audit

87 องค์ประกอบของรายงานสรุปผลการปฏบิ ัติงานตรวจสอบ 1. มีผลการปฏบิ ตั ิงานตามแผนการตรวจสอบประจาปี 2. ระบปุ ระเด็นความเส่ยี งและการควบคุมท่ีมีนัยสาคัญ 3. มีขอ้ ตรวจพบทสี่ าคญั /โอกาสท่ีจะเกดิ ข้อผดิ พลาด/การทุจริต/ความเสียหาย 4. มีการวิเคราะหป์ ัญหาอปุ สรรคทที่ าใหก้ ารปฏบิ ัตงิ านไมเ่ ป็นไปตามแผนการตรวจสอบ 5. มีการจัดทารายงานสรุปผลการปฏิบัติงานประจาปี และพัฒนารูปแบบรายงานสรุปผล การปฏิบัติงานให้เข้าใจง่าย น่าสนใจ รวมท้ังเผยแพร่ส่วนท่ีเป็นสาระสาคัญให้หน่วยรับตรวจ และผู้เกีย่ วข้องทราบ วธิ ีการจัดทารายงานสรปุ ผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน 1. ให้รวบรวมข้อมูลตามแผนการตรวจสอบประจาปี บนั ทึกแบบฟอร์มที่กาหนด ในกรณี ท่ีจัดทารายงานงวด ให้นาเฉพาะรายการที่มีกาหนดการดาเนินงานในงวดนั้นๆ บันทึกในแบบฟอร์มที่ 1 หากเป็นการรายงานสรุปผลการปฏิบัติงานประจาปี ให้บันทึกรายการตามแผนการตรวจสอบ ทั้งหมดลงในแบบฟอร์มท่ี 2 2. รวบรวมผลการดาเนินงานในแต่ละกิจกรรม สรปุ โดยให้มีสาระครบถ้วนตามองค์ประกอบท่ี กาหนดลงในแบบฟอร์มท่ี 1 และ 2 แล้วแต่กรณีพร้อมถ่ายเอกสารบันทึกเสนอรายงานแต่ละเรื่องแนบ แบบฟอร์มเป็นหลักฐานด้วย 3. เสนอผอู้ านวยการหนว่ ยตรวจสอบภายใน สานกั งานศกึ ษาธิการจงั หวดั ลงนาม 4. การจดั ทารายงานสรุปผลการปฏบิ ตั งิ านรายงวด ใหจ้ ัดทา 3 งวด (4 เดือนต่อครงั้ ) ดังน้ี 4.1 งวดที่ 1 (ระหว่างเดือนตุลาคม ....... – มกราคม .......) ให้สรุปรายงานเสนอ ศกึ ษาธกิ ารจังหวดั ไมเ่ กินวันท่ี 15 ของเดอื นกุมภาพนั ธ์ ....... 4.2 งวดท่ี 2 (ระหว่างเดือนกุมภาพันธ์ ....... – พฤษภาคม .......) ให้สรปุ รายงานเสนอ ศกึ ษาธกิ ารจังหวดั ไมเ่ กนิ วันท่ี 15 ของเดอื นมิถนุ ายน ....... 4.3 งวดที่ 3 (ระหว่างเดือนมิถุนายน ....... – กันยายน .......) ให้สรุปรายงานเสนอ ศึกษาธกิ ารจงั หวดั ไม่เกนิ วันท่ี 15 ของเดอื นตุลาคม ....... 5. การจดั ทารายงานสรุปผลการปฏิบัติงานประจาปี ให้สรปุ รายงานเสนอศึกษาธิการจังหวัด พรอ้ มรายงานงวดท่ี 3 6. หลังจากศึกษาธิการจังหวัดลงนามแล้วให้สาเนาส่งกลุ่มตรวจสอบภายใน สานักงาน ปลัดกระทรวงศึกษาธกิ าร 1 ชุดทุกคร้งั ทรี่ ายงาน การตดิ ตามผล การติดตามผลการตรวจสอบ ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในกาหนดใหห้ ัวหน้าหน่วยงาน กาหนดกระบวนการติดตามผลการตรวจสอบเพื่อให้เกิดความม่ันใจว่า หัวหน้าสว่ นราชการได้มกี ารส่ังการ ให้มกี ารปฏิบตั ิตามข้อเสนอแนะท่ีได้นาเสนอในรายงานผลการปฏิบัติงานตรวจสอบ หรือหัวหน้าส่วนราชการ ได้ยอมรับความเส่ียงจากการไม่ปฏิบัติตามขอ้ เสนอแนะ และในกรณีที่หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน มีความเห็นว่าความเสี่ยงที่เหลืออยู่ท่ีฝ่ายบริหารยอมรับ (ไม่ปฏิบัติตามข้อเสนอแนะ) อาจจะไม่อยู่ ในระดับที่ส่วนราชการสามารถยอมรับได้ หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายในต้องหารือผู้บริหาร ระดับสูง หากไม่สามารถหาข้อยุติได้ต้องเสนอหัวหน้าส่วนราชการเพ่ือหาข้อยุติ ท้ังน้ี การหาข้อยุติ ไมใ่ ชห่ นา้ ท่ขี องหวั หน้าหนว่ ยงานตรวจสอบภายใน

88 Flow Chart การปฏิบตั งิ าน กระบวนการจดั ทารายงานและตดิ ตามผล ทบทวน จดั ทารา่ งรายงานผลการ วตั ถุประสงค์ ขอบเขต สรปุ ผล ตรวจสอบ ความคิดเห็น/ข้อเสนอแนะ บทสรุปผบู้ รหิ าร ไม่ลงนาม เสนอ ผอ.ตสน. เพอื่ พจิ ารณาลงนาม ทบทวน ลงนาม ไม่เห็นชอบ เสนอศกึ ษาธกิ ารจังหวดั สง่ รายงานผลฯ เสนอ เพ่ือพจิ ารณาเห็นชอบ ปลัดกระทรวงศึกษาธิการ เหน็ ชอบ แจ้งหนว่ ยรับตรวจทราบ/ปรับปรุงแก้ไข ติดตามผลการแกไ้ ข/สรุปผลการแกไ้ ข ส่งั การเพิ่มเตมิ จดั ทารายงาน เสนอรายงานฯ ศกึ ษาธิการจงั หวดั เพ่อื ทราบและพิจารณา เสร็จส้ิน จดั เกบ็ เป็นสารสนเทศ

89 -ตวั อยา่ ง- รายงานผลการสอบทานการประเมนิ ผลการปฏบิ ตั ิงานดา้ นบญั ชี สานกั งานศึกษาธิการจงั หวดั …….. ประจาปงี บประมาณ พ.ศ. ....... .......................................... หลักการและเหตผุ ล ตามที่กรมบัญชีกลางกาหนดให้ส่วนราชการประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชีเพ่ือให้ การจัดทาบัญชีของส่วนราชการถูกต้องน่าเช่ือถือ และสานักงานปลัดกระทรวงศึกษาธิการได้แจ้งให้ สานักงานศึกษาธิการจังหวัดถือปฏิบัติตามที่กรมบัญชีกลางกาหนดน้ัน เพ่ือให้ม่ันใจว่าการประเมินตนเอง ของสานักงานศึกษาธิการจังหวัดน่าเช่ือถือ หน่วยตรวจสอบภายใน จึงได้จัดให้มีการสอบทาน การประเมนิ ผลการปฏบิ ัตงิ านดา้ นบญั ชีน้ีขนึ้ วตั ถปุ ระสงคใ์ นการตรวจสอบ เพื่อให้ม่ันใจว่า ส่วนราชการมีการบันทึกบัญชีครบถ้วน ถูกต้อง และเป็นปัจจุบัน มีเอกสาร ประกอบรายการบัญชี และมีการบันทึกปรับปรุงบัญชีมียอดคงเหลือถูกต้องครบถ้วน และสามารถ จัดสง่ รายงานไดต้ ามกาหนด ขอบเขตการตรวจสอบ ด าเนิ น การตรวจส อบ กระบ วน การป ฏิ บั ติ งาน แล ะตรวจ เอกส าร ห ลั ก ฐ า น ท่ี เก่ี ย ว ข้ อ ง งบทดลองและรายงานจากระบบ GFMIS ของปีงบประมาณ พ.ศ. 2560 ณ ส้ินปีงบประมาณ และ ณ วันที่ตัดยอด ระยะเวลาในการตรวจสอบ ตั้งแต่วนั ท่ี ..................................................... ผลการตรวจสอบ ประเด็น ความถูกต้องของยอดคงเหลือในช่อง “ยอดยกไป” ของบัญชีแยกประเภท ในงบทดลอง ประเด็นยอ่ ยที่ 1 บัญชีเงินสดถกู ตอ้ ง เกณฑ์ เงนิ สดในมือคงเหลือถูกตอ้ งตรงกับบญั ชีเงนิ สด ตามงบทดลองและรายงานเงนิ คงเหลือประจาวันมือ ผลการตรวจสอบ ณ วันตัดยอด หน่วยงานไม่มีเงินสดในมือคงเหลือ แต่รายการเงินสด คงเหลือในงบทดลองระบบ GFMIS มีเงินสดคงเหลือติดลบ จานวน 250 บาท สาเหตุเกิดจากการท่ี เจ้าหน้าทนี่ าเงินสดรายการลูกหนี้เงนิ ยืมราชการส่งคลังผ่านธนาคารกรงุ ไทย โดยยังมไิ ด้บันทึกรบั เงินสด และหน่วยงานมไิ ดส้ อบทานการบันทึกรบั เงินก่อนบนั ทกึ ขออนมุ ัตินาเงนิ สง่ คลัง จึงทาใหง้ บการเงินไม่ ถกู ต้อง ซึง่ ระหวา่ งการตรวจสอบเจ้าหน้าท่ไี ด้บันทกึ รายการครบถว้ นแล้ว

90 ข้อเสนอแนะ ขอให้หน่วยงานจัดให้มีการสอบทานการบันทึกรบั ก่อนการนาส่ง โดยในเอกสาร การขออนุมตั ินาเงนิ ส่งคลังใหร้ ะบุเลขท่ีการบนั ทึกรับเงนิ ในระบบ GFMIS เพอ่ื ให้ผูบ้ ังคับบัญชาทราบ ว่าไดม้ กี ารบันทึกรับเงนิ ถูกตอ้ งก่อนอนุมัติให้นาเงินส่งคลงั ประเดน็ ย่อยท่ี 2 บญั ชีเงินฝากธนาคารถูกต้อง เกณฑ์ บญั ชีเงนิ ฝากธนาคารทกุ บัญชี มีการจดั ทางบกระทบยอด ถูกตอ้ ง ผลการตรวจสอบ ณ วันตัดยอด หน่วยงานมีบัญชีเงินฝากธนาคาร 2 บัญชี คือ บัญชี เงินฝากธนาคารเงินงบประมาณ และเงินนอกงบประมาณ ทั้ง 2 บัญชีจัดทางบกระทบยอดครบถ้วนถูกต้อง แต่อย่างไรก็ตาม รายละเอียดรายการในงบกระทบยอดบัญชีเงินฝากธนาคารเงินงบประมาณ แสดงให้เห็นว่า หน่วยงานมีการจ่ายเงินเกินจานวนเงินท่ีได้รับ จานวน 200 บาท เนื่องจากการเขียน จานวนเงินในเช็คผิด ได้แก่ เช็ค# 326483 สั่งจ่าย นายธนัส เรืองรอง ลูกหน้ีเงินยืมราชการสัญญา ท่ี 5/2561 จานวน 2,200 บาท แตจ่ านวนเงินตามสัญญายืมท่ีวางเบิกคือ 2,000 บาท ซ่ึงจานวนเงิน ท่ีจ่ายเกิน ยังไม่มิได้รับการแก้ไข เนื่องจากงานบัญชีได้ประสานงานด้วยวาจา แต่มิได้แจ้ง เป็นลายลักษณ์อกั ษรใหง้ านการเงนิ ดาเนินการแก้ไข ขอ้ เสนอแนะ 1. เม่ืองานบัญชีดาเนินการจัดทา/ตรวจสอบงบการเงินและรายละเอียดประกอบแล้วเสร็จ ให้บันทึกเสนอผู้บริหารเพื่อทราบ และกรณีที่ข้อสังเกตหรือรายการผิดปกติ ให้เสนอผู้บังคับบัญชาเพ่ือ แจง้ หนว่ ยงานทเ่ี กยี่ วขอ้ งใหป้ รบั ปรงุ แกไ้ ขต่อไป 2. ขอให้งานการเงินเรียกคืนเงินยืมราชการท่ีจ่ายเกนิ และนาฝากเข้าบัญชีเงินฝากธนาคาร เงนิ งบประมาณ โดยเรว็ ลงชือ่ ......................................... ผ้ตู รวจสอบ (........................................) วันท่ี ......../................../............. ลงชอื่ .............................................. (.............................................) ผู้อานวยการหน่วยตรวจสอบภายใน สานกั งานศึกษาธกิ ารจังหวดั ........... วันท่ี ............/................../..............

- แบบฟอ รายงานสรปุ ผลการปฏิบตั งิ านตามแผนการตรว (งวดท่ี ..... ระหวา่ งเดือน ................. พ. แผนการตรวจสอบ ผลการ ลาดบั เรอ่ื ง หนว่ ยรับตรวจ ระยะเวลา เรื่อง กจิ กรรมการตรวจสอบ / = เปน็ ไปตาม 1 แผน 2 X = ไมเ่ ปน็ ไป การปรบั แผนการตรวจสอบ ตามแผน 1 2

อร์ม - วจสอบ ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. ............ .ศ. ........ – .................... พ.ศ. ........) รปฏบิ ัตงิ าน ผลการปฏบิ ตั ิงาน หมายเหตุ ระยะเวลา ม / = เป็นไปตาม แผน X = ไม่เป็น ไป ตามแผน 91 ลงชือ่ ……………………………………….. ผสู้ รุปรายงาน (...........................................) ตาแหนง่ ..............................................

- แบบฟอ รายงานสรุปผลการปฏิบัตงิ านตา ประจาปีงบประมาณ แผนการตรวจสอบ ผลการ ลาดบั เรอ่ื ง หนว่ ยรบั ตรวจ ระยะเวลา เรื่อง กิจกรรมการตรวจสอบ / = เปน็ ไปตาม 1 แผน 2 X = ไมเ่ ป็น ไป การปรบั แผนการตรวจสอบ ตามแผน 1 2

อร์ม - ามแผนการตรวจสอบประจาปี ณ พ.ศ. …………. รปฏบิ ัติงาน ผลการปฏบิ ตั ิงาน หมายเหตุ ระยะเวลา ม / = เป็นไปตาม แผน X = ไมเ่ ปน็ ไป ตามแผน 92 ลงช่อื ……………………………………….. ผสู้ รปุ รายงาน (...........................................)

- ตวั อย ตารางสรปุ ผลการปฏิบัติงานตามแผนการตรว (งวดที่ ..... ระหว่างเดอื น ................. พ. แผนการตรวจสอบ ผลการป เร่ือง ลาดับ เรื่อง หนว่ ยรับตรวจ ระยะเวลา / = เป็นไปตาม แผน กจิ กรรมการตรวจสอบ เมษายน ถงึ X = ไมเ่ ป็น ไป พฤษภาคม2560 ตามแผน 1 ส อ บ ท า น แ ล ะ หน่วยงานหลั กและ วิ เคราะห์ รายงาน มหาวทิ ยาลัยในสงั กดั / การเงินภาพรวม 2 สอบทานและประเมิน หน่วยงานหลั กและ เมษายน ถงึ / การควบคุมภายใน มหาวิทยาลัยในสังกดั พฤษภาคม 2560 แ ล ะ ก า ร บ ริ ห า ร ความเส่ยี ง

ยา่ ง - วจสอบ ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. ……….. .ศ. ........ – .................... พ.ศ. ........) ปฏบิ ตั ิงาน ผลการปฏบิ ตั ิงาน หมายเหตุ ระยะเวลา / = เป็นไปตาม แผน X = ไมเ่ ปน็ ไป ตามแผน / หน่วยงานหลกั มกี ารจัดส่งรายงานการเงินครบถ้วน หนังสือที่ ศธ 93 แต่ทุกแห่ง มีรายการผิดปกติทางบัญชี ได้แก่ 0213/199 ลงวนั ที่ บัญชีพักสินทรัพย์มียอดคงค้าง และมีดุลบัญชี 30 พฤษภาคม 2560 ผิดปกติ สาหรับ มหาวิทยาลัยในสังกัด พบว่า หน่วยงานท่ีมีผลการประเมินการปฏิบตั ิงานด้าน บั ญ ชี เป็ น ไป ต า ม เก ณ ฑ์ ก ารป ระเมิ น ผ ลก าร ปฏิบัติงาน มีจานวน 5 แห่ง ส่วนท่ีเหลือมี รายงานผิดปกติทางบัญชี เช่น บัญชีพัก มียอด คงเหลือ มีดุลบัญชีผิดปกติ และจานวนลูกหน้ี คงเหลือไม่ถูกตอ้ ง / หน่วยงานท่ีจัดส่งรายการผลการดาเนินงานตาม หนังสือที่ ศธ แผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน มีจานวน 56 0213/199 ลงวนั ที่ แห่ง คิดเป็นร้อยละ 88.89 ภาพรวมของการ 29พฤษภาคม 2560 รายงานอยู่ในระดับ ดีมาก 17 แห่ง ดี 28 แห่ง

แผนการตรวจสอบ ผลการป ลาดับ เรอ่ื ง หนว่ ยรับตรวจ ระยะเวลา เรอื่ ง / = เปน็ ไปตาม แผน X = ไม่เป็น ไป ตามแผน 3 การตรวจสอบการใช้ หน่วยงานในสังกัดท่ี มกราคม ถงึ / จ่ายงบประมาณการ ได้รับงบประมาณเพื่อ มถิ ุนายน 2560 / ศึ กษาใ น จั ง ห วั ด การศึกษาในจังหวัด ชายแดนภาคใต้ ชายแดนภาคใต้ 4 การตรวจสอบการ หน่วยงานหลักและ มกราคม ถึง บรหิ ารงบประมาณ มหาวิทยาลยั ในสังกดั มถิ นุ ายน 2560

ปฏิบัติงาน ระยะเวลา / = เป็นไปตาม ผลการปฏบิ ัติงาน หมายเหตุ แผน X = ไม่เป็น ไป ตามแผน พอใช้และปรับปรุง 11 แหง่ สาเหตุท่ีหน่วยงานได้ ระดับพอใชแ้ ละปรบั ปรุง เนื่องจากดาเนินการไม่ เป็นไปตามแผน และบางหน่วยงานไม่ระบุ สถานะการดาเนินงาน ทาให้ไมส่ ามารถระบุได้ว่า หน่วยงานดาเนินการเป็นไปตามแผนหรือไม่ อย่างไร 94 / ขณะนีด้ าเนินการตรวจสอบภาคสนามเรียบร้อย แล้ว อยู่ระหว่างรวบรวมและบันทึกข้อมูลจาก แบบสอบถาม หน่วยงานท่ีได้รับงบประมาณ ท้ังหมด ซ่ึงกาหนดให้จัดส่งข้อมูลภายในส้ิน เดอื นพฤษภาคม 2560 / กาหนดแนวทางการตรวจสอบ พร้อมแจ้ง หน่วยงานในสังกัดที่ร่วมบูรณาการงานตรวจสอบ เพื่อดาเนินการ ตรวจสอบ โดยมีกาหนดให้จดั ส่ง รายงานภายในเดือนพฤษภาคม 2560 ขณะน้ี อยู่ระหว่างรวบรวมรายงานและบนั ทึกข้อมลู

แผนการตรวจสอบ ผลการป เรื่อง ลาดับ เรื่อง หนว่ ยรบั ตรวจ ระยะเวลา / = เป็นไปตาม แผน 5 การตรวจสอบบัญชี หน่วยงานหลักและ มีนาคม ถงึ X = ไม่เปน็ ไป เพอื่ การบริหาร มหาวิทยาลัยในสังกัด พฤษภาคม 2560 ตามแผน ท่ีร่วมโครงการบูรณา / การงานตรวจสอบ เมษายน 2560 / การปรบั แผนการตรวจสอบ ก า ร ต ร ว จ ส อ บ สานักอานวยการ สป. การเงิน บญั ชี

ปฏบิ ัติงาน ระยะเวลา / = เป็นไปตาม ผลการปฏิบตั ิงาน หมายเหตุ แผน X = ไม่เป็น ไป ตามแผน / ขณ ะนี้อยู่ระห ว่างรวบรวมข้อมู ลผลการ ตรวจสอบเพ่อื จดั ทารายงาน หนังสือที่ ศธ / ขณ ะนี้อยู่ระหว่างสอบทานข้อมูลผลการ 0213/49 ลงวันท่ี 95 ตรวจสอบเพื่อจดั ทารายงาน 10 กมุ ภาพนั ธ์ 2560 ลงช่ือ ……………………………………….. ผู้สรปุ รายงาน (..........................................) ตาแหน่ง ..............................................

บทท่ี 7 ตัวอยา่ งภารกจิ ท่ีต้องปฏบิ ัติ ภารกิจท่ีหน่วยงานตรวจสอบภายใน ของทุกส่วนราชการ ซ่ึงรวมถึงหน่วยตรวจสอบภายใน ของสานกั งานศกึ ษาธิการจังหวดั ควรถือปฏิบตั ิ มีอย่างนอ้ ย 3 เรือ่ ง ได้แก่ 1. การสอบทานและประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน 2. การสอบทานการปฏบิ ตั ิงานด้านบญั ชตี ามเกณฑ์กรมบญั ชีกลาง 3. การติดตามการใช้จา่ ยงบประมาณในสว่ นของงบลงทุน 1. การสอบทานและประเมนิ ผลการควบคุมภายใน ตามหนังสือกระทรวงการคลัง ด่านมาก ท่ี กค 0409.3/ว 105 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2561 เรื่องหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคุมภายในสาหรับ หน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2561 กาหนดให้หน่วยงานของรัฐถือปฏิบัติตามมาตรฐานและหลักเกณฑ์ ปฏิบัติการควบคุมภายในสาหรับหน่วยงานของรัฐ โดยตามข้อ 2 วรรค 2 กาหนดให้หน่วยงานที่ จัดต้ังขึ้นใหม่จัดวางระบบควบคุมภายในให้แล้วเสร็จภายใน 1 ปีนับต้ังแต่วันที่จัดตั้งหรือปรับ โครงสร้าง โดยให้รายงานการจัดวางระบบการควบคุมภายใน ประกอบด้วย (1) การรับรองการจัด วางระบบการควบคุมภายใน (แบบ วค. 1) และรายงานการจัดวางระบบการควบคุมภายใน (แบบ วค. 2) ซึ่งสานักงานศึกษาธิการจังหวัดต้องจัดส่งหนังสือรับรองและรายงานการจัดวางฯ ตามแบบ วค. 1 และแบบ วค. 2 ใหส้ านกั อานวยการ สป. ภายใน 30 พฤศจิกายน 2561 สาหรับปีงบประมาณ พ.ศ. 2563 เป็นต้นไป สานักงานศึกษาธิการจังหวัด ต้องจัดทา (1) รายงานการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน แบบ ปค. 4 และ (2) รายงาน การประเมินผลการควบคุมภายใน แบบ ปค. 5 ดังน้ัน เพ่ือให้การจัดทารายงานการประเมิน องค์ประกอบของการควบคุมภายใน และรายงานการประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน ตามแบบ ปค. 4 และ ปค. 5 ถูกต้อง ครบถ้วน พร้อมท้ังจัดส่งให้สานักอานวยการ สป. ภายในระยะเวลาท่ีกาหนด หน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานศึกษาธิการจังหวัดจึงควรประเมินการควบคุมภายใน โดย ดาเนินการดังน้ี วัตถุประสงค์ของการประเมิน เพ่ือให้มั่นใจว่า การจัดทารายงานการประเมินผลการควบคุม ภายในครบถ้วนถกู ตอ้ ง และจดั สง่ ให้หนว่ ยงานทเี่ กยี่ วขอ้ งภายในระยะเวลาทก่ี าหนด ประเด็นการประเมิน 1. การจดั ส่งเอกสารครบถว้ นและเป็นไปตามระยะเวลาท่ีกาหนด 2. การประเมนิ องคป์ ระกอบของการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 4) ครบถว้ น ถกู ตอ้ ง 3. การรายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ครบถ้วน ถกู ต้อง

98 วิธกี ารสอบทานและประเมินผล 1. ให้ผู้ตรวจสอบภายใน สานักงานศึกษาธิการจังหวัด ดาเนินการสอบทานการประเมิน การควบคุมภายในท่สี านักงานศึกษาธิการจังหวัดจัดทาข้ึน โดยขอให้หน่วยงานที่รบั ผิดชอบในการจัดวาง/ ประเมนิ การควบคุมภายใน ตามแบบที่กระทรวงการคลงั กาหนด จดั สง่ รายงานดังตอ่ ไปนี้ กรณีการดาเนนิ งานต้งั แต่ปงี บประมาณ พ.ศ. 2563 เป็นต้นไป 1.1 รายงานการประเมนิ องคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) 1.2 รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) 2. ดาเนินการศึกษาหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐาน และหลักเกณฑ์ ปฏิบัติการควบคมุ ภายใน สาหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2561 3. ศึกษารายละเอียด แผนการปฏิบัติงาน (engagement plan) แนวทางการปฏิบัติงาน (audit program) กระดาษทาการ ประเด็น เกณฑ์ และวธิ กี ารประเมนิ ตามคมู่ ือน้ี 4. สอบทานเอกสาร สัมภาษณผ์ ูท้ ี่เกย่ี วขอ้ ง และสังเกตการณป์ ฏบิ ตั งิ าน 5. บนั ทึกข้อมูลผลการสอบทานและประเมนิ ลงในกระดาษทาการทเ่ี ก่ียวข้อง 6. สรุปผลการสอบทานและประเมนิ ผล ในกระดาษทาการสรปุ ผล แล้วจดั ทารา่ งรายงาน 7. จัดทารายงานเสนอศึกษาธิการจังหวัดเพ่ือทราบและพิจารณาส่ังการ แล้วสาเนา รายงานพร้อมบันทึก ส่งกลุ่มตรวจสอบภายใน สป. ตามระยะเวลาที่กาหนด โดยถือเป็นรายงาน ผลการตรวจสอบ ประเดน็ และเกณฑก์ ารประเมิน วัตถุประสงค์ เพื่อให้มั่นใจว่า การจัดทารายงานการประเมินผลการควบคุมภายในครบถ้วน ถูกตอ้ ง และจัดส่งให้หน่วยงานทเี่ กีย่ วข้องภายในระยะเวลาท่กี าหนด 1. ประเดน็ และเกณฑก์ ารประเมิน ประเดน็ ที่ 1 การจดั สง่ เอกสารครบถว้ นและเป็นไปตามระยะเวลาท่ีกาหนด เกณฑ์ที่ 1 รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) และรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) เกณฑ์ที่ 2 จดั ส่งใหส้ านกั อานวยการ สป. ภายในระยะเวลาท่ีกาหนด ประเดน็ ท่ี 2 การประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) ครบถว้ น ถกู ต้อง เกณฑท์ ี่ 1 การประเมินองคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน ครบ 5 ดา้ น 17 ข้อ เกณฑ์ที่ 2 รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) ครบ 5 ดา้ น และมีการสรปุ จากผลการประเมิน โดยรวม เกณฑ์ท่ี 3 ลงนาม โดยศกึ ษาธิการจังหวดั

99 ประเดน็ ที่ 3 การรายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ครบถ้วน ถกู ต้อง เกณฑ์ที่ 1 ทกุ กลุ่มจัดทารายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ในภารกิจหลกั ของกลมุ่ ตนเอง เกณฑ์ที่ 2 รายงานการประเมินผลการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 5) เกิดจากการประมวลผล ครบทั้ง 3 ส่วน 1. ภารกิจของทกุ กลมุ่ เฉพาะทีม่ ีความเสยี่ งสงู และสงู มาก 2. ภารกิจของกลุ่มงานที่รับผิดชอบ หัวข้อในการประเมิน องคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) ทผ่ี ล การประเมนิ มคี วามเสยี่ งเหลอื อยู่ 3. การปรบั ปรงุ การควบคุมภายในปกี ่อนท่ีไม่สามารถ ลดความเสยี่ งลงได้ เกณฑ์ที่ 3 การกาหนดความเสย่ี ง สอดคลอ้ งกบั วตั ถุประสงค์ และการ กาหนดกจิ กรรมการควบคุม สอดคล้องกบั ความเสยี่ ง เกณฑ์ท่ี 4 การระบหุ นว่ ยงานท่รี ับผิดชอบดาเนินการปรับปรงุ การควบคมุ ภายในทีช่ ดั เจน เกณฑ์ท่ี 5 ลงนาม โดยศึกษาธิการจงั หวดั 2. ค่าคะแนนการประเมินในแต่ละประเด็น ค่าคะแนนรวมทุกประเด็น มีคะแนนเต็ม เทา่ กบั 100 คะแนน โดยรายละเอยี ดการประเมนิ ในแต่ละประเด็น และประเดน็ ย่อย มีดงั น้ี ประเดน็ ที่ 1 คะแนนรวม 20 คะแนน ปฏบิ ัติตามเกณฑ์ = 10 คะแนน ปฏบิ ัติตามเกณฑบ์ างส่วน = 5 คะแนน ไม่ปฏบิ ตั ิตามเกณฑ์ = 0 คะแนน ประเด็นที่ 2 คะแนนรวม 30 คะแนน ปฏิบัติตามเกณฑ์ = 10 คะแนน ปฏบิ ตั ติ ามเกณฑ์บางสว่ น = 5 คะแนน ไมป่ ฏิบัตติ ามเกณฑ์ = 0 คะแนน ประเดน็ ที่ 3 คะแนนรวม 50 คะแนน ปฏบิ ตั ติ ามเกณฑ์ = 10 คะแนน ปฏิบัติตามเกณฑ์บางสว่ น = 5 คะแนน ไม่ปฏบิ ตั ิตามเกณฑ์ = 0 คะแนน

100 3. ระดับผลการประเมินการควบคุมภายใน หลังการประเมินในแต่ละรอบ ระยะเวลาตามเกณฑ์แล้วเสร็จ ให้สรุปผลการประเมินโดยรวมค่าคะแนนท้ังหมดที่หน่วยงานได้รับ แลว้ นามาเปรยี บเทียบกับตาราง คา่ คะแนน ระดับ ตา่ กวา่ 60 ควรปรบั ปรงุ 60 – น้อยกว่า 70 พอใช้ 70 – นอ้ ยกว่า 85 ดี 85 - 100 ดมี าก เครอ่ื งมือ 1. แผนการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ 2. แนวทางการปฏิบัติงานตรวจสอบ 3. กระดาษทาการ 4. กระดาษทาการสรปุ ผล 5. ตัวอย่างรายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) 6. ตัวอยา่ งรายงานการประเมินผลการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 5) 7. ตัวอยา่ งรายงานผลการตดิ ตามการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบตดิ ตาม ปค. 5) ระเบียบ และแนวทางการปฏิบตั งิ านทเี่ ก่ยี วขอ้ ง 1. หลักเกณฑ์กระทรวงการคลงั วา่ ด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคมุ ภายใน สาหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2561 แจ้งตามหนังสือกระทรวงการคลัง ด่วนมาก ท่ี กค 0409.3/ว 105 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2561 2. ประกาศกระทรวงศึกษาธิการ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2560 เรื่อง การแบ่งส่วนราชการ ภายในสานกั งานเขตพืน้ ที่การศกึ ษา พ.ศ. 2560 3. ระเบียบกระทรวงการคลังว่าดว้ ยการตรวจสอบภายในของสว่ นราชการ พ.ศ. 2551 - ตัวอยา่ ง - แผนการปฏบิ ัตงิ าน (Engagement Plan) เรื่อง การสอบทานและประเมินการควบคมุ ภายใน ประจาปงี บประมาณ พ.ศ. 25XX วตั ถปุ ระสงคก์ ารประเมิน เพ่ือให้ม่ันใจว่า การจัดทารายงานการประเมินผลการควบคุมภายในครบถ้วนถูกต้อง และ จัดส่งใหห้ น่วยงานที่เกีย่ วข้องภายในระยะเวลาทีก่ าหนด ขอบเขตการประเมิน ข้อมูลการประเมินและปรับปรุงการควบคุมภายในของสานักงานศึกษาธิการจังหวัดเพียง วันท่ี 30 กันยายน 25XX

- ตวั อย แนวทางการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ เรอ่ื ง การประเมินการค ข้อ ประเด็น เกณฑ์ 1 การจัดส่งเอกสารครบถ้วนและเป็นไป 1. รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุม 1 ตามระยะเวลาทีก่ าหนด ภายใน (แบบ ปค. 4) และรายงานการประเมินผลการ ก ควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 5) ป ส 2. จัดส่งให้สานักอานวยการ สป. ภายในระยะเวลาท่ี 2 กาหนด 3 ป 2 การประเมินองค์ประกอบของการ 1. การประเมนิ องค์ประกอบของการควบคมุ ภายใน ครบ 1 ค ว บ คุ ม ภ า ย ใน (แ บ บ ป ค . 4 ) 5 ด้าน 17 ขอ้ อ ครบถว้ น ถูกตอ้ ง 2. รายงานผลการประเมนิ องคป์ ระกอบของการควบคุม ร ภายใน (แบบ ปค.4) ครบ 5 ดา้ น และมกี ารสรปุ จากผล ภ การประเมนิ โดยรวม 2 3 3. ลงนาม โดยศกึ ษาธกิ ารจงั หวัด ป 3 การรายงานการประเมินผลการควบคุม 1. ทุกกลุ่มจัดทารายงานการประเมินผลการควบคุม 1 ภายใน (แบบ ปค. 5) ครบถ้วน ถกู ตอ้ ง ภายใน (แบบ ปค. 5) ในภารกจิ หลักของกลุ่มตนเอง (แ 2. รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) จ 2 เกดิ จากการประมวลผล ครบทงั้ 3 สว่ น 2.1 ภารกิจของทุกกลุ่ม เฉพาะท่ีมีความเสี่ยงสูงและ 3 สูงมาก ป 2.2 ภารกิจของกลุ่มงานที่รับผิดชอบ หัวข้อในการ ประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) ท่ีผลการประเมนิ มีความเส่ยี งเหลอื อยู่

ย่าง - ควบคุมภายในประจาปีงบประมาณ (Audit Program) วธิ ีการตรวจสอบ แหล่งขอ้ มูล/กระดาษทาการ 1. สอบทานรายงานผลการประเมินองค์ประกอบของ เครื่องมือ การควบคุมภายใน (แบบ ปค.4) และรายงานการ กระดาษทาการสอบทานและประเมินผล ประเมนิ ผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) และหนังสือ ประจาปีงบประมาณ ส่งรายงานใหส้ านกั งานอานวยการ สป. เอกสารหลกั ฐาน 2. สอบถาม/สัมภาษณ์ผ้ทู ีเ่ กย่ี วข้อง แบบ ปค. 4, แบบ ปค. 5 และหนังสือส่ง 3. กรณีทห่ี น่วยงานยงั ไมด่ าเนนิ การให้สอบถาม สาเหต/ุ รายงาน ปญั หาอปุ สรรค และแนวทางในการท่จี ะดาเนินการ 1. สอบทานเอกสาร ได้แก่ เอกสารการประเมิน เคร่อื งมอื 101 องคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน 5 ดา้ น 17 ขอ้ และ กระดาษทาการสอบทานและประเมินผล รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุม ประจาปงี บประมาณ ภายใน (แบบ ปค.4) เอกสารหลักฐาน 2. สอบถาม/สัมภาษณ์ผ้ทู ี่เก่ยี วข้อง 1. เอกสารการประเมินองค์ประกอบของ 3. กรณที ่หี น่วยงานยงั ไมด่ าเนินการใหส้ อบถาม สาเหตุ/ การควบคมุ ภายใน 5 ดา้ น 17 ขอ้ ปญั หาอปุ สรรค และแนวทางในการทจ่ี ะดาเนนิ การ 2. รายงานผลการประเมินองค์ประกอบ ของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) 1. สอบทานรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน เคร่ืองมือ แบบ ปค. 5) ของทกุ กลุม่ และของสานักงานศึกษาธิการ กระดาษทาการสอบทานและประเมินผล จังหวดั ประจาปีงบประมาณ 2. สอบถาม/สัมภาษณ์ผ้ทู ีเ่ กย่ี วข้อง เอกสารหลักฐาน 3. กรณีทห่ี น่วยงานยงั ไม่ดาเนินการให้สอบถาม สาเหตุ/ 1. รายงานการประเมินผลการควบคุม ปญั หาอุปสรรค และแนวทางในการทจี่ ะดาเนินการ ภายใน (แบบ ปค. 5) ของทกุ กลมุ่ 2. รายงานการประเมินผลการควบคุม ภายใน (แบบ ปค. 5) ของสานักงาน ศกึ ษาธกิ ารจังหวัด

ขอ้ ประเดน็ เกณฑ์ 2.3 การปรับปรุงการควบคุมภายในปีก่อนท่ีไม่ สามารถลดความเสย่ี งลงได้ 3. การกาหนดความเสี่ยง สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ และการกาหนดกิจกรรมการควบคมุ สอดคล้องกับความ เสี่ยง 4. การระบุหน่วยงานท่ีรับผิดชอบดาเนินการปรับปรุง การควบคุมภายในที่ชัดเจน 5. ลงนาม โดยศึกษาธิการจงั หวัด

วธิ กี ารตรวจสอบ แหล่งขอ้ มูล/กระดาษทาการ 102

- ตัวอย กระดาษทาการสอบทานและประ ข้อ ประเด็น เกณฑ์ ผลการด 1 การจัดสง่ เอกสารครบถ้วนและเปน็ ไปตามระยะเวลาที่กาหนด 1. มกี ารรายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบ  มี ของการควบคุมภายใน (แบบ ปค.4) และ  ไมค่ รบ รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน  ไมม่ ีรายงาน (แบบ ปค. 5) 2. จัดส่งให้สานักอานวยการ สป. ภายใน  ทัน ระยะเวลาท่กี าหนด  ไมท่ นั  ไม่ส่ง 2 การประเมนิ องคป์ ระกอบของการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 4) ครบถว้ น ถูกตอ้ ง 1. การประเมินองค์ประกอบของการควบคมุ  จดั ทาครบ ภายใน ครบ 5 ดา้ น 17 ข้อ  จัดทาไมค่ รบ  ไมจ่ ดั ทา 2. รายงานผลการประเมนิ องคป์ ระกอบของ  จัดทาครบ การควบคมุ ภายใน (แบบ ปค.4) ครบ 5 ดา้ น  จดั ทาไมค่ รบ และมีการสรุปจากผลการประเมนิ โดยรวม  ไม่จัดทา 3. ลงนาม โดยศกึ ษาธิการจังหวัด  ลงนาม  ไมล่ งนาม

ย่าง - ะเมินผลประจาปีงบประมาณ ผลการสอบทาน คะแนนประเมิน หมายเหตุ คะแนนรวม ..... คะแนน ดาเนนิ งาน สาเหต/ุ ผลกระทบ คะแนนเต็ม 20 .................. คะแนน ค่าคะแนนประเมนิ ไม่ครบ/ไม่มีรายงาน .................. คะแนน - มี = 10 - ไม่ครบ = 5 เพราะ …………….….. .................. คะแนน - ไม่มีรายงาน = 0 น ................................ .................. คะแนน คา่ คะแนนประเมนิ ................................ - ส่งทนั = 10 .................. คะแนน - ส่งแต่ไมท่ ัน = 5 ไม่ทนั /ไม่ส่ง - ไม่สง่ = 0 103 เพราะ …………….….. ................................ คะแนนเตม็ 30 ................................ คา่ คะแนนประเมิน จดั ทาไมค่ รบ/ไม่ - จัดทา = 10 บ จดั ทา เพราะ - จัดทาไม่ครบ= 5 - ไม่จัดทา = 0 ................................ ................................ ค่าคะแนนประเมิน ................................ - จัดทา = 10 - จัดทาไมค่ รบ= 5 จัดทาไม่ครบ/ไม่ - ไม่จดั ทา = 0 บ จัดทา เพราะ ค่าคา่ คะแนนประเมิน ................................ - ลงนาม = 10 ................................ - ไมล่ งนาม = 0 ................................ ไม่ ลงนาม เพ ราะ ................................ ................................

ข้อ ประเดน็ เกณฑ์ ผลการด 3 การรายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ครบถว้ น ถกู ตอ้ ง 1. ทุกกลุ่มจัดทารายงานการประเมินผลการ  ทาทุกกลุม่ ควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ในภารกิจหลัก  ทาบางกลมุ่ ของกลุ่มตนเอง  ไมไ่ ด้ทา 2. รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน  ครบทุกสว่ น (แบบ ปค.5) เกิดจากการประมวลผล ครบท้ัง  ไมค่ รบ 3 สว่ น  ไม่ไดป้ ระมว 2.1 ภารกิจของทุกกลุ่ม เฉพาะที่มีความ  มีความสอด เส่ยี งสูงและสงู มาก และขอ้ 3.2 2.2 ภารกิจของกลุ่มงานท่ีรับผิดชอบ  มคี วามสอด หัวข้อในการประเมินองค์ประกอบของการ ขอ้ หนงึ่ ตาม ควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) ที่ผล การ 3.2 ประเมินมคี วามเสีย่ งเหลืออยู่  ไมม่ คี วามส 2.3 การปรับปรุงการควบคุมภายในปี ก่อนที่ไม่สามารถลดความเสีย่ งลงได้ 3. มคี วามสอดคล้องของเนื้อหา 3.1 การกาหนดความเส่ียง สอดคล้องกับ วัตถุประสงค์ 3.2 การกาหนดกิจกรรมการควบคุม สอดคล้องกบั ความเส่ียง

ผลการสอบทาน คะแนนประเมนิ หมายเหตุ คะแนนรวม ..... คะแนน ดาเนินงาน สาเหต/ุ ผลกระทบ คะแนนเตม็ 50 .................. คะแนน ทาบางกลุ่ม/ไม่ได้ทา ค่าคะแนนประเมิน .................. คะแนน - ทาทุกกลุ่ม = 10 ม เพราะ …………….….. - ทาบางกลุ่ม = 5 ................................ - ไมไ่ ด้ทา = 0 คา่ คะแนนประเมิน ................................ - ครบทุกส่วน = 10 - ไมค่ รบ = 5 น ไม่ครบ/ไม่ได้ประมวล - ไมไ่ ดป้ ระมวล = 0 เพราะ …………….….. วล ................................ ................................ 104 ดคล้องตามขอ้ 3.1 มีความสอดคล้องเพียง .................. คะแนน ค่าคะแนนประเมนิ 2 ข้อใดข้อหนึ่งตามข้อ - มีความสอดคล้องตามขอ้ ดคล้องเพยี งข้อใด 3.1 หรือข้อ 3.2/ไม่มี มขอ้ 3.1 หรอื ข้อ ความสอดคลอ้ ง เพราะ 3.1 และข้อ 3.2 = 10 …………….……………. - มคี วามสอดคล้องเพียงข้อใด สอดคลอ้ ง ................................ ................................ ขอ้ หนึ่งตามข้อ 3.1 หรือข้อ 3.2 = 5 - ไมม่ คี วามสอดคล้อง= 0

ขอ้ ประเดน็ เกณฑ์ ผลการด 4. การระบุหน่วยงานที่รับผิดชอบดาเนินการ  ชดั เจน ปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายในท่ีชดั เจน  ไม่ชดั เจน 5. ลงนาม โดยศึกษาธิการจงั หวัด  ลงนาม  ไมล่ งนาม

ผลการสอบทาน คะแนนประเมิน หมายเหตุ คะแนนรวม ..... คะแนน ดาเนินงาน สาเหต/ุ ผลกระทบ คา่ คะแนนประเมิน .................. คะแนน - ชดั เจน = 10 ไมช่ ัดเจน เพราะ - ไม่ชดั เจน = 0 …………….……………. .................. คะแนน ................................ ค่าค่าคะแนนประเมิน ................................ - ลงนาม = 10 - ไม่ลงนาม = 0 ไม่ลงนาม เพราะ ................................ ................................ ................................ 105

- ตัวอย กระดาษทากา การสอบทานและประเมนิ ผ ขอ้ ประเด็น เกณฑ์ 1 การจดั ส่งเอกสารครบถว้ นและเป็นไปตามระยะเวลาทกี่ าหนด 1. รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของ การควบคุมภายใน (แบบ ปค.4) และรายงาน การประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 5) 2. จัดส่งให้ สานัก อานวย การ สป . ภ าย ใน ระยะเวลาทก่ี าหนด 2 การประเมนิ องคป์ ระกอบของการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค. 4) ครบถ้วน ถูกตอ้ ง 1. การประเมินองค์ประกอบของการควบคุม ภายใน ครบ 5 ดา้ น 17 ข้อ 2. รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการ ควบคุมภายใน (แบบ ปค.4) ครบ 5 ด้าน และมี การสรุปจากผลการประเมนิ โดยรวม 3. ลงนาม โดยศึกษาธกิ ารจงั หวัด 3 การรายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ครบถว้ น ถูกตอ้ ง 1. ทุกกลุ่มจัดทารายงานการประเมินผลการ ควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) ในภารกิจหลักของ กลุ่มตนเอง 2. รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค.5) เกดิ จากการประมวลผล ครบทง้ั 3 ส่วน 2.1 ภารกิจของทุกกลุ่ม เฉพาะที่มีความเสี่ยง สูงและสงู มาก

ยา่ ง - ารสรุปผล ผลประจาปงี บประมาณ ผลการดาเนินงาน คะแนนประเมิน ขอ้ สังเกต คะแนนรวม ..... คะแนน .................. คะแนน .................. คะแนน 106 .................. คะแนน .................. คะแนน .................. คะแนน .................. คะแนน .................. คะแนน

ขอ้ ประเดน็ เกณฑ์ 2.2 ภารกิจของกลุ่มงานท่ีรับผิดชอบ หัวข้อ ใน ก าร ป ร ะ เมิ น อ งค์ ป ร ะ ก อ บ ข อ งก าร ค ว บ คุ ม ภายใน (แบบ ปค. 4) ที่ผลการประเมินมีความ เส่ียงเหลืออยู่ 2.3 การปรับปรุงการควบคุมภายในปีก่อนท่ีไม่ สามารถลดความเส่ยี งลงได้ 3. ก า รก าห น ด ค ว าม เส่ี ย ง ส อ ด ค ล้ อ งกั บ วตั ถุประสงค์ และการกาหนดกิจกรรมการควบคุม สอดคลอ้ งกบั ความเส่ยี ง 4. การระบุหน่วยงานที่รับผิดชอบดาเนินการ ปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายในท่ีชดั เจน 5. ลงนาม โดยศึกษาธิการจังหวัด

ผลการดาเนนิ งาน คะแนนประเมนิ ข้อสงั เกต คะแนนรวม ..... คะแนน .................. คะแนน 107 .................. คะแนน .................. คะแนน

108 - ตัวอย่าง - รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) แบบ ปค.4 สานักงานศกึ ษาธิการจงั หวัด ................ รายงานการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน สาหรบั ระยะเวลาดาเนนิ งาน ส้ินสดุ วันที่ 30 กนั ยายน พ.ศ. 25xx องคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน ผลการประเมนิ /ข้อสรุป (1) (2) 1. สภาพแวดล้อมการควบคุม ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. 2. การประเมินความเสยี่ ง ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. 3. กจิ กรรมการควบคุม ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. 4. สารสนเทศและการสอ่ื สาร ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. 5. กจิ กรรมการติดตามผล ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ……..………………………………………………………………. ……………..………………………………………………………………. ผลการประเมินโดยรวม .............................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................. ลายมอื ชือ่ ........................................................ (..............................................) ตาแหน่ง ศกึ ษาธกิ ารจังหวัด ............. วนั ที่ ....... เดือน ...................... พ.ศ. .........

- ตัวอย รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค. 5) สานักงานศึกษาธิกา รายงานการประเมนิ ผล สาหรับระยะเวลาการดาเนนิ งาน สน้ิ สดุ วันท ภารกิจตามกฎหมายทีจ่ ดั ต้ัง ความเสย่ี ง การควบคมุ ก หน่วยงานของรัฐ ภายในทม่ี ีอยู่ หรือภารกิจตามแผนการดาเนินงาน หรอื ภารกิจอ่ืนๆ ที่สาคญั ของ หนว่ ยงานของรัฐ/ วัตถปุ ระสงค์

ย่าง - ารจังหวดั ......... แบบ ปค.5 ลการควบคุมภายใน ที่ ...... เดือน ..................... พ.ศ. ........... หนว่ ยงานที่ ผู้รบั ผิดชอบ การประเมินผล ความเส่ียงที่ การปรบั ปรุงการ การควบคุม ยงั มีอยู่ ควบคมุ ภายใน ภายใน 109 ลายมอื ชอ่ื …………………………………………….. (.....................................................) ตาแหนง่ ศึกษาธกิ ารจงั หวัด ............. วนั ที่ .............. เดอื นธนั วาคม พ.ศ. .......

- ตัวอย รายงานผลการตดิ ตามการประเมินผลการควบคมุ ภายใน (แบบติดตาม ปค. 5) สานักงานศกึ ษาธกิ า รายงานผลการตดิ ตามการประ สาหรับระยะเวลาการดาเนินงาน สิ้นสดุ ภารกจิ ตามกฎหมายท่จี ดั ต้ัง ความเส่ียง การควบคุม การประเมิน หน่วยงานของรัฐ ภายในท่มี อี ยู่ การควบค หรอื ภารกิจตามแผนการดาเนนิ งาน ภายใน หรอื ภารกจิ อื่นๆ ท่ีสาคญั ของ หนว่ ยงานของรัฐ/ วัตถุประสงค์

ย่าง - ารจังหวัด ......... แบบติดตาม ปค.5 ะเมินผลการควบคมุ ภายใน ดวันที่ 30 กนั ยายน พ.ศ. 25XX+1 หน่วยงานที่ ผลการ ผู้รับผดิ ชอบ ดาเนนิ งาน นผล ความเสีย่ งท่ี การปรับปรุงการ คุม ยังมีอยู่ ควบคุมภายใน 110 ลายมอื ชือ่ …………………………………………….. (.....................................................) ตาแหนง่ ศึกษาธกิ ารจังหวัด ............. วันที่ ........... เดอื น ................ พ.ศ. ........

111 2. แนวทางการสอบทานการปฏบิ ัตงิ านดา้ นบญั ชตี ามเกณฑก์ รมบัญชีกลาง การสอบทานการปฏิบัติงานด้านบัญชีเป็นการสอบทานข้อมูลจากระบบ GFMIS ซ่ึงเป็น การเชื่อมโยงกันของระบบงานต่างๆ ต้ังแต่ระบบงบประมาณ (Fund Management : FM) ระบบ จัดซ้ือจัดจ้าง (Purchasing Order : PO) ระบบงานเบิกจ่ายเงิน (Account Payable : AP) ระบบ งานรับและนาส่งเงิน (Receipt Process : RP) และระบบงานสินทรัพย์ถาวร (Fixed Assets : FA) ซ่ึงข้อมูลท่ีถูกบันทึกในระบบงานต่างๆ ดังกล่าวจะถูกเช่ือมโยงมาบันทึกรายการบัญชีตามมาตรฐาน และนโยบายทางบัญชีภาครัฐที่กรมบัญชีกลางกาหนด นาเสนอรายงานการเงินให้หัวหน้าส่วนราชการ พจิ ารณาตัดสนิ ใจ และส่งสานักงานตรวจเงินแผน่ ดิน วิธกี ารสอบทานและประเมนิ ผล 1. ให้ผู้ตรวจสอบภายใน สานักงานศึกษาธิการจังหวัด ดาเนินการศึกษา คู่มือ/แนวทาง การประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชีตามเกณฑ์ท่ีกรมบัญชีกลางกาหนด และคู่มือการปฏิบัติงาน ตรวจสอบภายใน รายละเอียดแผนการปฏิบัติงาน (engagement plan) แนวทางการปฏิบัติงาน (audit program) กระดาษทาการ ประเดน็ เกณฑ์ และวธิ กี ารสอบทาน ตามคู่มือน้ี 2. สอบทานเอกสาร ตรวจนบั สัมภาษณ์ผทู้ ี่เกย่ี วข้อง และสงั เกตการณ์ปฏบิ ัตงิ าน 3. บนั ทึกข้อมลู ผลการสอบทานในกระดาษทาการทเี่ กยี่ วข้อง 4. สรุปผลการสอบทานในกระดาษทาการสรปุ ผล พร้อมจัดทาร่างรายงานผลการสอบทาน 5. จัดทารายงานเสนอศึกษาธิการจังหวัด เพื่อทราบและพิจารณาสั่งการ แล้วสาเนารายงาน พร้อมบันทกึ สง่ กลุ่มตรวจสอบภายใน สป. ตามระยะเวลาที่กาหนด โดยถอื เปน็ รายงานผลการตรวจสอบ วัตถปุ ระสงคข์ องการสอบทานการปฏบิ ตั งิ านดา้ นบญั ชี เพื่อใหม้ ัน่ ใจว่า สว่ นราชการมกี ารบันทกึ บัญชีครบถ้วน ถูกตอ้ ง และเปน็ ปัจจุบัน มีเอกสาร ประกอบรายการบัญชี และมีการบันทึกปรับปรุงบัญชีมียอดคงเหลือถูกต้องครบถ้วน และสามารถ จัดส่งรายงานได้ตามกาหนด ประเดน็ และเกณฑก์ ารสอบทาน ประเดน็ ที่ 1 ความถูกตอ้ งของยอดคงเหลือในช่อง “ยอดยกไป” ของบัญชแี ยกประเภทใน งบทดลอง ประเด็นยอ่ ยที่ 1 บัญชีเงินสดถกู ตอ้ ง เกณฑ์ เงนิ สดในมอื คงเหลือถกู ตอ้ งตรงกบั บัญชเี งินสด ตามงบทดลองและรายงานเงินคงเหลือประจาวันมือ ประเดน็ ยอ่ ยที่ 2 บัญชีเงนิ ฝากธนาคารถูกตอ้ ง เกณฑ์ บญั ชเี งนิ ฝากธนาคารทุกบญั ชี มีการจัดทางบกระทบยอด ถูกตอ้ ง

112 ประเดน็ ย่อยท่ี 3 บญั ชเี งนิ ฝากคลงั ถูกตอ้ ง เกณฑ์ ยอดเงนิ คงเหลือบัญชีเงินฝากคลงั จากงบทดลองถูกตอ้ ง ตรงกับรายงานแสดงการเคลื่อนไหวเงนิ ฝากคลังทุกบัญชี ประเด็นยอ่ ยท่ี 4 บญั ชลี ูกหนี้เงินยืมถกู ตอ้ ง เกณฑ์ ยอดคงเหลอื บัญชีลูกหน้ใี นงบประมาณและนอกงบประมาณ ตามงบทดลองถกู ตอ้ งตรงกบั รายละเอียดสญั ญายมื เงิน ทย่ี งั ไม่สง่ ใช้ ประเด็นย่อยท่ี 5 บัญชีใบสาคัญค้างจ่าย บัญชีเจ้าหน้ีการคา้ -หน่วยงานภาครัฐ และบญั ชเี จ้าหน้กี ารคา้ -บุคคลภายนอก ถกู ต้อง เกณฑ์ ยอดคงเหลือตามงบทดลองถกู ต้องตรงกบั รายละเอียด ฎกี าค้างจา่ ย และหลักฐานการขอเบิกหรอื เอกสาร แสดงภาระผูกพนั ทต่ี ้องชาระคนื แก่เจา้ หนห้ี รือผมู้ สี ทิ ธ์ิ ทย่ี งั ไม่ได้จ่ายเงิน ประเดน็ ท่ี 2 ความถกู ต้องของดุลบัญชีและงบการเงนิ เกณฑ์ 1. รายการบญั ชีในงบการเงินแสดงคงเหลอื ตามดุลบญั ชปี กติ 2. บญั ชีพักไม่แสดงยอดคงเหลือ ประเดน็ ที่ 3 ความถูกตอ้ งของงบการเงนิ ณ สน้ิ ปีงบประมาณ ประเด็นยอ่ ยท่ี 1 บญั ชีวัสดคุ งคลัง และบญั ชคี รุภณั ฑ์ มยี อดเงินคงเหลอื ณ วนั ท่ี 30 กันยายน ถกู ตอ้ ง เกณฑ์ ยอดคงเหลอื ในรายงานผลการตรวจสอบพสั ดปุ ระจาปี ประเดน็ ยอ่ ยที่ 2 การปรับปรุงบัญชคี รบถ้วนถูกต้อง ภายในระยะเวลา ทีก่ าหนด เกณฑ์ รายการบญั ชีทตี่ อ้ งปรับปรุงตามหลักการบัญชีเกณฑ์ คงคา้ ง ได้รับการปรบั ปรงุ บัญชคี รบถว้ นถกู ต้องภายใน 30 วนั นับจากวนั สนิ้ ปงี บประมาณ ประเด็นยอ่ ยที่ 3 การปิดบัญชีถูกต้องภายในระยะเวลาทก่ี าหนด เกณฑ์ ปิดบัญชีรายได้และคา่ ใช้จ่ายถูกตอ้ งตามหลักการบญั ชี เกณฑค์ งค้าง ภายใน 30 วัน นบั จากวนั สิน้ ปีงบประมาณ ประเด็นที่ 4 การจัดส่งงบการเงินให้หน่วยงานที่เก่ียวข้อง ถูกต้องครบถ้วนและภายใน ระยะเวลาที่กาหนด

113 เกณฑ์ รายงานประจาเดือน 1. มกี ารสง่ รายงานงบทดลองประจาเดือนใหส้ านักงานการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ ภูมภิ าคทุกเดือน ภายในวนั ที่ 15 ของเดอื นถัดไป 2. มกี ารจดั ส่งรายงานการขอเบกิ เงินจากคลังประจาเดือน ส่งคลังจงั หวดั ภายในวนั ที่ 10 ของเดือนถดั ไป รายงานประจาปี 1. มีการจัดทารายงานงบทดลองประจาปี ประกอบด้วย รายงานงบทดลอง ประจาปงี บประมาณ และรายงานทเี่ ก่ียวข้องกบั เงินทดรองราชการ 2. จัดส่งรายงานให้สานักงานการตรวจเงินแผ่นดิน หรือสานักงาน การตรวจเงินแผน่ ดนิ ภูมภิ าค ภายใน 60 วันนับจากวันส้ินปีงบประมาณ เครอื่ งมอื 1. แนวทางการปฏิบัตงิ าน (Engagement Plan) 2. กระดาษทาการตรวจสอบการปฏบิ ัตงิ านบัญชี 3. กระดาษทาการสรปุ ผลการตรวจสอบ ระเบยี บ และแนวทางการปฏบิ ัติงานทเี่ กีย่ วข้อง 1. มาตรฐานและนโยบายทางบัญชีภาครัฐที่กรมบัญชีกลางกาหนด แจ้งตามหนังสือ กรมบญั ชกี ลางที่ กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2558 2. หนังสือกรมบัญชกี ลางท่ี กค 0409.3/ว 192 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2556 นอกจากการตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านบัญชีตามเกณฑ์ดังกล่าวแล้ว ผู้ตรวจสอบภายใน ต้องสอบทานการควบคุมและการกากับดูแลด้านการเงินการบัญชีของหน่วยงานด้วย โดยพิจารณา การจดั ทาคาส่ังการปฏิบตั ิงานต่างๆ การจัดทาทะเบียนคุม การเรียกรายงานต่างๆ จากระบบมาตรวจสอบ รวมทั้งการจดั เกบ็ เอกสารทางบัญชี โดยมีรายละเอียดดงั น้ี 1. การจัดทาคาสั่งต่างๆ ท่ีเก่ียวข้องกับการปฏิบัติงานและการกากับดูแลทางการเงินการคลัง ของส่วนราชการตามระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการนาเงินส่งคลัง พ.ศ. 2551 เชน่ คาส่ังแต่งตง้ั กรรมการเกบ็ รกั ษาเงิน (กรณมี ีตู้นริ ภัย) คาสั่งแต่งต้ังกรรมการตรวจสอบรายการรับ จ่ายประจาวัน คาส่ังแต่งต้ังผู้ปฏิบัติงานในระบบ GFMIS คาสั่งแต่งต้ังเจ้าหน้าที่ตรวจสอบรายการ เคลอื่ นไหวเงนิ ทดรองราชการ และคาสง่ั แต่งตง้ั กรรมการตรวจสอบพัสดุประจาปี เป็นต้น 2. การจัดทาทะเบียนคุมต่างๆ เพ่ือควบคุมรายละเอียดข้อมูลบางรายการ ตลอดจน ควบคุมการปฏิบัติงาน เช่น ทะเบียนคุมเงินประจางวด ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจ่ายเงินจากคลัง ทะเบียนคุมระบบรับนาส่ง (เบิกเกินส่งคืน/รายได้แผ่นดิน/ประกันสัญญา) ทะเบียนคุมเงิน นอกงบประมาณ/เงินรับฝาก/อุดหนุน ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินยืม ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิกทะเบียน คุมเชค็ ทะเบยี นคมุ เงินฝากคลัง ทะเบยี นคมุ ข้อมูลหลักผู้ขาย และทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงิน เปน็ ตน้

114 3. การเรียกรายงานต่างๆ จากระบบมาตรวจสอบ ซ่ึงรายงานที่ควรเรียกมาตรวจสอบ และจัดเก็บประจาเดือน เช่น งบทดลองประจาเดือน/รายงานงบทดลองรายเดือนหน่วยเบิกจ่าย รายงานสถานการใช้จ่ายงบประมาณ/รายงานแสดงยอดงบประมาณตามหน่วยรับงบประมาณ รายงานการจัดเก็บ และนาส่งรายได้แผ่นดินของตนเองจาแนกตามแหล่งของเงิน/รายงานจัดเก็บ นาส่งรายได้แผ่นดินและเงินฝากคลัง รายงานเงินสดคงเหลือประจาวัน/รายงานแสดงยอดเงินสดคงเหลือ ประจาวันแบบสรุป และรายงานเคล่ือนไหวเงินฝากคลงั /รายงานแสดงการเคล่ือนไหวเงนิ ฝากคลัง เปน็ ตน้ 4. การจดั เก็บเอกสารหลกั ฐานทางบญั ชคี วรจดั เก็บตามวันเดือนปีท่ีรับ-จ่ายเงนิ ตัวอย่าง แผนการปฏิบตั งิ าน (Engagement Plan) - ตัวอย่าง - แผนการปฏบิ ัตงิ าน (Engagement Plan) เรอื่ ง การสอบทานการปฏบิ ัติงานด้านบญั ชตี ามเกณฑ์กรมบัญชกี ลาง ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. ............. วตั ถปุ ระสงคก์ ารสอบทาน เพ่อื ใหม้ ่ันใจว่า ส่วนราชการมีการบันทึกบญั ชีครบถว้ น ถกู ต้อง และเปน็ ปัจจุบนั มเี อกสาร ประกอบรายการบัญชี และมีการบันทึกปรับปรุงบัญชีมียอดคงเหลือถูกต้องครบถ้วน และสามารถ จดั สง่ รายงานไดต้ ามกาหนด ขอบเขตการสอบทาน ข้อมูลการจดั ทารายงานการเงินประจาปีงบประมาณ ……… เพยี งวันที่ .................................... ระยะเวลาที่ใชใ้ นการสอบทาน ระหวา่ งวนั ที่ ..... – ..... เดอื น ................ พ.ศ. ............

- ตวั อย แนวทางการปฏิบัติงานเรือ่ ง การสอบทานการปฏ ข้อ ประเดน็ เกณฑ์ 1 ความถูกตอ้ งของยอดคงเหลือในช่อง “ยอดยกไป” ของบญั ชีแยกประเภทในงบทดลอง 1.1 บัญชเี งนิ สดถูกต้อง เงินสดในมือคงเหลือถูกต้องตรงกับบัญชีเงินสด 1. ตรวจ ตามงบทดลองและรายงานเงินคงเหลือประจาวัน เงินคงเห มอื ตามงบท ได้ว่า ยอ 2. กรณีท แตกตา่ ง 1.2 บญั ชเี งินฝากธนาคารถกู ต้อง บญั ชีเงินฝากธนาคารทุกบัญชี มีการจัดทางบกระทบ 1. ตรวจ ยอดถกู ตอ้ ง มเี งินฝาก 2. ตรวจส รบั ตรวจจ 3. สอบท ยอดเงินฝ ธนาคารท 4. สอบท ยอดเงิน ท่ี กค 04 5. สอบท ของงบกร ฝากธนา และหน่ว เปน็ ประจ

ยา่ ง - ฏิบตั งิ านดา้ นบญั ชีตามเกณฑก์ รมบัญชกี ลาง วิธีการสอบทาน แหลง่ ข้อมูล/กระดาษทาการ จนับเงนิ สดในมือคงเหลือเปรยี บเทียบกับรายงาน เครอื่ งมอื หลือประจาวัน (ระบบมือ) กับยอดเงินคงเหลือ กระดาษทาการตรวจสอบการปฏิบตั ิงานบัญชี เอกสารหลกั ฐาน ทดลองในระบบ GFMIS หากถูกต้องตรงกันเชื่อ 1. ตรวจนับเงินสดในมือ อดเงินสดคงเหลอื ถกู ต้อง 2. งบทดลอง ท่ีมียอดแตกต่าง สามารถระบุสาเหตุของความ 3.รายงานเงินคงเหลือประจาวนั (มอื ) งได้ 4.รายงานเงินสดคงเหลือประจาวนั (Cash Balance) 115 จสอบบัญชีเงินฝากธนาคารจากงบทดลองว่า เคร่ืองมอื กธนาคารประเภทใดบ้าง กระดาษทาการตรวจสอบการปฏบิ ตั ิงานบญั ชี สอบการจัดทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคารท่ีหน่วย เอกสารหลกั ฐาน จดั ทาว่า มีครบถ้วนทุกบัญชตี ามงบทดลองหรอื ไม่ 1.งบทดลอง ทานยอดเงินฝากธนาคารแต่ละประเภทจากงบกระทบ 2.Bank Statement ฝากธนาคารว่า การต้ังยอดถูกต้องตรงกับยอดเงินฝาก 3.ทะเบยี นคมุ เชค็ 4.ทะเบียนคมุ ฎีกาเบิกเงนิ จากคลัง ท่ปี รากฏตามงบทดลองในระบบ GFMIS หรือไม่ ทานรายการที่นามาบวกและหักในงบกระทบ 5.รายละเอยี ดฎีกาคา้ งจา่ ย นฝากธนาคารวา่ เปน็ ไปตามหนังสอื กรมบญั ชกี ลาง 423.3/ว 63 ลงวนั ที่ 21 กมุ ภาพนั ธ์ 2554 ทานยอดเงินฝากธนาคารคงเหลือตามรายงานธนาคาร ระทบยอดเงินฝากธนาคารว่า ถูกต้องตรงกับยอดเงิน าคารตามรายงานธนาคาร (Bank Statement) หรือไม่ วยรับตรวจมีการจัดทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร จาทกุ เดือนและจดั ทาทกุ บัญชีหรอื ไม่

ขอ้ ประเดน็ เกณฑ์ 1.3 บัญชเี งนิ ฝากคลังถกู ตอ้ ง ยอดเงินคงเหลือบัญชีเงินฝากคลังจากงบทดลอง 1. ตรวจ ถูกต้องตรงกับรายงานแสดงการเคลื่อนไหวเงิน มีเงินฝา ฝากคลังทกุ บัญชี รายงาน และใหถ้ 2. กระท พบว่า ม แตกต่าง 1.4 บญั ชีลูกหนีเ้ งนิ ยมื ถกู ต้อง ยอดคงเหลือบัญชีลูกหน้ีในงบประมาณและ 1. สอบท นอกงบประมาณตามงบทดลองถูกต้องตรงกับ เงินในงบ รายละเอียดสญั ญายมื เงินทย่ี ังไมส่ ง่ ใช้ คงเหลือ ใบสาคญั 2. เปรีย ยืมเงินท ทดลองว สาเหตุข 1.5 บัญ ชีใบสาคัญ ค้างจ่าย บัญ ชี ยอดคงเหลือตามงบทดลองถกู ตอ้ งตรงกับรายละเอยี ด 1. สอบท เจ้าหนี้การค้า-หน่วยงานภาครัฐ และ ฎีกาคา้ งจ่าย และหลกั ฐานการขอเบกิ หรือเอกสาร ใบสาคัญ บัญชีเจ้าหน้ีการค้า-บุคคลภายนอก แสดงภาระผูกพันทีต่ ้องชาระคนื แก่เจ้าหนห้ี รือผู้มี ภาครัฐ ถูกตอ้ ง สิทธ์ิท่ยี ังไมไ่ ด้จ่ายเงนิ มียอดเง 2. สอ บ บัญชีเจ้า การค้า – ใบสาคัญ เจ้าหนี้ห 3. หากไ

วิธีการสอบทาน แหลง่ ข้อมูล/กระดาษทาการ 116 จสอบบัญชีเงนิ ฝากคลงั จากงบทดลองในระบบว่า เครอื่ งมือ กระดาษทาการตรวจสอบการปฏบิ ัติงานบัญชี ากคลัง จานวนเท่าใด จากนั้นสอบทานกับ เอกสารหลกั ฐาน 1. งบทดลอง นแสดงการเคลื่อนไหวเงินฝากกระทรวงการคลัง 2.รายงานแสดงการเคล่อื นไหวเงนิ ฝากคลงั 3.รายงานเงนิ ฝากคลงั และเงินรับฝากของรฐั บาล ถกู ตอ้ งตรงกัน 4.ทะเบยี นคุมเงนิ ฝากคลงั แตล่ ะประเภท เครื่องมอื ทบยอดเงินดังกล่าวกับเอกสารหลักฐาน หาก กระดาษทาการตรวจสอบการปฏบิ ตั งิ านบัญชี มีข้อผิดพลาดคลาดเคล่ือนหาสาเหตุของความ เอกสารหลักฐาน ง 1. งบทดลอง ทานสญั ญาการยมื เงินทีย่ ังไม่ไดส้ ง่ ใช้คนื เงินยืมท้ัง 2.ทะเบียนคุมสญั ญายมื เงนิ 3.สัญญาการยืมเงินท่ียงั ไม่ส่งใช้ บประมาณและเงินนอกงบประมาณว่า มียอด 4.รายละเอียดลกู หน้ีเงนิ ยมื อตรงกับสรุปรายการลูกหนี้เงนิ ยืมที่ยังไม่ได้ส่งใช้ เครอื่ งมอื กระดาษทาการตรวจสอบการปฏิบตั งิ านบญั ชี ญหรอื ไม่ เอกสารหลักฐาน 1. งบทดลอง ยบเทียบยอดเงินยืมตามสรุปรายการสัญญาการ 2.รายละเอยี ดฎกี าค้างจา่ ย ที่ยังไม่ได้ส่งใช้ใบสาคัญตรงกับยอดยกไปในงบ 3.หลักฐานขอเบิกทยี่ ังไมไ่ ดจ้ ่ายเงนิ วา่ ถกู ต้องตรงกนั หรือไม่ หากไมถ่ กู ตอ้ งตรงกันหา ของความแตกตา่ ง ทานยอดเงินคงเหลือตามงบทดลองของบัญชี ญค้างจ่าย บัญชีเจ้าหนี้การค้า – หน่วยงาน และบัญชีเจ้าหนี้การค้า – บุคคลภายนอก งนิ คงเหลอื ตรงกบั สรุปรายละเอียดฎีกาค้างจา่ ย บ ทานยอดเงินตามบั ญ ชีใบ สาคัญ ค้างจ่าย าหนี้การค้า – หน่วยงานภาครัฐและบญั ชีเจ้าหน้ี – บุคคลภายนอกกับเอกสารหลักฐานใบแจ้งหนี้ ญหรอื เอกสารแสดงภาระผกู พันทีต่ ้องชาระคนื แก่ หรอื ผ้มู สี ิทธิที่ยังไม่ไดจ้ า่ ยเงิน ไมถ่ ูกตอ้ งตรงกันหาสาเหตุของความแตกต่าง

ขอ้ ประเด็น เกณฑ์ 1. สอบท ตามดุลบ 2 ความถกู ตอ้ งของดลุ บญั ชีและงบ 1. รายการบญั ชใี นงบการเงนิ แสดงคงเหลอื ตามดลุ บัญชีท่ีป การเงนิ บัญชีปกติ ทางด้าน 2. บญั ชพี ักไมแ่ สดงยอดคงเหลือ (1) บ ปกตทิ าง (2) บ ทางด้าน (3) บ ทางดา้ น (4) บ ทางด้าน (5) บ ปกติทาง ย จากทีก่ ล (6) บ เป็นเครด (7) บ ดลุ บัญช (8) บ บญั ชี 31 (9) บ บญั ชี 31 (10) แผ่นดิน เป็นได้ท

วธิ กี ารสอบทาน แหลง่ ขอ้ มลู /กระดาษทาการ ทานรายการตามงบทดลองว่าแสดงขอ้ มูลถกู ต้อง เคร่อื งมอื บัญชีปกติหรือไม่ โดยผู้สอบทานต้องทราบว่า กระดาษทาการตรวจสอบการปฏิบัติงานบญั ชี ปรากฏตามงบทดลองแต่ละบัญชีมีดุลบัญชี เอกสารหลักฐาน นไหน โดยดลุ บัญชีตามหลักการบญั ชี มดี ังนี้ งบทดลองตามระบบ GFMIS บัญชีสินทรัพย์ ท่ีข้ึนต้นด้วยรหัสบัญชี 1 มีดุล งดา้ น เดบติ บัญชีหน้ีสิน ที่ขึ้นต้นด้วยรหัสบัญชี 2 มีดุลปกติ น เครดิต บัญชีทุน ที่ขึ้นต้นด้วยรหัสบัญชี 3 มีดุลปกติ นเครดิต บัญชีรายได้ ที่ขึ้นต้นด้วยรหัสบัญชี 4 มีดุลปกติ นเครดิต 117 บัญชีค่าใช้จ่าย ท่ีขึ้นต้นด้วยรหัสบัญชี 5 มีดุล งดา้ นเดบติ ยกเว้น บัญชีต่อไปนี้ท่ีแสดงดุลบัญชี แตกต่าง ล่าวมาข้างต้น ไดแ้ ก่ บัญชีพักรอ Clearing (1101010113) แสดงดุล ดติ ได้ บัญชีรายได้สูง/(ต่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ (3101010101) ชีเปน็ ไดท้ งั้ เดบติ และเครดิต บัญชีรายได้สูง/(ต่า)กว่าค่าใช้จ่ายสะสม รหัส 102010101 ดุลบัญชีเปน็ ไดท้ ้ังเดบติ และเครดติ บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด รหัส 102010102 ดุลบัญชีเป็นได้ทั้งเดบติ และเครดิต บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน – รายได้ นรอนาส่งคลัง รหัสบัญชี 5210010112 ดุลบัญชี ท้งั เดบติ และเครดติ

ขอ้ ประเดน็ เกณฑ์ 2. สอบท จานวนเ (1) บ เงินสดรับ (2) บ ย ธนาคาร บัญชีพัก เท่ากบั ย ราชการ (3) บ (4) บ (5) บ (110205 (6) บ (210102 หน่วยงา (7) บ (210204 (8) บ ย สง่ คืนใน (9) บ (10) ท้ังน การยกเว

วธิ ีการสอบทาน แหลง่ ขอ้ มูล/กระดาษทาการ ทานบัญชีพักในงบทดลองของส่วนราชการไม่มี เงินคงคา้ งในบัญชี ต่อไปน้ี 118 บัญชีพักเงินนาส่ง (1101010112) และบัญชีพัก บ (1101010110) บัญชพี กั รอ Clearing (1101010113) ยกเว้น บัญชีพักรอ Clearing ท่ีเกิดจากเช็คท่ี รยังไม่สามารถเรียกเก็บได้ทันภายในส้ินเดือนซ่ึง กรอ Clearing ต้องมียอดเงินคงค้างด้านเครดิต ยอดคงค้างของบัญชีพกั เงนิ นาส่งดา้ นเดบิตท่ีสว่ น รบนั ทึกการนาสง่ เงนิ ในระบบ GFMIS บัญชีพกั หกั ล้างการโอนสนิ ทรัพย์ (52120010103) บญั ชีพกั หกั ลา้ งการรบั โอนสนิ ทรัพย์ (1213010104) บัญชีลูกหน้ีส่วนราชการ –รายได้รับแทนกัน 50125) บัญชีเจ้าหนี้ส่วนราชการ –รายได้รับแทนกัน 20106) ยกเว้น กรณีส่วนราชการรับรายได้แทน านอ่ืน ในวันส้ินเดอื น แล้วนาสง่ เงินในเดอื นถดั ไป บัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนาส่ง (ระบุประเภท) 401xx) บัญชีเบิกเกนิ ส่งคนื รอนาส่ง (2116010104) ยกเว้น กรณีส่วนราชการบันทึกรับเงินเบิกเกิน นวนั สน้ิ เดอื นแล้วนาสง่ เงินในเดือนถดั ไป บัญชีพักค่าใช้จ่าย (5301010103) บัญชปี รบั หมวดรายจา่ ย (5301010101) นี้ หากส่วนราชการมีบัญชีพักคงค้างจากสาเหตุ ว้นให้ระบสุ าเหตุ

ขอ้ ประเด็น เกณฑ์ 3 ความถกู ตอ้ งของงบการเงนิ ณ สนิ้ ปีงบประมาณ 3.1 บญั ชีวัสดคุ งคลัง และบัญชีครุภัณฑ์ ยอดคงเหลือในรายงานผลการตรวจสอบพัสดุ 1.สอบท มียอดเงินคงเหลือ ณ วันที่ 30 กันยายน ประจาปี คงคลัง / ถูกต้อง ตามสรปุ 2. กรณไี 3.2 การปรับปรุงบญั ชคี รบถ้วนถูกต้อง รายการบัญชีที่ต้องปรับปรุงตามหลักการบัญชี การปรับ ภายในระยะเวลาทีก่ าหนด เกณฑ์คงค้าง ได้รับการปรับปรุงบัญชีครบถ้วน เบิกจ่าย ถกู ต้องภายใน 30 วันนบั จากวนั สิ้นปงี บประมาณ ใน ระ บ ปีงบประ ว 267 ล 3.3 การปิดบัญชถี ูกต้องภายในระยะเวลา ปิดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายถูกต้องตามหลักการ การปิ ด ที่กาหนด บัญชีเกณฑ์คงค้าง ภายใน 30 วัน นับจากวันส้ิน (31010 ปงี บประมาณ ขอ้ ผิดพล กว่าค่า คงเหลือ ก ว่ า ค่ า 30 วัน กรมบญั ช 4 การจัดส่งงบการเงินให้หน่วยงานท่ี รายงานประจาเดอื น 1. ก า รจ เก่ยี วข้อง ถกู ต้องครบถ้วนและภายใน 1. มีการส่งรายงานงบทดลองประจาเดือนให้ เบิกจ่าย ระยะเวลาที่กาหนด สานักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาคทุกเดือน GFMIS ภายในวนั ที่ 15 ของเดอื นถัดไป Online ให้ ส า น การตรว 15 ของ กค 042