤﻴﻤﺎﺕ ﻀﺨﻤﺔ ﻭ ﻤﻥ ﺃﺠل ﻤﻭﺍﺠﻬﺔ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺘﺨﺼﺹ ﻜل ﺴﻨﺔ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ .500.000DA‬ﻟﻤﺩﺓ ‪ 3‬ﺴﻨﻭﺍﺕ ﻭ ﺘﻨﻁﻠﻕ ﻓﻲ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺍﻟﺘﺭﻤﻴﻤﺎﺕ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﺭﺍﺒﻌﺔ‪.‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N+3/2/12‬ﺍﻨﺘﻬﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﺭﻤﻴﻤﺎﺕ ﻭ ﻟﻡ ﺘﺴﺩﺩ ﻤﺒﻠﻐﻬﺎ ﺒﻌﺩ ﻭ ﻗﺩ ﻜﻠﻔﺘﻬﺎ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪.1.500.000 DA :(1‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪.1.800.000 DA :(2‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪.1.300.000 DA :(3‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻓﻲ ﻜل ﺤﺎﻟﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫ـ ﻤﻘﺩﺍﺭ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ‪500.000 × 3 = 1.500.000 DA :‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(1‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ = ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫‪N+3/02/12‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪622‬‬‫‪1.500.000‬‬ ‫‪ 562‬ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ‪(....‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫‪N+3/12/31‬‬ ‫‪195‬‬‫‪1.500.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ‬ ‫‪75‬‬ ‫ﻋﺩﺓ ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬

‫‪562‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬‫‪1.500.000‬‬ ‫‪622‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪1.500.000‬‬‫‪1.500.000‬‬ ‫‪195‬‬ ‫‪1.500.000 1.500.000‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(2‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺃﻗل ﻤﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺭﻕ = ‪300.000 = 1.500.000 – 1.800.000‬‬ ‫‪N+3/02/12‬‬ ‫‪1.800.000‬‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪622‬‬‫‪1.800.000‬‬ ‫‪ 562‬ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ‪(....‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫‪N+3/12/31‬‬ ‫‪195‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ‬ ‫‪300.000‬‬ ‫‪696‬‬ ‫ﻋﺩﺓ ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫‪75‬‬‫‪1.800.000‬‬ ‫ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬

‫‪562‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬‫‪1.800.000‬‬ ‫‪622‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪1.800.000‬‬‫‪1.800.000‬‬ ‫‪195‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫‪696‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(3‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺃﻜﺒﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺭﻕ= ‪200.000 = 1.300.000 – 1.500.000‬‬ ‫‪N+3/02/12‬‬ ‫‪1.300.000‬‬ ‫ﺼﻴﺎﻨﺔ ﻭ ﺇﺼﻼﺤﺎﺕ‬ ‫‪622‬‬‫‪1.300.000‬‬ ‫‪ 562‬ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ‪(....‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫‪N+3/12/31‬‬ ‫‪195‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ‬‫‪1.300.000‬‬ ‫‪200.000‬‬ ‫ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫‪75‬‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫‪796‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬

‫‪562‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪1.300.000‬‬ ‫‪622‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪1.300.000‬‬ ‫‪1.300.000‬‬ ‫‪195‬‬ ‫‪796‬‬ ‫‪1.500.000‬‬ ‫‪1.500.000‬‬‫‪200.000‬‬

‫‪ .3‬ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭﺤﻠﻭﻟﻬﺎ ‪:‬‬ ‫ﻗﺩﻤﺕ ﻟﻙ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﻗﺼﺭ ﺍﻷﻟﻌﺎﺏ \" ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻤﻊ ﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪: 2006/12/31‬‬ ‫ﺠﺩﻭل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪2006/12/31‬‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺭﺠﻌﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻴﻴﻥ‬ ‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬ ‫ﺨﻼل‬ ‫ﺨﻼل‬ ‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‬ ‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬‫‪-‬‬ ‫‪10000 -‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬‫‪-‬‬ ‫‪500000 -‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ ﺴﻨﻭﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ‪- -‬‬ ‫‪11000 80000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ‪7000 70000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ ‪2000 20000‬‬ ‫‪8000 58000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻜﻠﻲ ‪-‬‬

‫ﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺇﻀﺎﻓﻴﺔ ‪:‬‬‫‪ 9‬ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ‪ :‬ﺘﻡ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﻨﺼﻔﻬﺎ ﻭ ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﺠﺏ ﺘﻜﻭﻴﻥ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ‬ ‫‪ 15.000‬ﺩﻴﻨﺎﺭ‪.‬‬‫‪ 9‬ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺘﻘﺭﺭ ﺯﻴﺎﺩﺘﻬﺎ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ ، 55.000 DA‬ﻜﻤﺎ ﺘﻡ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﻤﺒﻠﻎ ‪ 200.000 DA‬ﻭ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ‪. 30.000 DA‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺘﻘﺩﺭ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺒـ ‪ 85.000 DA‬ﻭ ﻋﻠﻴﻪ ﻴﺠﺏ ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ‪ 60.000 DA‬ﻭ ﻋﻠﻴﻪ ﻴﺠﺏ ﺯﻴﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪.3.000 DA‬‬ ‫‪ 9‬ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ‪ 20.000 DA‬ﻭ ﻋﻠﻴﻪ ﻴﺠﺏ ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﻴﺠﺏ ﺭﻓﻊ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻬﻡ ﺇﻟﻰ ‪.12.000 DA‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﺍﻋﺩ ﺭﺴﻡ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﻤﻊ ﻜﺘﺎﺒﺔ ﺍﻟﺼﻴﻎ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﻼﻴﺎ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺇﻤﻼﺀ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺒﻤﺎ ﺘﺴﺘﻨﺘﺠﻪ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻹﻀﺎﻓﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﺴﺎﻋﺩﺓ ‪:‬‬‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ = ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ‪+‬ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ‪-‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺭﺠﻌﺔ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ = ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬‫‪ .1‬ﺭﺴﻡ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ‪: Excel‬‬

‫‪ .2‬ﻜﺘﺎﺒﺔ ﺍﻟﺼﻴﻎ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﻼﻴﺎ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻴﻜﻭﻥ ﻜﻤﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺼﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺡ ﻴﻅﻬﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ .4‬ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬ ‫ﻤﻥ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺴﻠﻴﻡ \" ﺍﺴﺘﺨﺭﺠﻨﺎ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﺡ‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫‪190‬‬‫‪2.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‪/‬ﻉ ﺱ‬ ‫‪195‬‬ ‫‪30‬‬‫‪10.500‬‬ ‫ﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪390‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪421‬‬ ‫‪120.000‬‬ ‫‪4921‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪470‬‬‫‪1.500‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪4970‬‬ ‫‪9.000‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫‪100‬‬ ‫‪80.000‬‬‫‪4.000‬‬ ‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺃﻋﻁﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ﻟﻠﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻠﻐﺕ ‪.121.200 DA‬‬ ‫‪ .2‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺒﻠﻐﺕ ‪.12.000 DA‬‬ ‫‪ .3‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻬﻡ ﺴﺩﺩﻭﺍ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻜل ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻕ ﻋﻠﻴﻬﻡ‪.‬‬‫‪ .4‬ﻴﺠﺏ ﺇﻨﻘﺎﺹ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 500 DA‬ﻭ ﺯﻴﺎﺩﺓ ﻤﺨﺼﺹ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪DA‬‬ ‫‪.1.500‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺭ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺴﻠﻴﻡ \"‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (2‬‬‫ﻤﻥ ﻤﻴﺯﺍﻥ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻗﺒل ﺍﻟﺠﺭﺩ ﻹﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2006/12/20‬ﺍﺴﺘﺨﺭﺠﻨﺎ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﺡ‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫‪190‬‬‫‪5.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‬ ‫‪195‬‬ ‫‪30‬‬‫‪68.000‬‬ ‫ﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪290.400‬‬

‫‪10.600‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪390‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫‪23.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪31‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪38.900‬‬ ‫‪391‬‬ ‫‪18.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪423‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪4923‬‬ ‫‪470‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪4970‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﻭ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺒﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺤﺼﻠﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﻴﺠﺏ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒـ ‪. %25‬‬ ‫‪ .2‬ﻴﺠﺏ ﺭﻓﻊ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺇﻟﻰ ‪.2.500 DA‬‬‫‪ .3‬ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺘﻤﺜل ‪ %100‬ﻤﻥ ﺩﻴﻥ ﺯﺒﻭﻥ ﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻪ ﺘﺒﻴﻥ ﺃﻨﻪ ﺴﺩﺩ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻨـﺼﻑ ﺩﻴﻨـﻪ ﻭ‬ ‫ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻻ ﻴﻤﻜﻥ ﺘﺤﺼﻴﻠﻪ‪.‬‬‫‪ .4‬ﺘﺘﻜﻭﻥ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ ﻤﻥ ‪ 100‬ﺴﻨﺩ ﺘﻡ ﺤﻴﺎﺯﺘﻬﺎ ﺒﺴﻌﺭ ‪ 230 DA‬ﻟﻠﺴﻨﺩ ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ ﻭ ﺒﺘـﺎﺭﻴﺦ ‪2005/12/31‬‬‫ﺃﺼﺒﺤﺕ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ﻟﻠﺴﻨﺩ ‪ 200DA‬ﻭ ﻓﻲ ‪ 2006/03/15‬ﺒﺎﻋﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ‪ 50‬ﺴﻨﺩﹰﺍ ﻤﻥ ﺴـﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴـﻑ‬ ‫ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 220 DA‬ﻟﻠﺴﻨﺩ ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ ﻤﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺏ ﺴﺠل ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫‪2006/03/15‬‬ ‫‪11.000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪485‬‬‫‪11.000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪423‬‬ ‫ﻭ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2006/12/31‬ﺒﻠﻎ ﺴﻌﺭ ﺍﻟﺴﻨﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻭﻕ ‪ 225 DA‬ﻟﻠﺴﻨﺩ ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‪.‬‬‫‪ .5‬ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻤﻭﺍﺠﻬﺔ ﻨﺯﺍﻉ ﻗﻀﺎﺌﻲ ﻭ ﻗﺩ ﺨﺴﺭﺘﻪ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﺩﻓﻌﺕ ﺘﻌﻭﻴﻀﹰﺎ ﺒﻘﻴﻤـﺔ‬ ‫‪ 6.000 DA‬ﻨﻘﺩﹰﺍ ﻭ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺏ ﻟﻡ ﻴﺴﺠل ﺃﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ‪.‬‬‫‪ .6‬ﺘﺭﻤﻴﻤﺎﺕ ﻜﺒﺭﻯ ﻗﺎﻤﺕ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ ‪ 2006‬ﻭ ﺩﻓﻌﺕ ﻓﻴﻬﺎ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 65.000 DA‬ﻭ ﻗﺩ ﺨﺼﺼﺕ ﻟﻬـﺎ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﻤﻭﺍﺠﻬﺘﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪ .7‬ﻤﺒﻨﻰ ﺤﺎﻟﺘﻪ ﺘﺘﺩﻫﻭﺭ ﻭ ﻴﺠﺏ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺒﺈﺼﻼﺤﺎﺕ ﺘﻘﺩﺭ ﺒـ ‪ 120.000 DA‬ﺒﻌﺩ ‪ 4‬ﺴﻨﻭﺍﺕ‪.‬‬ ‫‪ .8‬ﺃﺤﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻤﺩﻴﻥ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 1.600 DA‬ﺃﻓﻠﺱ ﻓﺠﺄﹰﺓ ﻭ ﻻ ﻴﻤﻜﻥ ﺘﺤﺼﻴل ﻗﻴﻤﺘﻪ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (3‬‬‫ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺴﻨﺔ ‪ 2006‬ﻹﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺃﻋﻁﻴﺕ ﻟﻙ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪.1‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ‪:‬‬‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪2006/12/31‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﻨﻭﻉ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺒﻴﻌﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒـ ‪7.000 DA‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒﻼ ﻫﺩﻑ )ﺒﺩﻭﻥ ﻤﺒﺭﺭ(‬ ‫‪1.400‬‬ ‫‪8.500‬‬ ‫ﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﻟﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪1.300‬‬ ‫ﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺘﺎﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ‪8.000 DA‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪9.800‬‬ ‫‪10.900‬‬ ‫‪ .2‬ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺘﻅﻬﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪2006/12/31‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﻨﻭﻉ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺘﻡ ﺒﻴﻊ ﻜل ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺒـ ‪ 18.000DA‬ﺒـﺸﻴﻙ‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬ ‫‪5.000 20.000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫)ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺒﻌﺩ(‪.‬‬ ‫‪2.000 15.000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻭﻗﻴﺔ ‪8.000 DA‬‬‫‪ .3‬ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺴﻨﺔ ‪ 2005‬ﻜﻭﻨﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺒـ ‪ 56.000 DA‬ﻟﻤﻭﺍﺠﻬﺔ ﻏﺭﺍﻤﺔ ﻀﺭﻴﺒﻴﺔ ﺴﺩﺩﺘﻬﺎ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ‬ ‫‪ 2006‬ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.60.000 DA‬‬ ‫‪ .4‬ﻭﻀﻌﻴﺔ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﻤﺸﻜﻭﻙ ﻓﻴﻬﻡ ﺘﻅﻬﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺍﻟﻤﻼﺤﻅﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪2006/12/31‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺴﺩﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻕ ﻋﻠﻴﻪ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬ ‫‪8.000 18.000‬‬ ‫ﻤﺴﻌﻭﺩ‬‫ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺩﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ ﻨﻬﺎﺌﻴﹰﺎ‪.‬‬ ‫‪6.000 10.000‬‬ ‫ﻤﺭﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪: (1‬‬ ‫ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ‪N/12/31‬‬ ‫‪1.500‬‬ ‫)‪(1‬‬ ‫‪390‬‬ ‫‪100‬‬‫‪1.500‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪796‬‬ ‫‪100‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻤﻥ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫‪4.000‬‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪500‬‬ ‫)‪(2‬‬ ‫‪4923‬‬‫‪1.500‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻤﻥ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪4.000‬‬ ‫)‪(3‬‬ ‫‪4970‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫)‪(4‬‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪500‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫‪190‬‬ ‫‪1.500‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪195‬‬ ‫‪699‬‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫)‪(5‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺩﺓ ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫)ﺯﻴﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪:(2‬ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪.2006/12/31‬‬ ‫‪2.650‬‬ ‫)‪(1‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺎﺕ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪390‬‬‫‪2.650‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫‪25‬‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ‬ ‫‪100‬‬ ‫(‬ ‫‪10600‬‬ ‫‪u‬‬ ‫‪2.650DA‬‬ ‫‪1.500‬‬ ‫)‪(2‬‬ ‫‪699‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬‫‪1.500‬‬ ‫‪391‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫)ﺯﻴﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺨﺼﺹ(‬ ‫‪9.000‬‬ ‫)‪(3‬‬ ‫‪694‬‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﻤﻌﺩﻭﻤﺔ‬‫‪9.000‬‬ ‫‪ 470‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪18.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪4970‬‬‫‪18.000‬‬ ‫‪ 796‬ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)‪(4‬‬ ‫)ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪11.000‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪423‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪485‬‬‫‪11.000‬‬ ‫‪485‬‬ ‫)ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺨﺎﻁﺊ(‬ ‫‪793‬‬ ‫‪11.000‬‬ ‫‪//‬‬‫‪11.000‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻷﺨﺭﻯ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫)ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ‪ 50‬ﺴﻨﺩ ﺒـ‪ 220 DA‬ﻟﻠﺴﻨﺩ(‬ ‫‪//‬‬ ‫‪1.500‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪4923‬‬

‫‪9.500‬‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻷﺨﺭﻯ ﻟﻸﺼﻭل ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫‪693‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫‪423‬‬‫‪11.500‬‬ ‫)ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ‪ 50‬ﺴﻨﺩ(‬ ‫‪4923‬‬ ‫‪1.250‬‬ ‫‪796‬‬ ‫‪//‬‬‫‪1.250‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﻠﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺒﺎﻗﻴﺔ(‬ ‫‪6.000‬‬ ‫)‪(5‬‬ ‫‪625‬‬ ‫ﺃﺠﻭﺭ ﻟﻠﻐﻴﺭ‬‫‪6.000‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪478‬‬ ‫)ﺩﻓﻊ ﺘﻌﻭﻴﺽ ﺒﺴﺏ ﺨﺴﺎﺭﺓ ﺍﻟﻘﻀﻴﺔ(‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪190‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬‫‪5.000‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫)ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫)‪(6‬‬ ‫‪68.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‪/‬ﻉ ﺱ‬ ‫‪195‬‬‫‪65.000‬‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ‬ ‫‪75‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫)ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻭ ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ(‬ ‫)‪(7‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪699‬‬‫‪30.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻭﺯﻴﻌﻬﺎ‪/‬ﻉ ﺱ‪.‬‬ ‫‪195‬‬ ‫)‪(8‬‬ ‫‪1.600‬‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﻤﻌﺩﻭﻤﺔ‬ ‫‪694‬‬‫‪1.600‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪470‬‬ ‫)ﺇﻓﻼﺱ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ(‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ)‪ :(3‬ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪2006/12/31‬‬ ‫)‪(1‬‬ ‫‪1.400‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪390‬‬ ‫‪1.300‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪391‬‬‫‪2.700‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫)ﺇﻨﻘﺎﺹ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪400‬‬ ‫‪//‬‬‫‪400‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫‪699‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻤﺔ‬ ‫‪395‬‬ ‫)ﺯﻴﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫‪18.000‬‬ ‫)‪(2‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬‫‪18.000‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻷﺨﺭﻯ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫‪793‬‬ ‫)ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﺩ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ(‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪4921‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪693‬‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻷﺨﺭﻯ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﻬﺎ‬‫‪20.000‬‬ ‫‪421‬‬ ‫‪699‬‬ ‫ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪4923‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺒﻲ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻭ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ(‬ ‫‪796‬‬ ‫‪190‬‬‫‪1.000‬‬ ‫‪// //‬‬ ‫‪56.000‬‬ ‫ﻤﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺴﺘﺜﻨﺎﺌﻴﺔ‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬‫‪56.000‬‬ ‫)ﺯﻴﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬ ‫)‪(3‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ(‬

‫‪8.000‬‬ ‫)‪(8‬‬ ‫‪4970‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪796‬‬‫‪8.000‬‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪694‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫)ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺔ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ ﻤﺴﻌﻭﺩ(‬ ‫‪470‬‬ ‫‪//‬‬‫‪10.000‬‬ ‫‪4970‬‬ ‫ﺩﻴﻭﻥ ﻤﻌﺩﻭﻤﺔ‬ ‫‪796‬‬ ‫‪8.000‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫‪8.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺘﺩﻨﻲ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺴﻨﻭﺍﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫)ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﻤﺅﻭﻨﺔ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﻤﺭﺍﺩ(‬

‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻷﻭل‪ :‬ﺃﻋﻤﺎل ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(3‬ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺎﺕ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ ‪:‬‬ ‫ـ ﻴﻨﺠﺯ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺎﺕ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ ‪ 06 :‬ﺴﺎﻋﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ ‪.‬‬ ‫ﻤﺅﺸﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﹸﺘﻨﺠﺯ ﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﹸﺘﺴﺠل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﹸﺘﺴﺠل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺎﺕ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬‫‪ .1‬ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪ :‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺒﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ‬ ‫‪ .2‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‬ ‫‪ .3‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ‬ ‫‪ .4‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬ ‫‪ .5‬ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭ ﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬ ‫‪ .6‬ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫‪ .7‬ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫‪ .1‬ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪ :‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ‬ ‫‪ .1.1‬ﻤﺒﺩﺃ ﺘﺒﺎﺩﻟﻴﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬‫ﺘﻤﺴﻙ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺃﻤﻭﺍﻟﻬﺎ ﺍﻟﻤﻭﺩﻋﺔ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﻭ ﻤﺭﻜﺯ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻲ ﻨﻔﺱ‬‫ﺍﻟﻭﻗﺕ ﺘﻤﺴﻙ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﺃﻴﻀﺎ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺩﻴﻬﺎ ﻭ ﺘﻘﺩﻡ ﻟﻬﺎ ﺩﻭﺭﻴﹰﺎ ﻜﺸﻔﹰﺎ ﺒﺭﺼﻴﺩﻫﺎ‪ .‬ﻭ ﻴﻘﻭﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻤﺴﻙ ﻋﻠﻰ‬‫ﻤﺒﺩﺃ ﺘﺒﺎﺩﻟﻴﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻌﻨﻲ ﺃﻥ ﻤﺎ ﺘﺴﺠﻠﻪ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺩﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﺜ ﹰﻼ ُﻴﺴﺠﻠﻪ‬‫ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺩﻴﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ )ﻷﻥ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻭﺩﻋﺔ ﻟﺩﻴﻪ ﺘﻌﺘﺒﺭ ﺩﻴﻨﹰﺎ ﻋﻠﻴﻪ( ﻭ ﻤﺎ ﺘﺴﺠﻠﻪ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻴﺴﺠﻠﻪ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺩﻻﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺨﺭﻭﺝ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺃﺴﺱ ﺍﻟﺴﻴﺩ \"ﻋﻤﺎﺭ \" ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/01/02‬ﺸﺭﻜﺔ ﺫﺍﺕ ﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ ﻤﺤﺩﻭﺩﺓ ﺒﺭﺃﺱ ﻤﺎل ﻴﺒﻠﻎ ‪ 1.000.000DA‬ﻭﻀﻌﻬﺎ‬‫ﻓﻲ ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‪ .‬ﻭ ﻗﺎﻡ ﺒﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺨﻼل ﺸﻬﺭ ﺠﺎﻨﻔﻲ )‪: (N‬‬ ‫‪ 01/03‬ـ ﺸﺭﺍﺀ ﻤﺒﻨﻰ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 500.000 DA‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ﺭﻗﻡ‪. 22256‬‬ ‫‪ 01/06‬ـ ﺸﺭﺍﺀ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 300.000 DA‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ﺭﻗﻡ ‪.66563‬‬ ‫‪ 01/08‬ـ ﺒﻴﻊ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 250.000 DA‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ﺭﻗﻡ ‪.2235‬‬ ‫‪ 01/10‬ـ ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪.150.000 DA‬‬ ‫‪ 01/12‬ـ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ﺭﻗﻡ ‪.222257‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫ﺘﺴﺠﻴل ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺩﻱ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ‬ ‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫‪1.000.000‬‬ ‫ﺇﻴﺩﺍﻉ ﺃﻤﻭﺍل ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪500.000‬‬ ‫‪N/01/02‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫‪250.000‬‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﻤﺒﻨﻰ‬ ‫‪N/01/03‬‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﻤﻌﺩﺍﺕ‬ ‫‪N/01/06‬‬ ‫‪150.000‬‬ ‫‪1.250.000‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪N/01/08‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ‬ ‫‪N/01/12‬‬‫‪1.250.000‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ )ﺭﻡ(‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻭﻉ‬

‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﺸﻌﺒﻲ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬‫‪1.000.000‬‬ ‫‪ N/01/02‬ﺇﻴﺩﺍﻉ ﺃﻤﻭﺍل ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪ N/01/03‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪500.000 22256‬‬ ‫‪ N/01/06‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪300.000 66563‬‬‫‪250.000‬‬ ‫‪ N/01/08‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪2235‬‬ ‫‪ N/01/12‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪150.000 222257‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ )ﺭﺩ( ‪300.000‬‬‫‪1.250.000 1.250.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻭﻉ‬‫ﻨﻼﺤﻅ ﺃﻥ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﻨﻔﺴﻪ ﺴﻭﺍﺀ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺃﻭ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻙ ‪ 300.000 DA‬ﻭ ﻟﻜﻥ ﻁﺒﻴﻌﺘﻬﻤﺎ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2.1‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬‫ﻷﺴﺒﺎﺏ ﻋﺩﻴﺩﺓ ﻻ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ ﻟﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﺘﻭﺍﻓﻘﹰﺎ ﻤﻊ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻅﺎﻫﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻵﺘﻲ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ‪ ،‬ﻟﺫﻟﻙ ﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻭﺒﺼﻔﺔ ﺩﻭﺭﻴﺔ )ﻜل‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺸﻬﺭ ﺃﻭ ﻜل ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺜﻼﺜﻲ( ﺍﻟﻤﻘﺎﺭﺒﺔ ﻟﺘﻔﺴﻴﺭ ﺍﻻﺨﺘﻼﻑ ﻭ ﺘﺴﻭﻴﺘﻪ ﻜﻲ ﺘﺘﻭﺍﻓﻕ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ‪.‬‬‫ﺇﻥ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﺘﻌﺘﻤﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺍﻟﺩﻗﻴﻘﺔ ﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﻤﺎ ﺴﺠﻠﺘﻪ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ ﻤﻥ ﺠﻬﺔ ﻭ ﻋﻠﻰ‬‫ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﻤﺎ ﻫﻭ ﻤﺴﺠل ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺃﻭ ﻤﺭﻜﺯ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ ﻤﻥ ﺠﻬﺔ ﺃﺨﺭﻯ ﻤﻥ ﺃﺠل‬‫ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺃﻭ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ ﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﻜﺫﻟﻙ ﺘﺤﺩﻴﺩ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل‪.‬‬‫ﻭ ﻗﺩ ﻴﺭﺠﻊ ﺴﺒﺏ ﺍﻻﺨﺘﻼﻑ ﺒﻴﻥ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻁﺭﻓﻴﻥ )ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﻨﻙ( ﺇﻟﻰ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ x‬ﺃﺨﻁﺎﺀ ﺍﺭﺘﻜﺒﺕ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺃﻭ ﻤﻥ ﺁﺨﺭ‪.‬‬‫‪ x‬ﻋﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻡ ﺘﻜﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻡ ﺒﻬﺎ ﺃﻭ ﺒﻤﺒﻠﻐﻬﺎ ﺇﻻ ﺒﻌﺩ ﺤﺼﻭﻟﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻋﺎﺩﹰﺓ‬ ‫ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﻜل ﺜﻼﺜﻲ‪.‬‬‫‪ x‬ﺸﻴﻜﺎﺕ ﺤﺭﺭﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﻠﻐﻴﺭ ﻭ ﻟﻡ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﺃﺼﺤﺎﺒﻬﺎ ﻟﺼﺭﻓﻬﺎ ﻭ ﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻟﻡ ﻴﺘﻤﻜﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﻥ ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬ ‫ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻨﻬﺎ‪.‬‬‫‪ x‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﻡ ﺘﻜﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻡ ﺒﻬﺎ ﺃﻭ ﺒﻤﺒﻠﻐﻬﺎ ﻭﺍﻟﻅﺎﻫﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻜﺸﻑ‪.‬‬‫‪ x‬ﺘﺤﻭﻴﻼﺕ ﻭ ﺘﺴﺩﻴﺩﺍﺕ ﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭ ﻟﻡ ﺘﻜﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻡ ﺒﻬﺎ ﺃﻭ ﺒﻤﺒﻠﻐﻬﺎ‬ ‫ﺇﻻ ﺒﻌﺩ ﺤﺼﻭﻟﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻜﺸﻑ‪...‬ﺍﻟﺦ‪.‬‬

‫ﻴﺘﻡ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺠﺩﻭل ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻜل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺠﻠﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﻟﻡ ﻴﺴﺠﻠﻬﺎ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺃﻭ‬‫ﻤﺭﻜﺯ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻌﻜﺱ‪ ،‬ﻭﺘﺭﺴل ﻟﻬﻤﺎ ﻨﺴﺨﺔ ﻤﻨﻪ ﻟﻺﻋﻼﻡ ﺒﺎﻷﺨﻁﺎﺀ ﺃﻭ ﺍﻟﻬﻔﻭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻭﻗﻌﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﻤﻥ‬ ‫ﺃﺠل ﺘﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻤﺴﺘﻭﺍﻫﻤﺎ ﺃﻭ ﻓﻘﻁ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﻗﺔ ﻋﻠﻴﻪ‪.‬‬‫ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ﺃﻥ ﺘﺨﺘﺎﺭ ﺃﻱ ﻨﻤﻭﺫﺝ ﻟﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻤﺜل ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﺴﺒﻴل ﺍﻟﻤﺜﺎل ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻡ‬ ‫ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﻘﺘﺼﺩﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺭﺒﻭﻴﺔ ﻹﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ ‪.‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﺍﻟﻤﺘﻭﺼل ﺇﻟﻴﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻜﻲ ﺃﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ ﻨﻔﺴﻪ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻁﺭﻓﻴﻥ )ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺃﻭ ﻤﺭﻜﺯ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ(‪.‬‬



‫ﺏ ـ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ‪:‬‬‫ﺘﻘﻭﻡ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺈﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﻭ ﺫﻟﻙ ﺒﺘﺼﺤﻴﺢ ﺍﻷﺨﻁﺎﺀ ﺇﻥ‬‫ﻭﺠﺩﺕ ﺃﻭ ﺘﺴﺠﻴل ﻤﺎ ﻟﻡ ﺘﺴﺠﻠﻪ ﻤﻥ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺃﻭ ﻤﺭﻜﺯ ﺍﻟﺼﻜﻭﻙ‬ ‫ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ)‪: (1‬‬‫ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻜﻲ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﺇﻟﻰ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺃﻓﺭﺍﺡ \" ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/06/30‬ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ُﻴﻅﻬﺭ ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ ﺒـ ‪. 84.448 DA‬‬ ‫ﻭﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺃﻓﺭﺍﺡ \" ﻓﻲ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ ﻴﺒﻠﻎ ‪. 86.000 DA‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ ﺍﻟﺩﻗﻴﻘﺔ ﻟﻤﺎ ﺠﺎﺀ ﻋﻠﻰ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﻤﺎ ﺴﺠﻠﺘﻪ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ُﻴﻅﻬﺭ ﺍﻻﺨﺘﻼﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬‫ﺃ( ـ ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻅﺎﻫﺭﺓ ﻓﻲ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺁﺠﻴﻭ ﺒـ ‪ 515 DA‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪.N/06/25‬‬ ‫‪ -‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺩﺍﺌﻨﺔ )ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ( ﺒـ ‪ 3.000 DA‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪.N/06/30‬‬ ‫‪ -‬ﺘﺤﻭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ \" ﻤﺭﺍﺩ \" ﻤﺒﻠﻎ ‪.1.600DA‬‬ ‫‪ -‬ﻋﻤﻭﻻﺕ ﻟﻔﺎﺌﺩﺓ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒـ ‪.200DA‬‬ ‫ﺏ( ـ ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺎﺘﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻅﺎﻫﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻜﻲ‪:‬‬‫‪ -‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪ 1479:‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 5.063DA‬ﺴﹼﻠ َﻡ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ \" ﺴﻤﻴﺭ \" ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/06/24‬ﻭ ﻟﻡ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﺒﻌﺩ ﻟﺘﺤﺼﻴل‬ ‫ﻗﻴﻤﺘﻪ‪.‬‬‫‪ -‬ﺴﻠﻤﺕ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/06/29‬ﺸﻴﻜﺎﺕ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل ﺒﻘﻴﻤـﺔ ‪ 10.500DA‬ﻭ ﻻ ﺘﻅﻬـﺭ ﻋﻠـﻰ ﺍﻟﻜـﺸﻑ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺴل‪.‬‬ ‫ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺃﻓﺭﺍﺡ \"‪.‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺃﻓﺭﺍﺡ \" ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺃﻓﺭﺍﺡ \"‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬‫‪84.448‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/06/30‬‬ ‫‪86.000‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/06/30‬‬‫‪10.500‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ\"ﺴﻤﻴﺭ \"‬ ‫‪5.063‬‬ ‫‪515‬‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ‬ ‫ﺸﻴﻜﺎﺕ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬ ‫ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫‪200‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪89.885‬‬ ‫‪90.600‬‬ ‫‪1.600‬‬ ‫ﺘﺤﻭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ \"ﻤﺭﺍﺩ\"‬ ‫ﻋﻤﻭﻻﺕ‬ ‫‪89.885‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﺩﺍﺌﻥ(‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﻤﺩﻴﻥ(‬‫‪94.948 94.948‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪90.600‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪ .3‬ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺃﻓﺭﺍﺡ \"‪:‬‬ ‫‪715‬‬ ‫‪N/06/30‬‬ ‫‪715‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل‬ ‫‪655‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫)ﺤﺴﺏ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‪(200+515‬‬ ‫‪4.600‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫‪ 470‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪1.600‬‬ ‫‪ 770‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪3.000‬‬ ‫)ﺤﺴﺏ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ(‬

‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ)‪ : (2‬ﻴﻅﻬﺭ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \" ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \" ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪N‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫‪14.840‬‬ ‫‪1.100‬‬ ‫‪3.518‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺃﻭل ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫‪12-01‬‬ ‫‪26‬‬ ‫ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪400‬‬ ‫‪12-04‬‬ ‫‪4.300‬‬ ‫‪12-04‬‬ ‫‪718‬‬ ‫ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪12-05‬‬ ‫‪456‬‬ ‫‪22.658‬‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ ﺤﻭل ﺘﺤﺼﻴل ‪11/25‬‬ ‫‪12-15‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪12-20‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪) 401‬ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪12-25‬‬ ‫‪17.344‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪) 402‬ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪22.658‬‬ ‫‪12-30‬‬ ‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﻭﺭﻗﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ‬ ‫‪12-31‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ ﺤﻭل ﺘﺤﺼﻴل‪12/25‬‬ ‫‪13.714‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪) 403‬ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪3.518‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺁﺨﺭ ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫‪4.286‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪22.658‬‬ ‫ﻜﻤﺎ ﻴﻅﻬﺭ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪ N‬ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﻜﺸﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫‪718‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺃﻭل ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫‪12-01‬‬ ‫‪465‬‬ ‫ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪400‬‬ ‫‪12-08‬‬ ‫‪2.516‬‬ ‫‪12-16‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪401‬‬ ‫‪12-18‬‬ ‫‪1.817‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪402‬‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪16‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺩﻓﻊ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫‪12-28‬‬ ‫ﻜﻤﺒﻴﺎﻻﺕ ﻟﻠﺨﺼﻡ‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪15.986‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﺴﺘﺤﻘﺕ‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪22.658‬‬ ‫‪12-31‬‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺁﺨﺭ ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬

‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻟﺸﻬﺭ ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ‪.N‬‬ ‫‪ .2‬ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \" ﻋﻠﻤﹰﺎ ﺃﻨﻪ ﻨﺘﺞ ﻋﻥ ﻤﻘﺎﺭﻨﺔ ﻤﺎ ﺴﺠﻠﻪ ﺍﻟﻁﺭﻓﻴﻥ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫‪ -‬ﺍﻟﻔﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻁﺭﻓﻴﻥ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 14.840 - 13.714 = 1.126 :/12/01‬ﺃﻱ ‪ 1.100 DA‬ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪ 12/04‬ﻭ‬ ‫‪ 26DA‬ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺔ ‪ 12/05‬ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺠﻠﺘﻬﻤﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﺘﺨﺼﺎﻥ ﺍﻟﺸﻬﺭ ﺍﻟﻔﺎﺭﻁ ﻭ ﻗﺩ ﺴﺒﻕ ﻟﻠﺒﻨﻙ ﺃﻥ ﺴﺠﻠﻬﻤﺎ‪.‬‬‫‪ -‬ﺍﺭﺘﻜﺏ ﻤﺤﺎﺴﺏ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \" ﺨﻁﹰﺎ ﻓﺴﺠل ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪ 402‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 456 DA‬ﻋﻭﺽ ﻤﺒﻠﻎ ‪465 DA‬‬ ‫)ﺨﻁﺄ ﻗﻠﺏ ﺍﻷﺭﻗﺎﻡ(‪.‬‬‫‪ -‬ﻟﻡ ﻴﺴﺠل ﻤﺤﺎﺴﺏ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻴﻭﻡ ‪ 12/28‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 2.516 DA‬ﻭ ‪.1.817 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻵﺠﻴﻭ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪.16 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻟﻡ ﻴﺴﺠل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪ 403‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 3.000 DA‬ﻷﻥ ﺤﺎﻤﻠﻪ ﻟﻡ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﻟﺼﺭﻓﻪ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺱ \" ﻟﺩﻯ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \"‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬‫‪15.986‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/12/31‬‬ ‫‪17.344‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ‪N/12/31‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪403‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺨﻁﺄ ﻓﻲ ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﺸﻴﻙ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﺭﺩ(‬ ‫‪2.516‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪12.986‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪1.817‬‬ ‫‪17.344‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬‫‪15.986 15.986‬‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ‬ ‫‪16‬‬ ‫‪12.986‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺼﺤﺢ )ﺭﻡ(‬ ‫‪17.344‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪ .2‬ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﻴﻭﻤﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺱ \"‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‬ ‫‪530‬‬ ‫‪4.333‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪583‬‬ ‫‪16‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل‬ ‫‪656‬‬‫‪4.358‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫)ﺤﺴﺏ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ(‬

‫‪ .2‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‪:‬‬‫ﺍﻟﻬﺩﻑ ﻤﻥ ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ ﺃﻱ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (6‬ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (7‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﻫﻭ ﺘﻁﺒﻴﻕ ﻤﺒـﺩﺃ‬‫ﺍﺴﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺍﺕ ‪ ،‬ﻓﻴﺠﺏ ﺘﺤﻤﻴل ﻜل ﺴﻨﺔ ﺒﺄﻋﺒﺎﺌﻬﺎ ﻭ ﻨﻭﺍﺘﺠﻬﺎ ﺤﺘﻰ ﻨﺤﺼل ﻋﻠﻰ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺼﺤﻴﺤﺔ‪ .‬ﻭ ﻤـﻥ ﺃﺠـل‬‫ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻤﺎ ﻴﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺒﺎﻟﻀﺒﻁ ﻤﻥ ﺃﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻴﺠﺏ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺍﻟﻨﻅﺭ ﻓﻲ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺠل ﺨﻼﻟﻬﺎ ﻭ ﻫﺫﺍ ﻴـﺅﺩﻱ ﺇﻟـﻰ‬ ‫ﺃﺭﺒﻌﺔ ﺤﺎﻻﺕ‪ ،‬ﺤﺎﻟﺘﻴﻥ ﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﺤﺎﻟﺘﻴﻥ ﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪ :(1‬ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﻟﻜﻨﻬﺎ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪ :(2‬ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺴﺠﻠﺕ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺠﺯﺀﹰﺍ ﻤﻨﻬﺎ ﻴﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪ :(3‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﻟﻜﻥ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪ :(4‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺴﺠﻠﺕ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺠﺯﺀﹰﺍ ﻤﻨﻬﺎ ﻴﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬ ‫‪ .1.2‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭﻟﻜﻨﻬﺎ ﺴﺘﺩﻓﻊ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ‪:‬‬‫ﻭ ﻫﻲ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻭﺍﺠﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﺘﺴﺠل ‪ -‬ﺤﺴﺏ ﻁﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ‪ -‬ﺤﺘﻰ ﻭ ﻟﻭ ﻟﻡ‬‫ﺘﺘﻠﻕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﺫﻱ ُﻴﺜﺒﺕ ﺫﻟﻙ )ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ‪...‬ﺍﻟﺦ( ﻭ ﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺃﺤﺩ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ‬‫ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﻭ ﺃﺤﺩ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ ﺒﻤﺒﻠﻎ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻤﻌﻠﻭﻤﹰﺎ ﺃﻭ ﻴﺘﻡ ﺘﻘﺩﻴﺭﻩ ﻭ ﻤﻥ ﻫﺫﻩ‬ ‫ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫‪ -‬ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻗﺘﻁﺎﻋﺎﺕ ﺍﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺴﻴﺘﻡ ﺩﻓﻌﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺩﻤﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻡ ﺘﺩﻓﻊ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺤﺘﻰ ﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 12/31‬ﻭ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﻤﻥ ﻗﺒل‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩﺓ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺘﺩﻓﻊ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬‫‪ -‬ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ﻤﺜل ﺍﻟﻜﻬﺭﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﻭ ﺍﻟﻬﺎﺘﻑ ﻭ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻷﺸﻬﺭ ﺍﻷﺨﻴﺭﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺴﺘﺼل ﻓﻭﺍﺘﻴﺭﻫﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ‪ ،‬ﻓﻬﺫﻩ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻴﺘﻡ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﺘﻜﻠﻔﺘﻬﺎ ﻭ ﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﺍﺴﺘﻨﺎﺩﹰﺍ ﺇﻟﻰ ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﺍﻷﺸﻬﺭ‬ ‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬‫ﻭ ﺒﺼﻔﺔ ﻋﺎﻤﺔ ﻜل ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺘﺩﻓﻊ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ﻭﻟﻜﻨﻬﺎ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﻌﺎﻤل‬ ‫ﻤﻌﻬﺎ ﺒﻨﻔﺱ ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ‪.‬‬

‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺴﺘﻘﻭﻡ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺩﻓﻌﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N+1‬ﻭ ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪: (N‬‬ ‫‪ -‬ﻀﺭﺍﺌﺏ ‪.5.000DA‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻨﻘل ‪.6.000 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ‪.20.000 DA‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻜﻬﺭﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﻭ ﺍﻟﻤﺎﺀ ‪ :‬ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻘﺩﺭ ﺒـ ‪.8.000 DA‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﻬﺎﺘﻑ ‪.3.000 DA :‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪64‬‬‫‪5.000‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬ ‫‪564‬‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫)ﻀﺭﺍﺌﺏ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﻟﻡ ﺘﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ(‪.‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪62‬‬‫‪6.000‬‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪562‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫)ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻨﻘل ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﻭ ﻟﻡ ﺘﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ(‪.‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪65‬‬‫‪20.000‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﻭ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪565‬‬ ‫‪61‬‬‫‪11.000‬‬ ‫)ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﻭ ﻟﻡ ﺘﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ(‪.‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪8.000‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪538‬‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬ ‫) ﺍﺴﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟﻜﻬﺭﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﻭ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﻭ‬ ‫ﺍﻟﻬﺎﺘﻑ(‪.‬‬

‫‪61‬‬ ‫‪564‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪8.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪64‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪538‬‬ ‫‪562‬‬‫‪11.000‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪565‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪65‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﺇﺫﺍ ﺘﻡ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N+1‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺘﻠﻙ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ُﻴﺠﻌل ﺤﺴﺎﺏ )‪ (48‬ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﻟﻤﻌﻨـﻲ‬ ‫ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺃﻋﺒﺎﺀ ﺴﺠﻠﺕ ﻭ ﺩﻓﻌﺕ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺠﺯﺀﹰﺍ ﻤﻨﻬﺎ ﻴﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪:‬‬‫ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ُﻴﺠﻌل ﺤﺴﺎﺏ ‪ 468‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﺒﺫﻟﻙ ﺍﻟﺠﺯﺀ ﻤﻥ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﻤﻠﺘﻬـﺎ‬‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N‬ﻭ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ )‪ (N+1‬ﻭﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‪ ،‬ﻭ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ُﻴﺭﺼﺩ ﺤـ‪468/‬‬ ‫ﺒﻘﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2005/07/01‬ﺘﻡ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻋﺘﺎﺩ ﻟﻤﺩﺓ ﺴﻨﺔ ﺇﻟﻰ ﻏﺎﻴﺔ ‪ 2006/06/30‬ﻭ ﻜﺎﻥ ﻤﺠﻤـﻭﻉ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻉ ‪ 200.000 DA‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ﺭﻗﻡ‪.225647:‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪2006/06/30‬‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫‪2005/07/01‬‬‫‪100.000 DA‬‬ ‫‪100.000 DA‬‬

‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪2005/07/01‬‬ ‫‪200.000‬‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪621‬‬‫‪200.000‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫)ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻤﻥ ‪ 2005/07/01‬ﺇﻟﻰ ‪ ، 2006/06/30‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪(225647‬‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫‪468‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬‫‪100.000‬‬ ‫‪ 621‬ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫)ﺘﺤﻭﻴل ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‪.‬‬ ‫‪468‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫‪621‬‬ ‫‪100.000 200.000‬‬ ‫‪485‬‬ ‫‪200.000‬‬ ‫××××××‬‫ﻤﻼﺤﻅﺔ‪ :‬ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺴﻨﺔ ‪ 2006‬ﻴﺘﻡ ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 468‬ﺒﺎﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻌﻜﺴﻲ ﻜﻲ ﹸﺘﺤ ّﻤل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺒﺎﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻬﺎ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ‬ ‫ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪2006/01/02‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺇﻴﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫‪621‬‬‫‪100.000‬‬ ‫‪ 468‬ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫)ﺘﺤﻤﻴل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺒﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻬﺎ(‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪468‬‬ ‫‪621‬‬ ‫‪100.000 100.000‬‬ ‫‪100.000‬‬

‫‪ .2.2‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ‪:‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺃ ـ ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺴﺘﺤﺼل ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ‪:‬‬‫ﻫﻲ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺼﻠﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﻟﻜﻨﻬﺎ ﻟﻡ ﺘﺴﺠﻠﻬﺎ ﺒﺴﺒﺏ ﻋﺩﻡ ﺤﺼﻭﻟﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺩ ﺍﻟ ُﻤﺤﺎﺴﺒﻲ‬ ‫ﺍﻟﺫﻱ ُﻴﺜﺒﺕ ﺫﻟﻙ ﻭ ﻤﻥ ﺃﻤﺜﻠﺘﻬﺎ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻷﺼﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺤﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺤﺔ ﻟﻠﻐﻴﺭ ﻭ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩﺓ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬‫ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺤﺔ ﺘﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 438‬ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ ﻭ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 779‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺃﻤﺎ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻤﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓُﻴﻔﺘﺢ ﻟﻬﺎ ﺤﺴﺎﺒﹰﺎ ﺨﺎﺼﹰﺎ ﻫـﻭ \" ‪ 427‬ﻨﻭﺍﺘﺞ‬‫ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﻘﺒﺽ \" ﻭ ﻴﺠﻌل ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﻭ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 770‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺎﻟﻴﺔ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ‪ .‬ﻭ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﻴـﺘﻡ ﺘﺭﺼـﻴﺩ‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻫﺫﻩ )ﺤـ‪ 438/‬ﻭ ﺤـ‪ ( 477/‬ﺒﺈﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ‪:‬‬ ‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/31‬ﻭﺒﻌﺩ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺠﺭﺩ ﺘﺒﻴﻥ ﻟﻤﺤﺎﺴﺏ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﺍﻟﻨﻭﺭ\" ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ \"ﺨﺎﻟﺩ\" ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 10.000 DA‬ﻟﻡ ﺘﺘﻠﻘﻰ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻓﺎﺘﻭﺭﺘﻪ ﻭ ﻟﻡ ُﻴﺴﺠل ﺒﻌﺩ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻗﺭﺽ ﻤﻤﻨﻭﺡ ﻷﺤﺩ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺃﻨﺘﺞ ﻓﺎﺌﺩﺓ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 15.000 DA‬ﺴﻴﺘﻡ ﺘﺤﺼﻴﻠﻪ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺇﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪.N/12/31‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ‬ ‫‪438‬‬‫‪10.000‬‬ ‫‪ 779‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻨﺘﻅﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ \" ﺨﺎﻟﺩ \"(‪.‬‬ ‫‪//‬‬ ‫‪427‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬‫‪15.000‬‬ ‫‪ 770‬ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫)ﻓﺎﺌﺩﺓ ﺍﻟﻘﺭﺽ ﺍﻟﻤﻘﺩﻡ(‪.‬‬

‫‪779‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪438‬‬ ‫‪770‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫‪427‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﺏ ـ ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺴﺠﻠﺕ ﻭ ﻗﺒﻀﺕ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺠﺯﺀﹰﺍ ﻤﻨﻬﺎ ﻴﻌﻭﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‪:‬‬‫ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ُﻴﺠﻌل ﺤﺴﺎﺏ ‪ 578‬ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ ﺒﺫﻟﻙ ﺍﻟﺠﺯﺀ ﻤﻥ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺴﺘﻔﺎﺩﺕ ﻤﻨﻬـﺎ‬‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N‬ﻭ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ )‪ (N+1‬ﻭ ﺫﻟﻙ ﺒﺠﻌل ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ‪ ،‬ﻭ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟـﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴـﺔ‬ ‫ُﻴﺭﺼﺩ ﺤـ‪ 578/‬ﺒﻘﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ 2005/09/01‬ﺘﻡ ﻗﺒﺽ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 60.000 DA‬ﻨﻘﺩﹰﺍ ﻴﻤﺜل ﺃﺠﺭﺓ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻤﺴﺘﻭﺩﻉ ﻷﺤﺩ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻟﻤﺩﺓ ‪ 6‬ﺃﺸﻬﺭ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﻏﺎﻴﺔ ‪.2006/02/28‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻭ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻭ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬‫‪2006/02/28‬‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫‪2005/09/01‬‬ ‫‪ 2‬ﺸﻬﺭﻴﻥ‬ ‫‪ 4‬ﺃﺸﻬﺭ‬ ‫‪ -‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺯﺀ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻤﻥ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﻟﺩﻭﺭﺓ ‪:2006‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﺴﻨﺔ ‪10.000 × 4= 40.000 DA :2005‬‬ ‫ﻭ ﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩ ﻟﺴﻨﺔ ‪10.000 × 2 = 20.000 DA :2006‬‬

‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻟﻘﻴﻭﺩ ﺴﻨﺔ ‪2005‬‬ ‫‪60.000‬‬ ‫‪2005/09/01‬‬ ‫‪487‬‬‫‪60.000‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬ ‫‪74‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫)ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻤﺴﺘﻭﺩﻉ ﻟﻤﺩﺓ ‪ 6‬ﺃﺸﻬﺭ \"(‪.‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪2005/12/31‬‬ ‫‪74‬‬‫‪20.000‬‬ ‫ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﻘﺩﻤﺔ‬ ‫‪578‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫)ﻨﻭﺍﺘﺞ ﺘﻌﻭﺩ ﻟﻠﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ(‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪74‬‬ ‫‪578‬‬ ‫‪60.000 20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬‫‪ 40.000‬ﺭﺩ‬ ‫‪487‬‬ ‫‪60.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻟﻠﻘﻴﺩ ﺍﻟﻌﻜﺴﻲ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺴﻨﺔ ‪2006‬‬ ‫‪2006/01/02‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪578‬‬‫‪20.000‬‬ ‫‪ 74‬ﺃﺩﺍﺀﺍﺕ ﻤﺘﻤﻤﺔ‬ ‫)ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ‪.(2005/12/31‬‬

‫‪74‬‬ ‫‪578‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪:‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪ .3‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ‪:‬‬‫ُﻴﺴ ّﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﺤﺭﻜﺔ ﺩﺨﻭل ﻭ ﺨﺭﻭﺝ ﻤﺨﺘﻠﻑ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺤﻴﺙ ﺘﻭﻀﺢ ﻟﻨﺎ‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺤﺎﻟﺔ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺨﻴﺭﺓ ﻓﻲ ﻜل ﻟﺤﻅﺔ‪ .‬ﻭ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻻﺒﺩ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﺄﻜﺩ ﻤﻥ ﺃﻥ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ‬ ‫ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺘﺒﻴﻥ ﻓﻌ ﹰﻼ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﻨﻌﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﻠﻜﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬‫ﻟﻘﺩ ﺩﺭﺴﻨﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻭ ﺭﺃﻴﻨﺎ ﺃﻨﻬﺎ ﹸﺘﺴﺠل ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺤﺴﺎﺏ ﻭﺴﻴﻁ ﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ‬‫)‪ (38‬ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺤﻴﺙ ﺘﺴﺠل ﻓﻴﻪ ﺃﻭ ﹰﻻ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺇﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺜﻡ ﺜﺎﻨﻴﹰﺎ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺩﺨﻭل ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫)ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ(‪.‬ﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻤﺭﺼﺩﹰﺍ ﻓﻬﻭ ﻻ ﻴﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ‪ ،‬ﻏﻴﺭ‬‫ﺃﻨﻪ ﻓﻲ ﺒﻌﺽ ﺍﻷﺤﻴﺎﻥ ﻻ ﻴﻜﻭﻥ ﻜﺫﻟﻙ ﻓﻘﺩ ﻨﺠﺩ ﻟﻪ ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ﺃﻭ ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﺩﺍﺌﻨﹰﺎ ﻭ ﻓﻲ ﻜﻠﺘﺎ ﺍﻟﺤﺎﻟﺘﻴﻥ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﻨﺠﺭﻱ‬ ‫ﺘﺴﻭﻴﺔ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪ :(1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﻴﻤﺜل ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﻤﺩﻴﻨﹰﺎ ‪:‬‬‫ﺘﻌﻨﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻗﺩ ﺍﺴﺘﻠﻤﺕ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﻟﻡ ﺘﺩﺨل ﺒﻌﺩ ﺇﻟﻰ ﻤﺨﺎﺯﻨﻬـﺎ‬ ‫ﺃﻱ ﻟﻡ ﺘﺴﺘﻠﻤﻬﺎ ﺒﻌﺩ ﻓﻬﻲ ﻤﺎ ﺘﺯﺍل ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪ .‬ﻴﻜﻭﻥ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬ ‫‪37‬‬‫×××××‬ ‫‪ 38‬ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ(‪.‬‬ ‫‪37‬‬ ‫‪38‬‬ ‫××××‬ ‫×××××‬ ‫×××××‬

‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬ ‫‪ُ -‬ﻴﺴﺘﻌﻤل ﺤﺴﺎﺏ )‪ (370‬ﺇﺫﺍ ﺘﻌﻠﻕ ﺍﻷﻤﺭ ﺒﺎﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭ ﺤﺴﺎﺏ )‪ (371‬ﺇﺫﺍ ﺘﻌﻠﻕ ﺍﻷﻤﺭ ﺒﺎﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‪.‬‬‫‪ -‬ﺤﺴﺎﺏ ‪ 37‬ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ ﻴﺘﻡ ﺘﺭﺼﻴﺩﻩ ﻋﻨﺩ ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ﺒﺎﺴـﺘﺨﺩﺍﻡ‬ ‫‪371/370‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ 30‬ﺃﻭ ‪31‬‬ ‫×××× ××××‬ ‫××××‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫‪ -‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/30‬ﺍﺴﺘﻠﻤﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺍﻟﻔﺘﺢ \" ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺘﺨﺹ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺭﻗﻡ ‪ 125‬ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 25.000 DA‬ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ \"‬ ‫ﺴﻠﻴﻡ \"‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N+1/01/10‬ﺩﺨﻭل ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﺍﺓ ﻓﻲ ‪ N/12/30‬ﺇﻟﻰ ﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭﺼل ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﻗﻡ‪.08‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪ 530‬ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪25.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ )ﺴﻠﻴﻡ(‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪.(125‬‬ ‫‪530‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪25.000‬‬

‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪: (N‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪370‬‬ ‫ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬‫‪25.000‬‬ ‫‪370‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ(‪.‬‬ ‫‪380‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﺩﺨﻭل ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ‪:‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪N+1/01/12‬‬ ‫‪30‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪ 370‬ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﺭﺝ‬ ‫)ﻭﺼل ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﻗﻡ ‪.(08‬‬ ‫‪370‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪25.000 25.000‬‬ ‫‪25.000‬‬

‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ )‪ :(2‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﻴﻤﺜل ﺭﺼﻴﺩﹰﺍ ﺩﺍﺌﻨﺎ ً‪:‬‬‫ﺘﻌﻨﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻗﺩ ﺍﺴﺘﻠﻤﺕ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﻭ ﺩﺨﻠﺕ ﺇﻟﻰ ﻤﺨﺎﺯﻨﻬﺎ ﻭ ﻟﻜﻥ ﻟـﻡ ﺘـﺴﺘﻠﻡ ﺒﻌـﺩ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ‪ ،‬ﻴﻜﻭﻥ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ‬ ‫‪38‬‬‫×××××‬ ‫‪ 538‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ(‪.‬‬ ‫‪538‬‬ ‫‪38‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ﻴﺘﻡ ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 538‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ ﺒﺈﺠﺭﺍﺀ ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻭ ﻋﻨﺩ ﺍﺴﺘﻼﻡ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻨﺴﺠﻠﻬﺎ ﺒﺼﻭﺭﺓ ﻋﺎﺩﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪:(N+1‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪538 38‬‬ ‫×××× ××××‬ ‫××××‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻋﻨﺩ ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪:(N+1‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪530‬‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫××××‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫‪ -‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/28‬ﺍﺴﺘﻠﻤﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺍﻟﻔﺘﺢ \" ﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﻟﻭﺍﺯﻡ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 30.000 DA‬ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ \" ﺃﺤﻤﺩ \" ﻭﺼل‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﻗﻡ‪.07‬‬ ‫‪ -‬ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N+1/01/05‬ﺍﺴﺘﻠﻤﺕ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﺍﺓ ﻴﻭﻡ ‪ N/12/28‬ﺘﺤﻤل ﺭﻗﻡ ‪.12‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪ :‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ‪:‬‬ ‫‪N/12/28‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪31‬‬‫‪30.000‬‬ ‫‪ 381‬ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫)ﻭﺼل ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﻗﻡ ‪.(07‬‬ ‫‪381‬‬ ‫‪31‬‬‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪: (N‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫‪381‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬‫‪30.000‬‬ ‫‪538‬‬ ‫)ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ(‪.‬‬ ‫‪538‬‬ ‫‪381‬‬‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬

‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻌﻜﺴﻲ ﻟﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ‪: 538‬‬ ‫‪N+1/01/02‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬ ‫‪538‬‬‫‪30.000‬‬ ‫‪ 381‬ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‬ ‫)ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ‪.(N/12/31‬‬ ‫‪538 381‬‬ ‫‪30.000 30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪: (N+1‬‬ ‫‪N+1/01/05‬‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ‪30.000‬‬ ‫‪381‬‬‫‪30.000‬‬ ‫‪ 530‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ \" ﺃﺤﻤﺩ \"‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪.(12‬‬ ‫‪530‬‬ ‫‪381‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪ .4‬ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ‪:‬‬‫ﺘﺘﻌﻠﻕ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺤﺴﺎﺏ ‪ 70‬ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺃﻭ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 71‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺇﻟـﻰ‬‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭ ﻟﻜﻥ ﺩﻭﻥ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﻬﺎ‪ ،‬ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺤﺔ ﺍﻟﺘﻲ ُﻴﻭﻋﺩ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭﻟﻜﻥ‬ ‫ﻻ ﹸﺘﻌﺩ ﻓﺎﺘﻭﺭﺘﻬﺎ ﻭ ﻻ ﺘﺭﺴل ﺇﻟﻴﻬﻡ ﻋﻨﺩ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬

‫ﺃ ـ ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ ﺩﻭﻥ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ‪:‬‬ ‫ﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺅﻗﺕ ﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 478‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫×××××‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫‪478‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪ /‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬‫×××××‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﻟﻺﻋﺩﺍﺩ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ‪.(....‬‬ ‫‪71/70‬‬ ‫‪71/70‬‬ ‫‪478‬‬ ‫×××××‬ ‫×××××‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ‪:‬‬‫‪ -‬ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ﻨﺭﺼﺩ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 478‬ﺒﻘﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻭ ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻨﺴﺠﻠﻬﺎ ﺒﺼﻭﺭﺓ ﻋﺎﺩﻴـﺔ‬ ‫ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪N+1/01/02‬‬ ‫×××××‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪ /‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬ ‫‪71/ 70‬‬‫×××××‬ ‫‪ 478‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫)ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ‪.(N/12/31‬‬ ‫‪71/ 70‬‬ ‫‪478‬‬ ‫×××××‬ ‫××××× ×××××‬

‫ـ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ‪:‬‬ ‫‪N+1/.../...‬‬ ‫×××××‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‪/‬ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺎﺕ‬ ‫‪48/470‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪ /‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬‫×××××‬ ‫‪71/70‬‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪.(.. . .‬‬ ‫‪71/ 70‬‬ ‫‪48/470‬‬ ‫××××× ×××××‬ ‫×××××‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/12/29‬ﺘﻡ ﺇﺭﺴﺎل ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ‪ 26.000 DA‬ﻭ ﺘﻜﻠﻔﺘﻬﺎ ‪ 14.500DA‬ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ \" ﻋﺒﺩ ﺍﻟـﺴﻼﻡ \" ﻭﺼـل‬‫ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﻗﻡ ‪ .05‬ﻭ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N+1/01/08‬ﺘﻡ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪ 554‬ﻭ ﺃﺭﺴﻠﺕ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﺴـﺩﺩﻫﺎ ﻓـﻭﺭﹰﺍ‬ ‫ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ﺭﻗﻡ ‪.478874‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﻤﺨﺘﻠﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭ ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ ﻟﺨﺭﻭﺝ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪:‬‬ ‫‪N/12/29‬‬ ‫‪14.500‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪60‬‬‫‪14.500‬‬ ‫‪ 30‬ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫)ﻭﺼل ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﻗﻡ ‪ 05‬ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ\"ﻋﺒﺩ ﺍﻟﺴﻼﻡ \"(‪.‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪: N/12/31‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫‪478‬‬‫‪26.000‬‬ ‫‪ 70‬ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﻟﻺﻋﺩﺍﺩ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ\"ﻋﺒﺩ ﺍﻟﺴﻼﻡ\"(‪.‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪478‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻌﻜﺴﻲ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ‪:‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪N+1/01/02‬‬ ‫‪70‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬‫‪26.000‬‬ ‫‪ 478‬ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫)ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ‪.(N/12/31‬‬

‫‪70‬‬ ‫‪478‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﺭﺴﻠﺔ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ‪:‬‬ ‫‪N+1/01/08‬‬ ‫‪26.000‬‬ ‫‪ 485‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬‫‪26.000‬‬ ‫‪ 70‬ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫)ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ ‪ ، 554‬ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪.(478874‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪485‬‬‫‪26.000 26.000‬‬ ‫‪26.000‬‬‫ﻨﻼﺤﻅ ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻭ ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ )‪ (N+1‬ﺃﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻗـﺩ ﺃﺼـﺒﺢ‬ ‫ﻤﺭﺼﺩﹰﺍ ﻭ ﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻻ ﻴﺅﺜﺭ ﻋﻠﻰ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ ‪:‬‬‫ﻫﻲ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺤﺔ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ ﻟﻜﻥ ﻓﻭﺍﺘﻴﺭﻫﺎ )ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ( ﻟﻡ ﺘﺭﺴـل ﺒﻌـﺩ‪ .‬ﻭ ﺘـﺘﻡ ﺍﻟﺘـﺴﻭﻴﺔ‬ ‫ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻴﺘﻡ ﻋﻜﺴﻪ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ‪:‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪ /‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ ×××‬ ‫‪71/70‬‬‫‪ 577‬ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ ×××‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺴﺘﻤﻨﺢ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ(‪.‬‬ ‫‪577‬‬ ‫‪71/70‬‬‫×××‬ ‫××× ××××××‬

‫ـ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ﻴﺘﻡ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻌﻜﺴﻲ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫‪N+1/01/02‬‬‫ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ ×××‬ ‫‪577‬‬‫‪ 71/70‬ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪ /‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ ×××‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺴﺘﻤﻨﺢ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ(‪.‬‬ ‫‪577‬‬ ‫‪71/70‬‬‫××× ×××‬ ‫×××‬‫ـ ﻋﻨﺩ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﺨﻼل ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ ُﻴﺠﺭﻯ ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫‪N+1/.../...‬‬‫ﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ‪ /‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ ×××‬ ‫‪71/70‬‬‫‪ 470‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ×××‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺴﺘﻤﻨﺢ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ(‪.‬‬ ‫‪470‬‬ ‫‪71/70‬‬‫××××××× ×××‬ ‫××× ×××‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ‪:‬‬‫ُﻤﻨﺢ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ \" ﺴﻔﻴﺎﻥ \" ﺘﺨﻔﻴﻀﹰﺎ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 6.000 DA‬ﻋﻠﻰ ﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺘﺎﻤﺔ ﺒﻴﻌﺕ ﻟﻪ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 55.000 DA‬ﻭ‬‫ﻟﻜﻥ ﻟﻡ ﹸﺘﺤﺭﺭ ﻟﻪ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺒﻌﺩ ﻭ ﻫﺫﺍ ﺇﻟﻰ ﻏﺎﻴﺔ ‪ .N/12/31‬ﻭ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N+1/01/06‬ﺘﻡ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ‬ ‫ﺭﻗﻡ‪ 18‬ﻭ ﺃﺭﺴﻠﺕ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻭﺩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪: N/12/31‬‬ ‫‪N/12/31‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬ ‫‪71‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪ 577‬ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺴﺘﻤﻨﺢ ﻟﻠﺯﺒﺎﺌﻥ(‪.‬‬ ‫‪577‬‬ ‫‪71‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪55.000 6.000‬‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻌﻜﺴﻲ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ‪:‬‬ ‫‪N+1/01/02‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ‬ ‫‪577‬‬‫‪6.000‬‬ ‫‪ 71‬ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬ ‫)ﻗﻴﺩ ﻋﻜﺴﻲ ﻟﻘﻴﺩ ‪.(N/12/31‬‬ ‫‪577‬‬ ‫‪71‬‬ ‫‪6.000 6.000‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪ 9‬ﺘﺴﺠﻴل ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ‪:‬‬ ‫‪N+1/01/04‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ‬ ‫‪71‬‬‫‪6.000‬‬ ‫‪ 470‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫)ﺘﺨﻔﻴﺽ ﻟﻠﺯﺒﻭﻥ \"ﺴﻔﻴﺎﻥ\" ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺭﻗﻡ‪.(18‬‬

‫‪71‬‬ ‫‪470‬‬‫‪6.000 6.000‬‬ ‫‪6.000 55.000‬‬‫ﻨﻼﺤﻅ ﻓﻲ ﺃﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﺒﺎﻉ ﻗﺩ ﺃﺼﺒﺢ ﻤﺭﺼﺩﹰﺍ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ )‪ (N+1‬ﻭﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻻ ﻴﺅﺜﺭ ﻋﻠﻰ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺘﻠﻙ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‪.‬‬ ‫‪:‬ﺍﺴﺘﻨﺘﺎﺝ ﻭ ﺨﻼﺼﺔ ‪:‬‬ ‫‪ x‬ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺘﻅﻬﺭ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (4‬ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﺼﻭل ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ x‬ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺘﻅﻬﺭ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻤﻭﻋﺔ )‪ (5‬ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟ ﹸﺨﺼﻭﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺘﺴﻤﺢ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺎﺕ ﺒﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ x‬ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﹰﺎ ﻤﻥ ﻗﺒل ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ‪.‬‬ ‫‪ x‬ﺍﺴﺘﺒﻌﺎﺩ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﻨﻭﺍﺘﺞ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺠﻠﺕ ﻭ ﺘﺨﺹ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‪.‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫‪ 538‬ـ ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻼﻡ‬ ‫‪ 427‬ـ ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻭﺍﺠﺒﺔ ﺍﻟﻘﺒﺽ‬ ‫‪ 438‬ـ ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻨﺘﻅﺭﺓ‬ ‫‪577‬ـ ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﻌ ّﺩﺓ ﻟﻠﻤﻨﺢ‬ ‫‪ 468‬ـ ﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻤﻘﻴﺩﺓ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪ 578‬ـ ﻨﻭﺍﺘﺞ ﻤﺴﺠﻠﺔ ﺴﻠﻔﹰﺎ‬ ‫‪ 478‬ـ ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ﻫﺎﻤﺔ ﺠﺩﹰﺍ ‪:‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻭﻴﺔ ﻻ ﺘﺴﺘﻌﻤل ﺇﻻ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﻭ ﻻﺒﺩ ﻤﻥ ﺘﺭﺼﻴﺩﻫﺎ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ‪:‬‬ ‫ﻨﺄﺨﺫ ﻤﻌﻁﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺜﺎل ﺍﻟﺘﻭﻀﻴﺤﻲ ﺭﻗﻡ )‪ (2‬ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﻭ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺒﺩﻓﺎﺘﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \" ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪N‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫‪14.840‬‬ ‫‪1.100‬‬ ‫‪3.518‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺃﻭل ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫‪12-01‬‬ ‫‪26‬‬ ‫ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪400‬‬ ‫‪12-04‬‬ ‫‪4.300‬‬ ‫‪12-04‬‬ ‫‪718‬‬ ‫ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫‪12-05‬‬ ‫‪456‬‬ ‫‪22.658‬‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ ﺤﻭل ﺘﺤﺼﻴل ‪11/25‬‬ ‫‪12-15‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪12-20‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪) 401‬ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪12-25‬‬ ‫‪17.344‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪) 402‬ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪22.658‬‬ ‫‪12-30‬‬ ‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﻭﺭﻗﺔ ﻟﻠﺨﺼﻡ‬ ‫‪12-31‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ ﺤﻭل ﺘﺤﺼﻴل‪12/25‬‬ ‫‪13.714‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪) 403‬ﻟﻠﻤﻭﺭﺩ(‬ ‫‪3.518‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺁﺨﺭ ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫‪4.286‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫‪22.658‬‬ ‫ﻜﻤﺎ ﻴﻅﻬﺭ ﺍﻟﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺭﺴل ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ‪ N‬ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫‪718‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺃﻭل ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫‪12-01‬‬ ‫‪465‬‬ ‫ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ‪400‬‬ ‫‪12-08‬‬ ‫‪2.516‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪401‬‬ ‫‪12-16‬‬ ‫ﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪402‬‬ ‫‪12-18‬‬ ‫‪1.817‬‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪16‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺩﻓﻊ ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫‪12-28‬‬ ‫ﻜﻤﺒﻴﺎﻻﺕ ﻟﻠﺨﺼﻡ‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪15.986‬‬ ‫‪12-28‬‬ ‫‪22.658‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﺴﺘﺤﻘﺕ‬ ‫‪12-31‬‬ ‫ﺁﺠﻴﻭ‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺁﺨﺭ ﺍﻟﺸﻬﺭ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ‬

‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬ ‫ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ‪ Excel‬ﻭ ﺼﻴﻐﻪ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺃﻋﺩ ﺭﺴﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﺩﻯ ﻜل ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﻨﻙ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺭﺴﻡ ﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ‬‫‪ .3‬ﻤلﺀ ﺠﺩﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﺍﻨﻁﻼﻗﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﺠﺩﻭﻟﻴﻥ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﻴﻥ ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺩﻤـﺔ‬ ‫ﺤﻭل ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﺏ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬‫‪ -‬ﺍﺭﺘﻜﺏ ﻤﺤﺎﺴﺏ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺱ \" ﺨﻁﹰﺎ ﻓﺴﺠل ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪ 402‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 456 DA‬ﻋﻭﺽ ﻤﺒﻠﻎ ‪) 465 DA‬ﺨﻁﺄ‬ ‫ﻗﻠﺏ ﺍﻷﺭﻗﺎﻡ(‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻟﻡ ﻴﺴﺠل ﻤﺤﺎﺴﺏ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻴﻭﻡ ‪ 12/28‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 2.516 DA‬ﻭ ‪.1.817 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻵﺠﻴﻭ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪.16 DA‬‬ ‫‪ -‬ﻟﻡ ﻴﺴﺠل ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺭﻗﻡ ‪ 403‬ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 3.000 DA‬ﻷﻥ ﺤﺎﻤﻠﻪ ﻟﻡ ﻴﺘﻘﺩﻡ ﻟﺼﺭﻓﻪ‪.‬‬