การบัญชีชั้นสูง 1

325 7. บรษิ ทั เลอื ดมงั กรการคา้ จากดั มขี อ้ มลู การจดั ทางบแสดงฐานะการเงนิ เปรยี บเทยี บ ดงั น้ี บริษทั เลือดมงั กรการค้า จากดั งบแสดงฐานะการเงิน ณ วนั ที่ 31 ธนั วาคม 25x2 และ 25x1 25x2 25x1 สนิ ทรพั ย์ 49,000 20,000 สนิ ทรพั ยห์ มนุ เวยี น 68,000 54,000 5,000 9,000 เงนิ สด ลกู หน้กี ารคา้ (สุทธ)ิ 180,000 168,000 สนิ คา้ คงเหลอื 300,000 320,000 สนิ ทรพั ยไ์ มห่ มนุ เวยี น (45,000) (30,000) เงนิ ลงทุนระยะยาว 557,000 541,000 อาคาร คา่ เสอ่ื มราคาสะสม-อาคาร 20,000 42,000 รวมสนิ ทรพั ย์ 80,000 94,000 หน้สี นิ และส่วนของผถู้ อื หุน้ 100,000 136,000 หน้สี นิ หมนุ เวยี น 300,000 300,000 157,000 105,000 เจา้ หน้กี ารคา้ 457,000 405,000 หน้สี นิ ไม่หมุนเวยี น 557,000 541,000 เงนิ กูร้ ะยะยาว รวมหน้สี นิ ทนุ เรอื นหนุ้ กาไรสะสม รวมสว่ นของผถู้ อื หนุ้ รวมหน้สี นิ และส่วนของผถู้ อื หุน้ . ขอ้ มลู เพม่ิ เตมิ : บรษิ ทั ฯ มกี าไรสทุ ธิ จานวน 150,000 บาท ให้ทา จดั ทางบกระแสเงนิ สดสาหรบั ปี สน้ิ สดุ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25x2 โดยวธิ ที างออ้ ม บทท่ี 10

326 เอกสารอ้างอิง นพิ นั ธ์ เหน็ โชคชยั ชนะ และคณะ. (2554). ค่มู อื บญั ชี NPAEs. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). กรงุ เทพฯ : ทพี เี อน็ เพรส. เบญจมาศ อภสิ ทิ ธภิ ์ ญิ โญ และคณะ (2550). การบญั ชีเพ่ือการจดั การ. กรงุ เทพฯ : ไอเดยี ซอฟทแ์ วรเ์ ทคโนโลย.ี ไพบลู ย์ ผจงวงศ.์ (2554). การบญั ชีเพ่ือการจดั การ. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 2). กรงุ เทพฯ : แสงดาว. ศศวิ มิ ล มอี าพล. (2550). การบญั ชีเพื่อการจดั การ. กรงุ เทพฯ : อนิ โฟโมนง่ิ . สภาวชิ าชพี บญั ชี ในพระบรมราชปู ถมั ภ.์ (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ที่ 7 (ปรบั ปรงุ 2557) เรือ่ ง งบกระแสเงินสด. กรงุ เทพฯ. สมนกึ เออ้ื จริ ะพงษพ์ นั ธ.์ (2552). การบญั ชีบริหาร. กรงุ เทพฯ : แมคกรอ-ฮลิ . บทท่ี 10

327 แผนบริหารการสอนประจาบทที่ 11 งบการเงินระหวา่ งกาล หวั ข้อเนื้อหาประจาบท 1. ความหมายของงบการเงนิ ระหว่างกาล 2. หลกั การบญั ชเี กย่ี วกบั การจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาล 3. การเปิดเผยขอ้ มลู ในงบการเงนิ ประจาปี 4. การรบั รรู้ ายการและการวดั คา่ 5. บทสรปุ 6. แบบฝึกหดั ทา้ ยบท 7. เอกสารอา้ งองิ วตั ถปุ ระสงคเ์ ชิงพฤติกรรม 1. ผเู้ รยี นเขา้ ใจและสามารถอธบิ ายความหมายของงบการเงนิ ระหว่างกาลได้ 2. ผเู้ รยี นมคี วามรคู้ วามเขา้ ใจหลกั การบญั ชเี กย่ี วกบั การจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาล 3. ผเู้ รยี นมคี วามรคู้ วามเขา้ ใจในขอ้ มลู ทก่ี จิ การควรเปิดเผยในหมายเหตุประกอบ งบการเงนิ ระหวา่ งกาลได้ 4. ผเู้ รยี นสามารถอธบิ ายหลกั เกณฑใ์ นการรบั รรู้ ายการวดั คา่ รายการทน่ี าเสนอใน งบการเงนิ ระหว่างกาลได้ วิธีสอนและกิจกรรม 1. บรรยาย/อภปิ รายพรอ้ มยกตวั อยา่ ง 2. การคน้ ควา้ หาความรจู้ ากสารสนเทศอเิ ลก็ ทรอนิกส์ 3. ศกึ ษาคน้ ควา้ ดว้ ยตนเองศูนยว์ ทิ ยบรกิ ารและแหล่งความรตู้ ่าง ๆ 4. ทำแบบฝึกหดั ทำ้ ยบท ส่ือการเรียนการสอน 1. เอกสารประกอบการสอน เรอ่ื ง งบการเงนิ ระหว่างกาล (วนั วสิ า เน่อื งสมศร,ี 2557 : 327-364) 2. ชุดการสอน PowerPoint ประจาบทเรยี น บทท่ี 11

328 3. แหล่งเวบ็ ไซตท์ เ่ี กย่ี วขอ้ งจากสารสนเทศอเิ ลก็ ทรอนิกส์ 4. มาตรฐานการบญั ชฉี บบั ท่ี 34 (ปรบั ปรงุ 2557) เรอ่ื ง งบการเงนิ ระหวา่ งกาล การวดั ผลและการประเมินผล 1. สอบถามเพ่อื ประเมนิ ความเขา้ ใจในเน้อื หา และทาแบบฝึกหดั ในชนั้ เรยี น 2. มอบหมายแบบฝึกหดั เป็นการบา้ น 3. ตรวจสอบการทาแบบฝึกหดั ทไ่ี ดร้ บั มอบหมาย บทท่ี 11

329 บทที่ 11 งบการเงินระหว่างกาล งบการเงนิ ระหว่างกาลจะช่วยใหผ้ ใู้ ชง้ บการเงนิ ไดแ้ ก่ ผลู้ งทุน เจา้ หน้ี และผใู้ ชง้ บอ่นื เขา้ ใจถึงฐานะการเงนิ สภาพคล่อง และความสามารถในการดาเนินกิจการได้อย่างทนั เวลา เพราะเป็นการนาเสนองบการเงนิ ทส่ี นั้ กว่างวดเตม็ ปีบญั ชี เช่น งวดระยะเวลา 3 เดอื น 6 เดอื น โดยเน้ือหาบทน้ีไดอ้ า้ งองิ ตามมาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 34 (ปรบั ปรุง 2557) เรอ่ื ง งบการเงนิ ระหว่างกาล ดงั น้ี ความหมายของงบการเงินระหว่างกาล มาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 34 (ปรบั ปรุง 2557) ไดใ้ ห้ความหมายไว้ว่า งบการเงนิ ระหว่างกาล หมายถงึ งบการเงนิ ทเ่ี ป็นงบการเงนิ แบบสมบูรณ์หรอื งบการเงนิ แบบย่ออย่างใด อยา่ งหน่งึ สาหรบั งวดบญั ชที ส่ี นั้ กวา่ งวดเตม็ ปีบญั ชี ตามมาตรฐานการบญั ชีฉบบั น้ีไม่ได้บงั คบั ว่ากิจการประเภทใดท่คี วรเผยแพร่งบ การเงนิ ระหว่างกาล ควรเผยแพรบ่ ่อยเพยี งใด หรอื ควรเผยแพรใ่ หเ้ สรจ็ ภายในระยะเวลาเท่าใด หลงั ส้นิ สุดงวดระหว่างกาล อย่างไรก็ตาม รฐั บาล หน่วยงานกากบั ดูแลด้านหลกั ทรพั ย์และ ตลาดหลกั ทรพั ยแ์ ละหน่วยงานกบั กบั ดูแลดา้ นบญั ชอี ่นื มกั จะกาหนดให้กจิ การทอ่ี อกตราสาร หน้หี รอื ตราสารทุนเสนอขายต่อสาธารณชน ตอ้ งจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาล โดยสนบั สนุนให้ กจิ การทม่ี หี ลกั ทรพั ยซ์ อ้ื ขายในตลาดหลกั ทรพั ยป์ ฏบิ ตั ดิ งั น้ี 1. จดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาลอยา่ งน้อย ณ วนั สน้ิ งวดครง่ึ ปีแรกของรอบบญั ชี และ 2. จดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาลใหพ้ รอ้ มใชภ้ ายใน 60 วนั นบั จากวนั สน้ิ งวด ระหว่างกาลนนั้ หลกั การบญั ชีเก่ียวกบั การจดั ทางบการเงินระหว่างกาล กจิ การผูจ้ ดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาลจะต้องจดั ทารายงานทางการเงนิ ตามหลกั การ บญั ชเี กย่ี วกบั การจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาล มรี ายละเอยี ดเกย่ี วกบั การจดั ทาดงั น้ี 1. ส่วนประกอบของงบการเงินระหว่างกาล งบการเงนิ ระหวา่ งกาลสามารถแยกพจิ ารณาได้ 2 แบบ ดงั น้ี บทท่ี 11

330 1.1 ส่วนประกอบขนั้ ตา่ ของงบการเงินระหว่างกาล มดี งั น้ี 1.1.1 งบแสดงฐานะการเงนิ แบบยอ่ 1.1.2 งบกาไรขาดทุนและกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ อ่นื แบบยอ่ ทแ่ี สดงแบบงบ เดยี วหรอื แบบสองงบ 1.1.3 งบแสดงการเปลย่ี นแปลงสว่ นของเจา้ ของแบบยอ่ 1.1.4 งบกระแสเงนิ สดแบบยอ่ 1.1.5 หมายเหตุประกอบงบการเงนิ ทก่ี าหนด 1.2 ส่วนประกอบแบบสมบรู ณ์ของงบการเงินระหว่างกาล มดี งั น้ี 1.2.1 งบแสดงฐานะการเงนิ ณ วนั สน้ิ งวด 1.2.2 งบกาไรขาดทนุ และกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ อ่นื สาหรบั งวด 1.2.3 งบแสดงการเปลย่ี นแปลงสว่ นของเจา้ ของสาหรบั งวด 1.2.4 งบกระแสเงนิ สดสาหรบั งวด 1.2.5 หมายเหตุประกอบงบการเงนิ ซง่ึ ประกอบดว้ ยสรุปนโยบายการบญั ชที ่ี สาคญั และขอ้ มลู ทเ่ี ป็นคาอธบิ ายอ่นื 1.2.6 งบแสดงฐานะการเงนิ ณ วนั ต้นงวดของงวดก่อน เม่อื กจิ การได้นา นโยบายการบญั ชใี หม่มาถอื ปฏบิ ตั ยิ อ้ นหลงั หรอื ปรบั ยอ้ นหลงั รายการในงบการเงนิ หรอื เม่อื กจิ การมกี ารจดั ประเภทรายการใหมใ่ นงบการเงนิ 2. รปู แบบและเนื้อหาของงบการเงินระหว่างกาล เมอ่ื กจิ การตอ้ งการจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาลทต่ี อ้ งคานึงถงึ รปู แบบและเน้ือหาใน 2 แบบ คอื งบการเงนิ ระหว่างกาลแบบสมบูรณ์ หรอื งบการเงนิ ระหว่างกาลแบบยอ่ กจิ การต้องมี การกาหนดรปู แบบและเน้อื หาของงบการเงนิ ระหวา่ งกาล ดงั น้ี 2.1 หากกจิ การเผยแพร่งบการเงนิ ระหว่างกาลแบบสมบรู ณ์ กจิ การต้องกาหนด รปู แบบและเน้อื หาของงบการเงนิ ใหเ้ ป็นไปตามขอ้ กาหนดทร่ี ะบไุ วใ้ นมาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 1 (ปรบั ปรงุ 2557) เรอ่ื ง การนาเสนองบการเงนิ เกย่ี วกบั การแสดงงบการเงนิ แบบสมบรู ณ์ 2.2 หากกจิ การเผยแพร่งบการเงนิ ระหว่างกาลแบบย่อ กจิ การต้องแสดงหวั ข้อ เร่อื งและยอดรวมย่อในลกั ษณะเดียวกบั ท่แี สดงในงบการเงนิ ประจาปีล่าสุดและต้องเปิดเผย ข้อมูลท่สี าคญั ตามท่มี าตรฐานการบญั ชกี าหนด กิจการต้องแสดงรายการแต่ละบรรทดั หรอื บทท่ี 11

331 เปิดเผยขอ้ มลู เพมิ่ เตมิ หากการไม่แสดงหรอื การไม่เปิดเผยขอ้ มูลเพมิ่ เตมิ นัน้ ทาให้งบการเงนิ ระหวา่ งกาลแบบยอ่ บดิ เบอื นไปจากความเป็นจรงิ 2.3 กจิ การตอ้ งแสดงสว่ นประกอบของกาไรต่อหุน้ ขนั้ พน้ื ฐานและกาไรต่อหุน้ ปรบ ลดในงบกาไรขาดทนุ สาหรบั งวดระหวา่ งกาล ไมว่ า่ จะเป็นงบกาไรขาดทุนแบบสมบูรณ์หรอื แบบ ยอ่ เม่อื กจิ การอยใู่ นขอบเขตขอมาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 33 (ปรบั ปรุง 2557) เรอ่ื ง กาไรต่อ หนุ้ (เมอ่ื มกี ารประกาศใช)้ 3. งวดที่ต้องนาเสนองบการเงินระหว่างกาล การรายงานระหว่างกาลต้องรวมงบการเงนิ ระหว่างกาล (แบบสมบูรณ์หรอื แบบย่อ) สาหรบั งวดต่างๆ ดงั ต่อไปน้ี 3.1 งบแสดงฐานะการเงนิ ณ วนั สน้ิ งวดระหว่างกาลปจั จุบนั และงบแสดงฐานะ การเงนิ เปรยี บเทยี บ ณ วนั สน้ิ งวดปีบญั ชลี ่าสุดทผ่ี ่านมา (แสดงไตรมาสปจั จุบนั เทยี บกบั งบปี ก่อน) 3.2 งบกาไรขาทุนและงบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ อ่นื สาหรบั งวดระหว่างกาลปจั จุบนั จนถงึ วนั สน้ิ งวดระหว่างกาลเปรยี บเทยี บกบั งบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ สาหรบั ช่วงเวลากนั ของ งวดทผ่ี า่ นมา 3.3 งบแสดงการเปล่ียนแปลงส่วนของเจ้าของท่แี สดงยอดตงั้ แต่ต้นปีปจั จุบนั จนถงึ สน้ิ งวดระหว่างกาลเปรยี บเทยี บงบการเงนิ ดงั กล่าวสาหรบั ช่วงเวลาเดยี วกนั ของงวดท่ี ผา่ นมา (เชน่ ถา้ เป็นไตรมาส 3 ตอ้ งแสดงยอดสะสม 3 ไตรมาส เทยี บกบั งวดเวลาเดยี วกนั ของ ปีก่อน) 3.4 งบกระแสเงนิ สดท่แี สดงยอดตงั้ แต่ต้นปีบญั ชจี นถงึ วนั ส้นิ งวดระหว่างกาล เปรยี บเทยี บกบั งบกระแสเงนิ สดสาหรบั ช่วงเวลาเดยี วกนั ของงวดทผ่ี ่านมา (เช่นถ้าเป็นไตรมาส 3 ตอ้ งแสดงยอดสะสม 3 ไตรมาส เทยี บกบั งวดเวลาเดยี วกนั ของปีก่อน) 4. การเปิ ดเผยข้อมลู ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน หากงบการเงนิ ระหว่างกาลได้จดั ทาขน้ึ ตามมาตรฐานการบญั ชี กจิ การต้องเปิดเผย ขอ้ เทจ็ จรงิ ดงั กล่าว งบการเงนิ ระหว่างกาลต้องไม่รายงานว่าจดั ทาตามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงนิ หากไมไ่ ดป้ ฏบิ ตั ติ ามขอ้ กาหนดทงั้ หมดของมาตรฐานการรายงานทางการเงนิ บทท่ี 11

332 5. ความมีสาระสาคญั ในการพจิ ารณาวา่ ขอ้ มลู แต่ละรายการนนั้ ควรรบั รู้ วดั มลู คา่ จดั ประเภท และเปิดเผย อย่างไร ในงบการเงนิ ระหว่างกาล กิจการต้องประเมนิ ความมสี าระสาคญั ของรายการโดย สมั พนั ธก์ บั ขอ้ มลู ท่รี วมอยู่ในงบการเงนิ ระหว่างกาล กจิ การอาจใชก้ ารประมาณการในการวดั มลู ค่า มากกว่าทใ่ี ชใ้ นการวดั มลู ค่าในงบการเงนิ ประจาปี การเปิ ดเผยข้อมลู ในงบการเงินประจาปี หากการประมาณการจานวนเงนิ ทไ่ี ดร้ ายงานไวใ้ นงบการเงนิ ระหว่างกาลของงวดก่อน มกี ารเปลย่ี นแปลงอยา่ งเป็นนยั สาคญั ในงวดระหว่างกาลงวดสดุ ทา้ ยของรอบปีบญั ชี โดยกจิ การ จะไม่ไดน้ าเสนองบการเงนิ ระหว่างกาลงวดสุดท้ายน้ีแยกต่างหาก กิจการต้องเปิดเผยขอ้ มูล เกย่ี วกบั ลกั ษณะและจานวนของการเปลย่ี นแปลงประมาณการในหมายเหตุประกอบงบการเงนิ ของงบการเงนิ ประจาปีสาหรบั รอบปีบญั ชนี นั้ ตัวอย่างข้อมูลท่ีต้องเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินระหว่างกาล ตามข้อกาหนดใน มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ทเ่ี กย่ี วขอ้ ง ดงั น้ี 1. การเปล่ยี นแปลงประมาณการในงวดระหว่างกาลงวดสุดท้ายท่ตี ้องเปิดเผย ไดแ้ ก่การปรบั ลดมูลค่าสนิ คา้ คงเหลอื การปรบั โครงสรา้ ง หรอื ผลขาดทุนจากการด้อยค่าท่ไี ด้ เคยรายงานไวใ้ นงวดระหวา่ งกาลงวดก่อนของรอบปีบญั ชเี ดยี วกนั 2. การรบั รแู้ ละการกลบั บญั ชรี ายการขาดทุนจากการดอ้ ยคา่ ของสนิ ทรพั ย์ ทางการเงนิ ทด่ี นิ อาคารและอุปกรณ์ สนิ ทรพั ยไ์ มม่ ตี วั ตน หรอื สนิ ทรพั ยอ์ ่นื 3. การกลบั บญั ชปี ระมาณการหน้สี นิ ทเ่ี กดิ จากตน้ ทนุ การปรบั โครงสรา้ ง 4. การไดม้ าและการจาหน่ายไปซง่ึ ทด่ี นิ อาคาร และอุปกรณ์ 5. ภาระผกู พนั ทจ่ี ะซอ้ื ทด่ี นิ อาคาร และอุปกรณ์ 6. การชาระค่าเสยี หายทเ่ี กดิ จากการฟ้องรอ้ ง 7. การแกไ้ ขขอ้ ผดิ พลาดทส่ี าคญั สาหรบั ขอ้ มลู ทเ่ี คยนาเสนอในงวดก่อน 8. การเปลย่ี นแปลงในสภาพเศรษฐกจิ หรอื ธรุ กจิ ทส่ี ่งผลต่อมลู ค่ายตุ ธิ รรมของ สนิ ทรพั ยท์ างการเงนิ และหน้สี นิ ทางการเงนิ ทแ่ี สดงดว้ ยมลู คา่ ยตุ ธิ รรมหรอื ราคาทนุ ตดั จาหน่าย 9. การผดิ นดั ชาระหน้ีหรอื การผดิ เง่อื นไขตามสญั ญาเงนิ กูท้ ย่ี งั ไม่มกี ารแกไขใหด้ ี ขน้ึ ณ วนั ทก่ี ่อนหรอื ในวนั สน้ิ รอบระยะเวลารายงาน 10. รายการกบั บคุ คลและกจิ การทเ่ี กย่ี วขอ้ งกนั 11. การโอนระหว่างลาดบั ขนั้ ของมลู คา่ ยตุ ธิ รรมทใ่ี ชใ้ นการวดั มลู ค่ายตุ ธิ รรมของ เครอ่ื งมอื ทางการเงนิ บทท่ี 11

333 12. การเปลย่ี นแปลงการจดั ประเภทสนิ ทรพั ยท์ างการเงนิ อนั เน่ืองมาจากการ เปลย่ี นในวตั ถุประสงค์ หรอื เปลย่ี นการใชส้ นิ ทรพั ยเ์ หล่านนั้ 13. การเปลย่ี นแปลงในหน้สี นิ ทอ่ี าจเกดิ ขน้ึ หรอื สนิ ทรพั ยท์ อ่ี าจเกดิ ขน้ึ กจิ การต้องเปิดเผยขอ้ มูลต่อไปน้ีในหมายเหตุประกอบงบการเงนิ ระหว่างกาล หาก ขอ้ มลู ดงั กล่าวไม่เปิดเผยไวท้ ่อี ่นื โดยต้องแสดงรายการตามเกณฑย์ อดสะสมจากต้นปีบญั ชถี งึ ปจั จบุ นั 1. ขอ้ เทจ็ จรงิ ทว่ี ่ากจิ การไดใ้ ชน้ โยบายการบญั ชแี ละวธิ กี ารคานวณในงบการเงนิ ระหว่างกาลเช่นเดยี วกบั ทใ่ี ชใ้ นงบการเงนิ ประจาปี 2. การดาเนนิ งานในงวดระหว่างกาลทม่ี ลี กั ษณะเป็นวฏั จกั รหรอื ฤดกู าล 3. ผลกระทบของรายการไมป่ กตติ ่อสนิ ทรพั ย์ หน้ีสนิ สว่ นของเจา้ ของ กาไรสุทธิ หรอื กระแสเงนิ สด 4. การเปลย่ี นแปลงประมารการของจานวนเงนิ ทเ่ี คยรายงานไวใ้ นงวดระหว่าง กาลก่อนของรอบปีบญั ชเี ดยี วกนั 5. จานวนเงนิ ปนั ผลจา่ ย แยกแสดงตามประเภทของหนุ้ สามญั และหุน้ ประเภทอ่นื 6. ขอ้ มลู ตามส่วนงาน เชน่ รายไดจ้ ากลกู คา้ ภายนอก รายไดร้ ะหว่างสว่ นงาน 7. การซอ้ื คนื การชาระคนื และการออกตราสารหน้แี ละตราสารทนุ เป็นตน้ หากงบการเงนิ ระหว่ากาลได้จดั ทาข้นึ ตามมาตรฐานการบญั ชฉี บบั น้ี กิจการต้อง เปิดเผยขอ้ เทจ็ จรงิ ดงั กล่าว งบการเงนิ ระหว่างกาลต้องไม่รายงานว่าจดั ทาตามมาตรฐานการ รายงานทางการเงนิ หากไมไ่ ดป้ ฏบิ ตั ติ ามขอ้ กาหนดทงั้ หมดของมาตรฐานการรายงานการเงนิ การรบั ร้รู ายการและการวดั มลู ค่า การรบั รู้รายการเป็นกระบวนการรวมรายการเข้าเป็นส่วนหน่ึงของงบแสดงฐานะ การเงนิ หรอื งบกาไรขาดทุน และการวดั มูลค่าเป็นการกาหนดจานวนท่เี ป็นตวั เงนิ เพ่อื รบั รู้ องคป์ ระกอบงบการเงนิ ไดอ้ ยา่ งน่าเช่อื ถอื งบการเงนิ ระหวา่ งกาลแยกพจิ ารณาเป็น 3 ขอ้ ดงั น้ี 1. การใช้นโยบายการบญั ชีเดียวกนั กบั งบการเงินประจาปี กจิ การตอ้ งใชน้ โยบายการบญั ชเี ดยี วกนั สาหรบั งบการเงนิ ระหว่างกาลและงบการเงนิ ประจาปี เวน้ แต่นโยบายการบญั ชที ่เี ปลย่ี นแปลงภายหลงั วนั ทใ่ี นงบการเงนิ ประจาปีล่าสุดนัน้ จะใชใ้ นงบการเงนิ ประจาปีถดั ไป อยา่ งไรกต็ าม ความถใ่ี นการรายงานของกจิ การ (ไมว่ ่ากจิ การ จะนาเสนองบการเงนิ เป็น รายปี ทุกงวดคร่งึ ปี หรอื ทุกไตรมาส) ต้องไม่มผี ลกระทบต่อการ บทท่ี 11

334 วดั ผลการดาเนินงานประจาปี เพ่อื ให้บรรลุวตั ถุประสงค์ดงั กล่าว การวดั มูลค่าเพ่อื จดั ทางบ การเงนิ ระหว่างกาลตอ้ งจดั ทาตามเกณฑย์ อดสะสมจากตน้ ปีบญั ชถี งึ ปจั จุบนั (ตวั อย่างเช่น งวด ครง่ึ ปีบรษิ ทั มกี าไร 100 บาท ในขณะทไ่ี ตรมาสแรก บรษิ ทั รายงานกาไร 20 บาท แสดงว่าใน ไตรมาสสองบรษิ ทั จะตอ้ งรายงานกาไร 80 บาท) (สมศกั ดิ ์ประถมศรเี มฆ, 2557 : 293-294) ตวั อยา่ งการรบั รรู้ ายการและการวดั มลู ค่าของงบการเงนิ ระหวา่ งกาล มดี งั น้ี 1. หลกั เกณฑใ์ นการรบั รแู้ ละวดั มลู ค่าผลขาดทนุ จากการปรบั ลดมลู คา่ สนิ คา้ คงเหลอื ผลขาดทุนจากการปรบั โครงสรา้ ง หรอื ผลขาดทุนจากการดอ้ ยค่าของสนิ ทรพั ยใ์ นงวด ระหว่างกาล 2. รายจา่ ยทไ่ี มเ่ ป็นสนิ ทรพั ยต์ ามคานยิ าม ณ วนั สน้ิ งวดระหว่างกาล ตอ้ งไม่ บนั ทกึ เป็นรายการรอการตดั บญั ชใี นงบแสดงฐานะการเงนิ ดว้ ยเหตุผลทว่ี ่ากจิ การตอ้ งรอขอ้ มลู เพมิ่ เตมิ ในอนาคตก่อนทจ่ี ะกาหนดได้ว่ารายจ่ายดงั กล่าวจะเป็นสนิ ทรพั ยต์ ามคานิยามหรอื ไม่ หรอื ดว้ ยเหตุผลทว่ี ่าจานวนกาไรสทุ ธขิ องงวดระหว่างกาลแต่ละงวดในรอบปีบญั ชเี ดยี วกนั จะได้ ไมแ่ ตกต่างกนั เกนิ ไป 3. กจิ การตอ้ งรบั รคู้ า่ ใชจ้ า่ ยเกย่ี วกบั ภาษเี งนิ ไดใ้ นงวดระหว่างกาลแต่ละงวดดว้ ย ประมาณการทด่ี ที ส่ี ดุ โดยอตั ราทใ่ี ช่ในการคานวณตอ้ งเป็นอตั ราภาษเี งนิ ไดถ้ วั่ เฉลย่ี ถ่วงน้าหนัก ทงั้ ทค่ี าดว่าจะเกดิ ขน้ึ ของรอบปีบญั ชนี ัน้ กจิ การอาจปรบั ปรุงจานวนภาษเี งนิ ไดค้ า้ งจ่ายในงวด ระหว่างกาลต่อมาของรอบปีบญั ชเี ดยี วกนั หากการประมาณการของอตั ราภาษีเงนิ ไดป้ ระจาปี เปลย่ี นแปลงไป 2. ประเดน็ สาคญั ในการวดั ค่า กจิ การต้องใช้เกณฑค์ งค้างอย่างเคร่งครดั โดยกจิ การต้องไม่รบั รรู้ ายได้ท่ไี ด้รบั เป็น ครงั้ คราว รายได้ทเ่ี ป็นวฎั จกั ร หรอื รายได้ตามฤดูกาลในระหว่างปีบญั ชี หากรายได้นัน้ ยงั ไม่ เกดิ ขน้ึ แต่คาดว่าจะเกดิ ในทางกลบั กนั กจิ การตอ้ งไม่บนั ทกึ รายไดด้ งั กล่าวเป็นรายการรอการ ตดั บญั ชหี ากรายได้นัน้ เกิดแลว้ และต้องรบั รใู้ นระหว่างงวด ดงั นัน้ ณ วนั ส้นิ งวดระหว่างกาล กจิ การต้องไม่บนั ทกึ รายได้ทย่ี งั ไม่เกดิ เป็นรายได้ค้างรบั และต้องไม่บนั ทกึ รายได้ทเ่ี กิดแล้ว เป็นรายไดร้ อการตดั บญั ชหี ากมาตรฐานการบญั ชี ไมอ่ นุญาตใหท้ าได้ ณ วนั สน้ิ งวดปีบญั ชี ตวั อย่างรายไดท้ ย่ี งั ไม่เกดิ ซ่งึ กจิ การไม่สามารถบนั ทกึ เป็นรายไดไ้ วล้ ่วงหน้าได้ แต่ กจิ การจะตอ้ งรบั รรู้ ายการดงั กลา่ วเป็นรายไดท้ งั้ จานวนเมอ่ื เกดิ ขน้ึ ไดแ้ ก่ 1. รายไดจ้ ากเงนิ ปนั ผล 2. รายไดค้ า่ สทิ ธิ 3. เงนิ อุดหนุนจากรฐั บาล บทท่ี 11

335 ตน้ ทุนทเ่ี กดิ ขน้ึ อยา่ งไมส่ ม่าเสมอในระหว่างปีบญั ชขี องกจิ การ ตอ้ งคาดการณ์หรอื รอ การรบั รเู้ พ่อื วตั ถุประสงคใ์ นการจดั ทารายงานในงวดระหว่างกาล ก็ต่อเม่อื เป็นการเหมาะสมท่ี กจิ การจะคาดการณ์หรอื รอการรบั รตู้ น้ ทุนดงั กลา่ ว ณ วนั สน้ิ งวดปีบญั ชี 3. การใช้การประมาณการ กจิ การตอ้ งใชว้ ธิ วี ดั มลู ค่าทท่ี าใหม้ นั่ ใจวา่ ขอ้ มลู ทแ่ี สดงในงบการเงนิ ระหว่างกาล สามารถเช่อื ถอื ได้ รวมทงั้ เปิดเผยข้อมูลทางการเงนิ ทัง้ หมดท่มี สี าระสาคญั อย่างเหมาะสม เพ่อื ใหผ้ ใู้ ชง้ บการเงนิ เขา้ ใจฐานะการเงนิ หรอื ผลการดาเนนิ งานของกจิ การ กจิ การอาจอาศยั การ ประมาณการท่สี มเหตุสมผลเพ่อื วดั มูลค่ารายการบางรายการในงบการเงนิ ประจาปีและงบ การเงนิ ระหว่างกาล ซ่งึ ตามปกตกิ จิ การจาเป็นต้องใช้การประมาณการในการจดั ทางบการเงนิ ระหวา่ งกาลมากกวา่ ทต่ี อ้ งใชใ้ นการจดั ทางบการเงนิ ประจาปี ตวั อย่างงบการเงินระหว่างกาล ต่อไปน้เี ป็นตวั อยา่ งงบการเงนิ ของบรษิ ทั ปตท.จากดั (มหาชน) และบรษิ ทั ยอ่ ย สาหรบั งวดสามเดือน ส้นิ สุดวันท่ี 30 กันยายน 2557 (สานักงานคณะกรรมการกากับ หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย,์ 2557) บทท่ี 11

336 รายงานการสอบทานข้อมลู ทางการเงินระหว่างกาลโดยผสู้ อบบญั ชี เสนอ ผถู้ อื ห้นุ บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) สานกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ได้สอบทานงบแสดงฐานะการเงนิ รวมและงบแสดง ฐานะการเงนิ เฉพาะกจิ การ ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และงบกาไรขาดทุนรวมและงบกาไรขาดทุน เฉพาะกจิ การ งบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ รวมและงบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ เฉพาะกจิ การ สาหรบั งวดสามเดอื นและเก้าเดอื นส้นิ สุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 งบแสดงการเปลย่ี นแปลงส่วนของ ผถู้ อื หุน้ รวมและงบแสดงการเปลย่ี นแปลงส่วนของผถู้ อื หุ้นเฉพาะกจิ การ และงบกระแสเงนิ สด รวมและงบกระแสเงนิ สดเฉพาะกจิ การ สาหรบั งวดเกา้ เดอื นสน้ิ สุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และ หมายเหตุประกอบงบการเงนิ ระหวา่ งกาลแบบยอ่ ของบรษิ ทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบรษิ ทั ยอ่ ย และของเฉพาะบรษิ ทั ปตท. จากดั (มหาชน) ซง่ึ ผบู้ รหิ ารของกจิ การเป็นผรู้ บั ผดิ ชอบในการ จดั ทาและนาเสนอขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหว่างกาลเหล่าน้ีตามมาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 34 เร่อื ง งบการเงนิ ระหว่างกาล ส่วนสานักงานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ เป็นผู้รบั ผดิ ชอบในการให้ขอ้ สรุป เกย่ี วกบั ขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหว่างกาลดงั กล่าวจากผลการสอบทานของสานักงานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ขอบเขตการสอบทาน สานกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ไดป้ ฏบิ ตั งิ านสอบทานตามมาตรฐานงานสอบทาน รหสั 2410 “การสอบทานขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหว่างกาลโดยผูส้ อบบญั ชรี บั อนุญาตของกจิ การ” การสอบทานดังกล่าวประกอบด้วย การใช้วธิ กี ารสอบถามบุคลากรซึ่งส่วนใหญ่เป็น ผู้รบั ผิดชอบด้านการเงนิ และบญั ชีและการวเิ คราะหเ์ ปรยี บเทยี บและวธิ กี ารสอบทานอ่นื การ สอบทานน้ีมขี อบเขตจากดั กว่าการตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบญั ชที าให้สานักงานการ ตรวจเงนิ แผ่นดนิ ไมส่ ามารถไดค้ วามเช่อื มนั่ ว่าจะพบเร่อื งทม่ี นี ัยสาคญั ทงั้ หมดซง่ึ อาจพบไดจ้ าก การตรวจสอบ ดงั นนั้ สานักงานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ จงึ ไมแ่ สดงความเหน็ ต่อขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหว่างกาลทส่ี อบทาน บทท่ี 11

337 ข้อสรปุ สานักงานการตรวจเงนิ แผ่นดินไม่พบสง่ิ ท่ีเป็นเหตุให้เช่อื ว่าข้อมูลทางการเงนิ ระหว่างกาลดงั กล่าวไมไ่ ดจ้ ดั ทาขน้ึ ตามมาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 34 เรอ่ื ง งบการเงนิ ระหว่าง กาล ในสาระสาคญั จากการสอบทานของสานกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดนิ (นางสริ นิ ทร์ พนั ธเ์ กษม) ผตู้ รวจเงนิ แผ่นดนิ 1 รกั ษาราชการแทน รองผวู้ า่ การตรวจเงนิ แผ่นดนิ (นางสาวสุนนั ท์ วงศเ์ มฆ) ผอู้ านวยการสานกั ตรวจสอบการเงนิ ท่ี 7 สานักงานการตรวจเงินแผ่นดิน วนั ท่ี 11 พฤศจกิ ายน 2557 บทท่ี 11

338 บทท่ี 11

339 บทท่ี 11

340 บทท่ี 11

341 บทท่ี 11

342 บทท่ี 11

343 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย งบกาไรขาดทุน สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ที่ 30 กนั ยายน 2557 หมายเหตุ งบการเงนิ รวม หน่วย : บาท 2557 2556 งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ (ปรับปรุงใหม่) 2557 2556 (ปรับปรุงใหม่) รายไดจ้ ากการขายและการใหบ้ ริการ 2,190,881,059,266 2,092,487,017,233 1,869,653,515,893 1,863,550,619,951 ตน้ ทุนขายและการใหบ้ ริการ 23 2,011,020,289,544 1,926,333,429,183 1,813,262,068,953 1,819,944,839,352 กาไรข้นั ต้น รายไดอ้ ื่น 179,860,769,722 166,153,588,050 56,391,446,940 43,605,780,599 กาไรจากอตั ราแลกเปล่ียนเงินตราต่างประเทศ 22 15,575,751,282 10,193,586,598 40,909,166,644 43,808,769,928 กาไรก่อนค่ าใช้ จ่ าย ค่าใชจ้ า่ ยในการขาย 5,898,456,300 5,112,230,966 8,481,854,450 5,617,512,249 คา่ ใชจ้ า่ ยในการบริหาร คา่ ตอบแทนกรรมการและผูบ้ ริหาร 201,334,977,304 181,459,405,614 105,782,468,034 93,032,062,776 ค่าใชจ้ ่ายในการสารวจปิ โตรเลียม ค่าภาคหลวงและคา่ ตอบแทนสาหรับปิ โตรเลียม 23 8,817,592,802 7,562,762,027 7,861,611,099 6,615,594,413 กาไรจากการดาเนินงาน 23 30,409,217,404 25,596,427,301 33,759,766,666 17,550,656,960 ส่วนแบ่งกาไรจากเงินลงทุนในบริษทั ร่วม 8.11 490,507,098 614,919,856 145,858,243 138,965,395 กาไรก่อนต้นทุนทางการเงนิ และภาษเี งนิ ได้ ตน้ ทุนทางการเงนิ 6,698,224,285 3,537,618,771 - - กาไรก่อนภาษเี งนิ ได้ 20,938,972,149 20,060,342,520 - - ภาษีเงนิ ได้ 133,980,463,566 124,087,335,139 64,015,232,026 68,726,846,008 กาไรสาหรับงวด 13,041,638,353 21,216,499,831 - - การแบ่งปันกาไร ส่วนทเ่ี ป็ นของบริษทั ใหญ่ 147,022,101,919 145,303,834,970 64,015,232,026 68,726,846,008 ส่วนทีเ่ ป็ นของส่วนไดเ้ สียที่ไมม่ ีอานาจควบคุม 16,384,988,418 15,115,391,369 9,849,222,410 9,912,979,164 กาไรต่อหุน้ ข้นั พ้นื ฐาน 130,637,113,501 130,188,443,601 54,166,009,616 58,813,866,844 33,031,743,462 34,332,667,720 4,211,766,475 1,451,818,770 97,605,370,039 95,855,775,881 49,954,243,141 57,362,048,074 82,443,939,706 78,292,987,146 49,954,243,141 57,362,048,074 15,161,430,333 17,562,788,735 - - 97,605,370,039 95,855,775,881 49,954,243,141 57,362,048,074 21 28.82 27.36 17.49 20.08 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหน่ึงของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

344 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย หน่วย : บาท งบกาไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 2557 2556 (ปรับปรุงใหม่) งบการเงนิ รวม 2557 2556 (ปรับปรุงใหม่) กาไรสาหรับงวด 97,605,370,039 95,855,775,881 49,954,243,141 57,362,048,074 กาไร(ขาดทุน)เบ็ดเสร็จอื่น : 2,011,632,824 (61,779,740) 1,964,340,086 (132,473,336) ผลกาไร(ขาดทุน)จากการวดั มูลคา่ เงนิ ลงทุนเผื่อขาย ภาษีเงนิ ไดเ้ กี่ยวกบั ผลกาไร(ขาดทุน)จากการวดั มูลคา่ (393,018,638) 26,494,667 (392,868,017) 26,494,667 เงนิ ลงทุนเผื่อขาย (466,425,183) - (450,554,156) - ผลขาดทุนจากการประมาณการตามหลกั 96,333,841 - 90,110,831 - คณิตศาสตร์ประกนั ภยั (6,585,285,602) 6,928,905,235 - - ภาษีเงินไดเ้ กี่ยวกบั ผลขาดทุนจากการประมาณการ 496,176,096 - - 55,391,085 7,389,796,258 (105,978,669) ตามหลกั คณิตศาสตร์ประกนั ภยั (5,281,371,673) 103,245,572,139 1,211,028,744 57,256,069,405 ผลต่างของอตั ราแลกเปลี่ยนจากการแปลงค่างบการเงนิ 92,323,998,366 51,165,271,885 ส่วนแบ่งกาไรเบ็ดเสร็จอื่นในบริษทั ร่วม กาไร(ขาดทุน)เบด็ เสร็จอื่นสาหรับงวด - สุทธิจากภาษี 80,305,856,138 83,311,458,617 51,165,271,885 57,256,069,405 กาไรเบด็ เสร็จรวมสาหรับงวด 12,018,142,228 19,934,113,522 - - 92,323,998,366 103,245,572,139 การแบ่งปันกาไรเบด็ เสร็จรวม 51,165,271,885 57,256,069,405 ส่วนท่ีเป็ นของบริษทั ใหญ่ ส่วนท่ีเป็ นของส่วนไดเ้ สียที่ไม่มีอานาจควบคุม หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหนึ่งของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

กาไรสะสม บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย งบแสดงการเปลยี่ นแปลงส่วนของผ้ถู อื หุ้น สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2 งบการเงนิ รวม รวมส่วนของผ้ถู อื หุ้นบริษทั ใ กาไรขาด ทุนที่ออก ส่วนเกิน สารอง สารองเพอ่ื กองทุน เงนิ ลงทุน กา เผอ่ื ขาย ง หมายเหตุ และชาระแล้ว มูลค่าหุ้นสามัญ ตามกฎหมาย ประกันวนิ าศภยั ยงั ไม่ได้จัดสรร ยอดคงเหลือ ณ วนั ที่ 1 มกราคม 2556 3.3 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 1,075,397,000 572,851,045,126 4,454,171,995 (14 ผลกระทบของการเปล่ียนแปลงนโยบายการบญั ชี -- -- 3,486,826,902 -( ยอดคงเหลอื ท่ีปรับปรุงแล้ว การเปลย่ี นแปลงในส่วนของผ้ถู อื หุ้นสาหรับงวด 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 1,075,397,000 576,337,872,028 4,454,171,995 (15 ดอกเบ้ียจ่ายสาหรับหุน้ กดู้ อ้ ยสิทธิท่ีมีลกั ษณะคลา้ ยทุน เงนิ ปันผลจา่ ย -- - - (142,514,982) - เงนิ ปันผลจ่ายของบริษทั ยอ่ ย -- - ส่วนเกินทุน(ขาดทุน)จากการเปล่ียนแปลงสดั ส่วน -- - - (37,126,628,588) - การถือหุน้ ในบริษทั ยอ่ ย -- - การจาหน่ายเงินลงทุนของบริษทั ร่วม - - - - - - 4 กาไรสาหรับงวด - - - - 168,841,236 - (10 - - - - 78,292,987,146 - กาไร(ขาดทุน)เบด็ เสร็จอื่นสาหรับงวด - - - - (39,202,817) ยอดคงเหลอื ณ วนั ท่ี 30 กันยายน 2556 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 1,075,397,000 - 4,414,969,178 617,530,556,840 ยอดคงเหลอื ณ วนั ท่ี 1 มกราคม 2557 3.3 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 1,056,666,504 630,373,765,260 4,187,827,888 ( ผลกระทบของการเปล่ียนแปลงนโยบายการบญั ชี -- -- 2,111,175,822 - ( ยอดคงเหลอื ที่ปรับปรุงแล้ว 25 การเปลย่ี นแปลงในส่วนของผ้ถู อื หุ้นสาหรับงวด 26 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 1,056,666,504 632,484,941,082 4,187,827,888 การเพมิ่ หุน้ กูด้ อ้ ยสิทธิท่มี ีลกั ษณะคลา้ ยทุน -- -- - - ดอกเบ้ียจา่ ยสาหรับหุน้ กดู้ อ้ ยสิทธิทม่ี ีลกั ษณะคลา้ ยทุน -- - เงินปันผลจา่ ย -- - - (115,130,185) - -- - เงนิ ปันผลจ่ายของบริษทั ยอ่ ย - - (39,985,247,452) ส่วนเกินทุนจากการเปล่ียนแปลงสดั ส่วนการถือหุน้ -- - ในบริษทั ยอ่ ย - - - - - - (3 กาไรสาหรับงวด - - - - 82,443,939,706 - (3 กาไร(ขาดทุน)เบ็ดเสร็จอ่ืนสาหรับงวด - - - - (428,427,791) 1,620,990,026 ยอดคงเหลอื ณ วนั ที่ 30 กนั ยายน 2557 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 1,056,666,504 674,400,075,360 5,808,817,914 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหนึ่งของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

321 ย น 2557 ใหญ่ องค์ประกอบอน่ื ของส่วนของผ้ถู อื หุ้น หน่วย : บาท ดทุนเบด็ เสร็จอน่ื ส่วนเกนิ ทุน (ขาดทุน) รวม ส่วนของผ้ถู ือหุ้น ส่วนแบ่งกาไร จากการเปลยี่ นแปลง รวมองค์ประกอบอนื่ ารแปลงค่า (ขาดทุน)เบด็ เสร็จอน่ื สัดส่วนการถือหุ้น ของส่วนของ รวมส่วนของ ส่วนได้เสีย ผ้ถู ือหุ้นบริษทั ใหญ่ ท่ีไม่มีอานาจควบคุม งบการเงนิ ในบริษทั ร่วม ในบริษทั ย่อย ผ้ถู อื หุ้น ,734,233,628) 6,430,738,082 (26,788,315,996) (30,637,639,547) 603,920,176,520 125,975,905,667 729,896,082,187 (697,839,418) - - (697,839,418) 2,788,987,484 - 2,788,987,484 ,432,073,046) 6,430,738,082 (26,788,315,996) (31,335,478,965) 606,709,164,004 125,975,905,667 732,685,069,671 -- - - (142,514,982) (75,777,014) (218,291,996) -- -- - - (37,126,628,588) - (37,126,628,588) -- - (8,994,484,703) (8,994,484,703) - - 4,632,289,807 4,632,289,807 4,632,289,807 (4,628,325,841) 3,963,966 - (168,841,236) - (168,841,236) - - - - - 4,561,498,192 - - - 78,292,987,146 17,562,788,735 95,855,775,881 ,870,574,854) 496,176,096 5,018,471,471 5,018,471,471 2,371,324,787 7,389,796,258 6,758,072,942 (22,156,026,189) (21,853,558,923) 657,383,768,858 132,211,431,631 789,595,200,489 372,183,689 8,182,030,807 (22,157,188,659) (9,415,146,275) 682,646,659,430 140,531,547,628 823,178,207,058 (686,319,718) (244,039,554) - (930,359,272) 1,180,816,550 - 1,180,816,550 (314,136,029) 7,937,991,253 (22,157,188,659) (10,345,505,547) 683,827,475,980 140,531,547,628 824,359,023,608 -- -- - 32,207,342,156 32,207,342,156 -- -- - - (115,130,185) (61,216,172) (176,346,357) -- - - (39,985,247,452) - (39,985,247,452) -- - (8,852,244,279) (8,852,244,279) - - - - - 16,744,441 16,744,441 345 - - - - 82,443,939,706 15,161,430,333 97,605,370,039 3,444,406,960) 113,761,157 - (1,709,655,777) (2,138,083,568) (3,143,288,105) (5,281,371,673) ,758,542,989) 8,051,752,410 (22,157,188,659) (12,055,161,324) 724,032,954,481 175,860,316,002 899,893,270,483

322 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย งบแสดงการเปล่ียนแปลงส่วนของผ้ถู อื ห้นุ สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 255 งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ รวมส่ วนของผ้ถู หมายเหตุ ทุนทอ่ี อก ส่ วนเกนิ สารอง ส และชาระแล้ว มูลค่าห้นุ สามัญ ตามกฎหมาย ป ยอดคงเหลอื ณ วนั ท่ี 1 มกราคม 2556 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 ผลกระทบของการเปล่ียนแปลงนโยบายการบญั ชี 3.3 --- ยอดคงเหลอื ทปี่ รับปรุงแล้ว 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 การเปล่ยี นแปลงในส่วนของผ้ถู อื ห้นุ สาหรับงวด เงินปันผลจ่าย --- กาไรสาหรับงวด --- ขาดทุนเบด็ เสร็จอ่ืนสาหรับงวด --- ยอดคงเหลอื ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2556 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 ยอดคงเหลอื ณ วนั ที่ 1 มกราคม 2557 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 ผลกระทบของการเปล่ียนแปลงนโยบายการบญั ชี 3.3 --- ยอดคงเหลอื ทปี่ รับปรุงแล้ว 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 การเปลยี่ นแปลงในส่วนของผ้ถู ือห้นุ สาหรับงวด เงินปันผลจา่ ย 26 - - - กาไรสาหรับงวด --- กาไร(ขาดทุน)เบด็ เสร็จอื่นสาหรับงวด --- ยอดคงเหลอื ณ วนั ที่ 30 กนั ยายน 2557 28,562,996,250 29,211,131,966 2,857,245,725 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหน่ึงของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

346 57 หน่วย : บาท ถอื ห้นุ บริษทั ใหญ่ ยงั ไม่ได้จดั สรร องค์ประกอบอนื่ รวม กาไรสะสม ของส่วนของผ้ถู อื ห้นุ ส่วนของผู้ถอื ห้นุ กาไรขาดทุนเบด็ เสร็จอน่ื สารองเพอื่ กองทุน ประกนั วนิ าศภยั เงนิ ลงทุนเผอ่ื ขาย 1,075,397,000 330,987,598,930 4,584,444,552 397,278,814,423 - 1,281,660,463 - 1,281,660,463 1,075,397,000 332,269,259,393 4,584,444,552 398,560,474,886 - (37,126,628,588) - (37,126,628,588) - 57,362,048,074 - 57,362,048,074 - (105,978,669) (105,978,669) 1,075,397,000 - 4,478,465,883 418,689,915,703 352,504,678,879 1,056,666,504 357,867,941,447 4,284,213,349 423,840,195,241 - 754,478,144 - 754,478,144 1,056,666,504 358,622,419,591 4,284,213,349 424,594,673,385 - (39,985,247,452) - (39,985,247,452) - 49,954,243,141 - 49,954,243,141 - (360,443,325) 1,571,472,069 1,211,028,744 1,056,666,504 368,230,971,955 5,855,685,418 435,774,697,818

347 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย งบกระแสเงนิ สด สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ที่ 30 กนั ยายน 2557 กระแสเงนิ สดจากกจิ กรรมดาเนินงาน งบการเงนิ รวม หน่วย : บาท 2557 2556 งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ กาไรส่วนทเี่ ป็ นของบริษทั ใหญ่ 2557 2556 (ปรับปรุงใหม่) รายการปรับปรุงกระทบยอดกาไรสุทธิเป็ นเงนิ สดรับ(จ่าย) (ปรับปรุงใหม่) จากกิจกรรมดาเนินงาน : 82,443,939,706 78,292,987,146 49,954,243,141 57,362,048,074 ค่าเสื่อมราคาและค่าตดั จาหน่าย โอนกลบั ขาดทุนจากการดอ้ ยค่าของสินทรัพย์ 76,413,181,719 53,963,538,576 11,688,451,583 11,085,358,028 (กาไร)ขาดทุนจากการจาหน่ายสินทรัพย์ - (29,484,328) - (41,103,680) กาไรท่เี กิดจากการเปล่ียนแปลงโครงสร้างการถือสดั ส่วน 166,763,476 (9,587,272) ในโครงการ KKD 6,640,424 61,940,657 (กาไร)ขาดทุนจากการจาหน่ายเงนิ ลงทุน ส่วนแบ่งกาไรจากเงินลงทุนในบริษทั ร่วม (1,029,359,513) - - - กาไรส่วนท่เี ป็ นของส่วนไดเ้ สียทีไ่ มม่ ีอานาจควบคุม (1,032,959,090) 41,032,686 (1,374,980,663) (1,262,520,114) สารองผลประโยชน์ของพนกั งาน (13,041,638,353) (21,216,499,831) (กาไร)ขาดทุนจากอตั ราแลกเปล่ียนทย่ี งั ไม่เกิดข้ึนจริง 15,161,430,333 17,562,788,735 - - (โอนกลบั )หน้ีสงสยั จะสูญ 617,247,112 - - คา่ ใชจ้ า่ ยในการสารวจตดั จาหน่าย 621,220,378 2,365,051,232 250,162,939 185,234,409 โอนกลบั ค่าเผื่อการลดมูลคา่ สินคา้ คงเหลือ 757,641,240 (10,187,658) (1,958,393,538) 1,750,010,975 โอนกลบั สารองพสั ดุสิ้นเปลืองเสื่อมสภาพ (52,465,830) 1,487,144,010 16,302,035,091 (9,421,358) เงนิ ปันผลรับ 5,037,677,340 (11,530,007) - - ภาษีเงินได้ (16,518,850) (3,519,705) (3,868,363) (31,175,145) ดอกเบ้ยี รับ (405,988,475) - (3,519,705) ดอกเบ้ยี จา่ ย (621,323) 34,332,667,720 (28,303,996,780) (33,372,827,844) อ่ืน ๆ (217,108,487) (2,125,718,050) 4,211,766,475 1,451,818,770 กาไรจากการดาเนินงานก่อนการเปล่ียนแปลงในสินทรัพย์ 33,031,743,462 13,662,641,628 (3,195,177,622) (3,226,795,041) และหน้ีสินดาเนินงาน (2,030,754,188) 234,801,748 9,350,483,607 9,420,620,216 15,796,004,054 6,017,953 (40,131,460) 45,563,864 211,893,616,886 178,923,736,015 56,988,684,480 43,258,008,853 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหน่ึงของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

348 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย หน่วย : บาท งบกระแสเงนิ สด งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ สินทรัพยด์ าเนินงาน(เพมิ่ ข้ึน)ลดลง 2557 2556 ลูกหน้ีการคา้ สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 ลูกหน้ีอื่นและเงนิ ใหก้ ูย้ มื ระยะส้นั (ปรับปรุงใหม่) สินคา้ คงเหลือ งบการเงนิ รวม พสั ดุคงเหลือ 2557 2556 สินทรัพยห์ มนุ เวียนอื่น เงินจา่ ยล่วงหน้าคา่ ซ้ือก๊าซ (ปรับปรุงใหม่) สินทรัพยไ์ มห่ มุนเวียนอื่น 40,615,974,779 19,756,319,707 34,510,248,700 30,247,944,629 หน้ีสินดาเนินงานเพมิ่ ข้ึน(ลดลง) 1,382,097,948 4,302,293,804 3,484,297,422 1,779,904,413 เจา้ หน้ีการคา้ 3,514,459,409 (953,833,940) 8,194,857,328 (1,356,144,451) เจา้ หน้ีอ่ืน (611,390,878) (1,324,489,785) (243,132,547) (159,271,291) หน้ีสินหมนุ เวียนอื่น 769,247,019 3,188,825,474 880,748,899 1,597,227,441 เงินมดั จาถงั ก๊าซ 777,032,742 895,811,783 เจา้ หน้ีอื่นระยะยาว 13,675,178 (2,429,832,543) (14,008) (1,541,169,362) หน้ีสินไมห่ มนุ เวียนอื่น (489,800,974) 1,078,901,066 เงินสดรับจากการดาเนินงาน (43,907,639,001) (36,369,512,190) (53,314,411,562) (53,332,797,666) เงินสดจา่ ยภาษีเงินได้ (6,120,852,755) (231,124,385) (2,881,437,019) (318,610,756) เงินสดสุทธิไดม้ าจากกิจกรรมดาเนินงาน (2,303,604,420) (1,238,620,621) (1,170,929,736) (253,706,336) 594,196,460 594,196,460 444,658,040 (171,231,669) 444,658,040 - (22,832,618) (791,113,973) - (592,404,535) (3,029,841,410) (9,745,849,683) (14,891,090,919) (221,181,827) (22,439,019,671) 202,147,767,203 164,032,645,096 (9,237,395,244) 20,818,989,182 (45,511,556,946) (41,583,436,782) 47,751,289,236 (1,832,718,288) 156,636,210,257 122,449,208,314 (1,983,495,167) 18,986,270,894 45,767,794,069 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหนึ่งของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

349 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย งบกระแสเงนิ สด สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ที่ 30 กนั ยายน 2557 กระแสเงนิ สดจากกจิ กรรมลงทุน งบการเงนิ รวม หน่วย : บาท 2557 2556 งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ เงินจา่ ยสาหรับทด่ี ิน อาคารและอุปกรณ์ 2557 2556 เงนิ จ่ายสาหรับสินทรัพยไ์ มม่ ีตวั ตน (ปรับปรุงใหม่) เงนิ จา่ ยสาหรับพฒั นาสินทรัพยเ์ หมือง (ปรับปรุงใหม่) เงินจ่ายสาหรับค่าเช่าทด่ี ินและอาคารตามสญั ญาระยะยาว เงนิ จ่ายสาหรับเงินลงทุนในบริษทั ยอ่ ย (78,602,706,696) (84,934,515,646) (21,575,936,865) (14,880,330,929) เงนิ จา่ ยสาหรับเงนิ ลงทุนในกิจการที่ควบคุมร่วมกนั (5,595,493,139) (652,393,632) (77,926,288) (195,102,429) เงินจ่ายสาหรับเงนิ ลงทุนในบริษทั ร่วม (930,298,353) (2,288,937,823) - - เงนิ จา่ ยสาหรับเงินลงทุนในบริษทั อ่ืน (17,452,498) (1,100,000) (17,452,498) เงนิ สดจ่ายสาหรับเงินให้กูย้ มื ระยะส้นั - (225,717,154) (205,960,518) เงินสดจา่ ยสาหรับเงินใหก้ ูย้ มื ระยะยาว (26,338,164,775) (236,105,762) (1,611,590,820) (1,693,202,630) เงนิ สดรับจากการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างการถือสดั ส่วน (829,652,691) (40,000,000) (79,000,000) - (138,377,125) - - ในโครงการ KKD - (302,703,791) - (918,756,800) เงินรับจากการขายทีด่ ิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพยไ์ ม่มีตวั ตน - - (1,439,047,058) - (2,134,321,600) เงนิ รับจากการขายเงนิ ลงทุนระยะยาว (5,781,791) (1,408,466,295) รับคืนเงินให้กูย้ มื ระยะส้นั รับคืนเงนิ ให้กูย้ มื ระยะยาว 12,575,689,193 - - - เงนิ สดรับจากการยกเลิกสญั ญาเช่าในสถานีบริการน้ามนั 15,413,956 42,635,221 1,404,284 12,106,078 เงนิ รับค่างวดตามสญั ญาเช่าการเงิน 4,644,846,807 2,685,431,952 4,644,846,807 เงนิ ลงทุนชวั่ คราว(เพมิ่ ข้ึน)ลดลง 2,695,883,697 4,656,963,900 เงนิ สดรับจากดอกเบ้ีย - - 1,720,817,196 - เงินปันผลรับ 74,153,757 15,050,444 1,973,915,757 51,951,196 13,435,957 74,466,000 เงินสดสุทธิไดม้ าจาก(ใชไ้ ปใน)กิจกรรมลงทุน 15,050,444 74,466,000 1,365,740,377 13,435,957 243,006,697 (1,304,220,435) 2,547,345,668 74,466,000 942,857,475 1,863,971,151 27,201,951,547 (1,333,489,630) 1,706,121,797 15,759,277,032 13,419,829,500 2,744,897,988 11,533,785,910 (68,457,290,632) 33,004,577,844 (81,692,684,389) 21,705,903,939 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหนึ่งของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

350 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย หน่วย : บาท งบกระแสเงนิ สด งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 2557 2556 สาหรับงวดเก้าเดอื นสิ้นสุดวนั ที่ 30 กนั ยายน 2557 (ปรับปรุงใหม่) หมายเหตุ งบการเงนิ รวม 2557 2556 กระแสเงนิ สดจากกจิ กรรมจัดหาเงนิ เงนิ สดรับจากการกยู้ มื ระยะส้นั (ปรับปรุงใหม่) เงนิ สดรับจากการออกหุน้ กดู้ อ้ ยสิทธิท่ีมีลกั ษณะคลา้ ยทุน เงนิ สดรับจากการกยู้ มื ระยะยาว - 28,986,592,450 833,188,756 22,126,356,497 จ่ายคืนเงินกยู้ มื ระยะส้นั 32,258,960,933 - - - จ่ายคืนเงินกยู้ มื ระยะยาว 21,100,953,525 - เงินจ่ายค่างวดตามสญั ญาเช่าการเงิน 34,369,400,498 - 19,134,584,000 เงินเบิกเกินบญั ชีและเงินกยู้ มื ระยะส้นั จากสถาบนั การเงนิ เพม่ิ ข้ึน(ลดลง) - (31,897,386,800) (26,275,000,000) เงินสดจา่ ยดอกเบ้ยี (35,206,711,624) (13,499,377,676) (15,404,241,547) (3,509,080,343) เงินปันผลจ่าย (411,313,911) (452,865,499) (310,345,017) - (421,767,924) เงนิ สดสุทธิใชไ้ ปในกิจกรรมจดั หาเงิน 2,622,152,176 (3,332,790,918) (9,048,478,158) - (14,125,917,454) (14,214,658,835) (31,700,917,695) (31,570,837,379) (22,848,673,216) (9,421,511,982) (25,504,345,638) (31,469,403,677) (46,879,518,076) (22,841,054,896) (21,207,474,648) ผลกระทบจากอตั ราแลกเปล่ียนในเงินสดและรายการเทียบเท่าเงนิ สด (355,141,346) 1,348,342,539 (355,176) (76,410,419) ผลตา่ งจากการแปลงค่างบการเงิน (1,016,655,790) 1,265,890,837 - - เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพมิ่ ข้ึนสุทธิ 48,067,383,094 25,136,747,381 12,307,750,317 19,408,289,766 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงนิ สด ณ วนั ตน้ งวด 157,683,491,128 136,924,059,497 63,926,767,557 47,641,480,500 เงนิ สดและรายการเทียบเท่าเงนิ สด ณ วนั ปลายงวด 4 205,750,874,222 162,060,806,878 76,234,517,874 67,049,770,266 หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาลเป็ นส่วนหน่ึงของงบการเงินนี้ บทท่ี 11

351 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาล สาหรบั งวดสามเดือนและเก้าเดือนสิ้นสดุ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 (ยงั ไม่ได้ตรวจสอบ แต่ สอบทานแล้ว) หมายเหตุ หวั ข้อเรอ่ื ง 1 ขอ้ มลู ทวั่ ไป 2 เกณฑก์ ารจดั ทางบการเงนิ ระหวา่ งกาล 3 นโยบายการบญั ชี 4 เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด 5 ลกู หน้กี ารคา้ 6 ลกู หน้อี ่นื 7 เงนิ ใหก้ ูย้ มื 8 รายการระหว่างบคุ คลหรอื กจิ การทเ่ี กย่ี วขอ้ งกนั 9 เงนิ ลงทุนในบรษิ ทั ยอ่ ย กจิ การทค่ี วบคุมรว่ มกนั และบรษิ ทั รว่ ม 10 เงนิ ลงทนุ เผอ่ื ขาย 11 เงนิ ลงทนุ ระยะยาวอ่นื 12 อสงั หารมิ ทรพั ยเ์ พอ่ื การลงทุน 13 ทด่ี นิ อาคารและอุปกรณ์ 14 สนิ ทรพั ยไ์ มม่ ตี วั ตน 15 สนิ ทรพั ยเ์ หมอื ง 16 ค่าความนยิ ม 17 18 เงนิ จ่ายลว่ งหน้าคา่ ซอ้ื ก๊าซ 19 เงนิ กยู้ มื ระยะยาว 20 ภาระผกู พนั ผลประโยชน์พนักงาน 21 ประมาณการหน้สี นิ ค่ารอ้ื ถอนอุปกรณ์การผลติ 22 กาไรต่อหนุ้ 23 รายไดอ้ ่นื 24 ค่าใชจ้ า่ ยจาแนกตามลกั ษณะ 25 ส่วนงานดาเนินงาน 26 หนุ้ กดู้ อ้ ยสทิ ธทิ ม่ี ลี กั ษณะคลา้ ยทุน เงนิ ปนั ผลจา่ ย บทท่ี 11

352 การซอ้ื ธุรกจิ การเปลย่ี นแปลงโครงสรา้ งการถอื สดั สว่ นในโครงการ Canada Oil 27 28 Sands KKD 29 การดาเนินการกรณศี าลปกครองกลางมคี าสงั่ คุม้ ครองชวั่ คราว โครงการในนคิ มอุตสาหกรรมมาบตาพุด 30 การดาเนินการกรณีระบบท่อสง่ ก๊าซธรรมชาตใิ นทะเลรวั่ 31 ภาระผกู พนั และหน้สี นิ ทอ่ี าจเกดิ ขน้ึ 32 เหตุการณ์อ่นื ๆ 33 เหตุการณ์ภายหลงั รอบระยะเวลารายงาน บทท่ี 11

353 บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย หมายเหตปุ ระกอบงบการเงินระหว่างกาล สาหรบั งวดสามเดือนและเก้าเดือนสิ้นสดุ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 (ยงั ไมไ่ ด้ตรวจสอบ แต่ สอบทานแล้ว) 1. ข้อมลู ทวั่ ไป บรษิ ัท ปตท. จากดั (มหาชน) (บรษิ ทั ฯ) จดทะเบยี นจดั ตงั้ เป็นบรษิ ัทมหาชนจากดั ใน ประเทศไทย และเป็นบรษิ ทั จดทะเบยี นในตลาดหลกั ทรพั ยแ์ ห่งประเทศไทย มที อ่ี ยู่ ตามทไ่ี ดจ้ ดทะเบยี นคอื สานักงานใหญ่ของบรษิ ทั ฯ ตงั้ อย่เู ลขท่ี 555 ถนนวภิ าวดรี งั สติ แขวงจตุจกั ร เขตจตุจกั ร กรงุ เทพมหานคร ประเทศไทย ธุรกจิ หลกั ของบรษิ ทั ฯ เป็นการดาเนินธุรกจิ ดา้ นปิโตรเลยี ม โดยบรษิ ทั ฯ ลงทุนในบรษิ ัทย่อย กจิ การท่ี ควบคุมร่วมกนั และบริษัทร่วม (กลุ่มบริษัท) ซ่ึงประกอบธุรกิจเก่ียวกบั ปิโตรเลยี มขนั้ ต้นและก๊าซ ธรรมชาติ ปิโตรเลยี มขนั้ ปลาย ธรุ กจิ ถ่านหนิ รวมถงึ ธรุ กจิ อ่นื ๆ ตามรายละเอยี ดในหมายเหตุประกอบ งบการเงนิ ขอ้ 24 เร่อื ง สว่ นงานดาเนินงาน 2. เกณฑก์ ารจดั ทางบการเงินระหว่างกาล 2.1 จดุ มงุ่ หมายของงบการเงนิ ระหว่างกาล งบการเงนิ ระหว่างกาลนี้จดั ทาขึน้ เพ่อื ให้ขอ้ มูลเพิม่ เติมจากงบการเงนิ ประจาปีที่ได้ นาเสนอครงั้ ล่าสุด ดงั นัน้ งบการเงนิ ระหว่างกาลจงึ มุ่งเน้นการใหข้ อ้ มลู เก่ยี วกบั กจิ กรรม เหตุการณ์ และสถานการณ์ใหม่ ๆ เพ่อื ไมใ่ หข้ อ้ มลู ทน่ี าเสนอซ้าซอ้ นกบั ขอ้ มลู ทไ่ี ดร้ ายงาน ไปแลว้ ผใู้ ชง้ บการเงนิ ควรใชง้ บการเงนิ ระหว่างกาลน้คี วบคไู่ ปกบั งบการเงนิ ประจาปีทไ่ี ด้ นาเสนอครงั้ ลา่ สดุ 2.2 เกณฑก์ ารจดั ทางบการเงนิ ระหวา่ งกาล งบการเงนิ ระหว่างกาลน้จี ดั ทาขน้ึ ตามมาตรฐานการบญั ชี ฉบบั ท่ี 34 (ปรบั ปรงุ 2555) เรอ่ื ง งบการเงนิ ระหว่างกาล และตามหลกั การบญั ชที ร่ี บั รองทวั่ ไปของประเทศไทยภายใต้ พระราชบญั ญตั กิ ารบญั ชี พ.ศ. 2543 ซง่ึ หมายถงึ มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ทอ่ี อก ภายใตพ้ ระราชบญั ญตั วิ ชิ าชพี บญั ชี พ.ศ. 2547 รวมถงึ การตคี วามและแนวปฏบิ ตั ทิ างการ บญั ชที ป่ี ระกาศใชโ้ ดยสภาวชิ าชพี บญั ชี กฎระเบยี บและประกาศคณะกรรมการกากบั บทท่ี 11

354 หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ยท์ เ่ี กย่ี วขอ้ งภายใตพ้ ระราชบญั ญตั หิ ลกั ทรพั ยแ์ ละตลาด หลกั ทรพั ย์ พ.ศ. 2535 และนาเสนองบการเงนิ ระหว่างกาล ประกอบดว้ ย งบแสดงฐานะ การเงนิ งบกาไรขาดทุน งบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ งบแสดงการเปลย่ี นแปลงสว่ นของผู้ ถอื หนุ้ และงบกระแสเงนิ สด ในรปู แบบเช่นเดยี วกบั งบการเงนิ ประจาปี สว่ นหมายเหตุ ประกอบงบการเงนิ แสดงแบบยอ่ งบการเงนิ ฉบบั ภาษาองั กฤษจดั ทาขน้ึ จากงบการเงนิ ฉบบั ภาษาไทย ในกรณีทม่ี เี น้ือความขดั แยง้ กนั หรอื มกี ารตคี วามในสองภาษาแตกต่างกนั ใหใ้ ชง้ บการเงนิ ฉบบั ภาษาไทยเป็นหลกั บทท่ี 11

355 3. นโยบายการบญั ชี 3.1 นโยบายการบญั ชี ในการจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาล กลุ่มบรษิ ัทได้ใช้นโยบายการบญั ชแี ละวธิ กี าร คานวณเช่นเดยี วกบั ท่ใี ช้ในงบการเงนิ สาหรบั ปีสน้ิ สุดวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 ยกเวน้ การเปล่ียนนโยบายการบัญชีและการถือปฏิบัติตามนโยบายการบญั ชดี งั ต่อไปนี้ท่ี นามาใช้ตงั้ แต่วนั ท่ี 1 มกราคม 2557 3.1.1 ผลประโยชน์ของพนกั งาน กลุ่มบรษิ ัทรบั รู้ผลกาไรขาดทุนจากการประมาณการตามหลกั คณิตศาสตรป์ ระกันภยั (Actuarial Gain/Loss) ของผลประโยชน์หลงั ออกจากงาน ในกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ อ่นื และรบั รูจ้ านวนสะสมในบญั ชกี าไรสะสมในส่วนของผู้ถอื หุน้ แทนการรบั รเู้ ป็นค่าใชจ้ า่ ย ในงบกาไรขาดทุนทนั ที เพ่อื ใหเ้ ป็นไปในแนวทางเดยี วกนั กบั มาตรฐานการบญั ชีระหว่าง ประเทศ การเปล่ยี นนโยบายการบญั ชดี งั กล่าวไม่มผี ลกระทบท่เี ป็นสาระสาคญั ต่องบ การเงนิ รวมและงบการเงนิ เฉพาะกจิ การทน่ี าเสนอ 3.1.2 การประเมนิ ว่าขอ้ ตกลงประกอบดว้ ยสญั ญาเชา่ หรอื ไม่ ตงั้ แต่วนั ท่ี 1 มกราคม 2557 กลุ่มบรษิ ทั ถอื ปฏบิ ตั ติ ามการตคี วามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงนิ ฉบบั ท่ี 4 เร่อื ง การประเมนิ ว่าขอ้ ตกลงประกอบด้วยสญั ญาเช่าหรอื ไม่ ซ่งึ กาหนดใหม้ กี ารพจิ ารณาว่าขอ้ ตกลงเป็นหรอื ประกอบดว้ ยสญั ญาเช่าหรอื ไม่โดยอ้างองิ จากเน้ือหาของข้อตกลง ผลกระทบต่อการถือปฏิบตั ิตามการตีความมาตรฐานการ รายงานทางการเงนิ ฉบบั น้ีแสดงไวใ้ นหมายเหตุประกอบงบการเงนิ ขอ้ 3.3 เร่อื ง การ ประเมนิ ว่าขอ้ ตกลงประกอบดว้ ยสญั ญาเช่าหรอื ไม่ของบรษิ ทั ฯ กจิ การทค่ี วบคุมร่วมกนั และบรษิ ทั ร่วมในประเทศ 3.1.3 โปรแกรมสทิ ธพิ เิ ศษแก่ลกู คา้ ตงั้ แต่วนั ท่ี 1 มกราคม 2557 กลุ่มบรษิ ทั ถอื ปฏบิ ตั ติ ามการตคี วามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงนิ ฉบบั ท่ี 13 เรอ่ื ง โปรแกรมสทิ ธพิ เิ ศษแก่ลกู คา้ ซง่ึ กาหนดใหก้ รณีทข่ี ายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารพรอ้ มกบั ใหส้ ทิ ธพิ เิ ศษแก่ลกู คา้ กจิ การตอ้ งปนั ส่วนสงิ่ ตอบแทนทไ่ี ดร้ บั จาก ลูกค้าให้แต่ละองค์ประกอบของรายการโดยใช้มูลค่ายุติธรรม การถอื ปฏบิ ตั ติ ามการ ตีความมาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ฉบับน้ีไม่มีผลกระทบท่ีเป็นสาระสาคญั ต่องบการเงินรวมและงบการเงนิ เฉพาะกจิ การทน่ี าเสนอ บทท่ี 11

356 3.1.4 ภาษเี งนิ ได้ กลุ่มบรษิ ทั หกั กลบสนิ ทรพั ยภ์ าษเี งนิ ได้รอการตดั บญั ชแี ละหน้ีสนิ ภาษเี งนิ ไดร้ อการตดั บญั ชใี นการแสดงรายการในงบแสดงฐานะการเงนิ แทนการแสดงแยกจากกนั ทงั้ น้ี กลุ่ม บรษิ ทั ไดจ้ ดั ประเภทรายการระหว่างสนิ ทรพั ยภ์ าษีเงนิ ได้รอการตดั บญั ชแี ละหน้ีสนิ ภาษี เงนิ ไดร้ อการตดั บญั ชใี หมส่ าหรบั ปีสน้ิ สุดวนั ท่ี 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2556 เพ่อื ใหส้ อดคลอ้ ง กบั การแสดงรายการในงบการเงนิ สาหรบั งวดสามเดอื นและเก้าเดอื นส้นิ สุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 3.2 มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ทจ่ี ะมผี ลบงั คบั ในอนาคต มรี ายละเอยี ดดงั น้ี มีผลบงั คบั ใช้สาหรบั รอบระยะเวลาบญั ชีที่เริ่มในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม 2559  มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ฉบบั ท่ี 4 เรอ่ื ง สญั ญาประกนั ภยั ผู้บรหิ ารของกลุ่มบรษิ ัทได้ประเมนิ และเหน็ ว่า มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ซ่งึ จะมผี ลบงั คบั ใช้สาหรบั งบการเงนิ ทีม่ รี อบระยะเวลาบญั ชที ีเ่ ริม่ ในหรอื หลงั วนั ที่ 1 มกราคม 2559 ดงั กล่าวขา้ งต้น จะไม่มผี ลกระทบทเี่ ป็นสาระสาคญั ต่องบการเงนิ รวม และงบการเงนิ เฉพาะกจิ การในปีทเ่ี รม่ิ ใช้ บทท่ี 11

357 3. นโยบายการบญั ชี (ต่อ) 3.3 การประเมนิ ว่าขอ้ ตกลงประกอบดว้ ยสญั ญาเช่าหรอื ไมข่ องบรษิ ทั ฯ กจิ การทค่ี วบคุมรว่ มกนั และบรษิ ทั รว่ มในประเทศ ตัง้ แต่วนั ที่ 1 มกราคม 2557 กลุ่มบรษิ ทั ได้ทาการประเมนิ ว่าข้อตกลงประกอบด้วย สัญญาเช่าหรือไม่ โดยพิจารณา การปฏิบัติตามข้อตกลงในการใช้สินทรัพย์ท่ี เฉพาะเจาะจง และการใหส้ ทิ ธใิ นการใช้สนิ ทรพั ยน์ ั้น พบว่ามสี ญั ญาท่ี เขา้ ข่ายตามการ ตคี วามมาตรฐานการรายงานทางการเงนิ ฉบบั ท่ี 4 การเปลย่ี นแปลงดงั กล่าวถอื เป็นการ เปล่ียนแปลงนโยบายการบัญชี บริษัทฯ กจิ การทีค่ วบคุมร่วมกนั และบริษัทร่วมใน ประเทศจงึ ทาการปรบั ปรุงงบการเงนิ ยอ้ นหลงั และนางบการเงนิ ท่ไี ด้ปรบั ปรุงรายการ แล้วมาจดั ทางบการเงนิ รวม โดยผลกระทบท่มี ตี ่องบการเงนิ รวมและงบการเงนิ เฉพาะ กจิ การของบรษิ ทั ฯ สรปุ ไดด้ งั น้ี งบการเงนิ รวม หน่วย : ลา้ นบาท งบการเงนิ เฉพาะ เพม่ิ ขน้ึ (ลดลง) งบแสดงฐานะการเงิน ณ วนั ท่ี 1 มกราคม กจิ การ เพม่ิ ขน้ึ (ลดลง) 2556  สนิ ทรพั ยร์ วม 10,251.58 7,523.33  หน้สี นิ รวม 7,462.59 6,241.67  สว่ นของผถู้ อื หนุ้ 2,788.99 1,281.66 งบแสดงฐานะการเงิน ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556  สนิ ทรพั ยร์ วม 4,431.71 7,077.18  หน้สี นิ รวม 3,250.89 6,322.70  สว่ นของผถู้ อื หนุ้ 1,180.82 754.48 งบกาไรขาดทุน/งบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ สาหรบั งวดสามเดือน สิ้นสุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2556  รายไดร้ วม (33.77) (7.38)  ตน้ ทนุ ขาย และคา่ ใชจ้ า่ ยรวม (27.19) (1.07)  ภาษเี งนิ ได้ (1.03) (1.27)  กาไรจากอตั ราแลกเปลย่ี นเงนิ ตราต่างประเทศ (69.63) (69.64) บทท่ี 11

358  กาไรสาหรบั งวด (75.18) (74.68)  กาไรเบด็ เสรจ็ อน่ื สาหรบั งวด - สทุ ธจิ ากภาษี 2.60 -  กาไรเบด็ เสรจ็ รวมสาหรบั งวด (72.58) (74.68) งบกาไรขาดทุน/งบกาไรขาดทุนเบด็ เสรจ็ สาหรบั งวดเก้าเดือน สิ้นสุดวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2556  รายไดร้ วม (836.79) (21.83)  ตน้ ทนุ ขาย และค่าใชจ้ ่ายรวม (77.27) (11.81)  ภาษเี งนิ ได้ (2.01)  กาไรจากอตั ราแลกเปลย่ี นเงนิ ตราต่างประเทศ 2.04 (206.14)  กาไรสาหรบั งวด (206.13) (214.15)  กาไรเบด็ เสรจ็ อ่นื สาหรบั งวด - สทุ ธจิ ากภาษี (967.69)  กาไรเบด็ เสรจ็ รวมสาหรบั งวด (236.42) - (1,204.11) (214.15) 4. เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 มรี ายละเอยี ดดงั น้ี หน่วย : ลา้ นบาท งบการเงนิ รวม งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 เงนิ สด 3,519.65 4,741.83 247.69 320.98 เงนิ ฝากธนาคาร ประเภทจา่ ยคนื เมอ่ื ทวงถาม 132,569.39 124,089.08 40,572.83 60,103.26 เงนิ ฝากประจา 50,032.64 26,946.49 18,877.88 3,502.53 ตวั ๋ เงนิ คลงั 19,334.69 1,423.70 16,536.12 - ตวั ๋ สญั ญาใชเ้ งนิ 294.50 482.39 - - รวม 205,750.87 157,683.49 76,234.52 63,926.77 เงนิ ฝากธนาคารประเภทจา่ ยคนื เมอ่ื ทวงถาม เงนิ ฝากประจา ตวั ๋ เงนิ คลงั และตวั ๋ สญั ญา ใชเ้ งนิ ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 มอี ตั ราดอกเบย้ี ระหว่างรอ้ ยละ 0.001 - 3.75 ต่อปี (ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 : อตั ราดอกเบย้ี ระหว่างรอ้ ยละ 0.03 - 4.57 ต่อปี) บทท่ี 11

359 5. ลกู หนี้การค้า ลกู หน้กี ารคา้ ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 มรี ายละเอยี ดดงั น้ี หน่วย : ลา้ นบาท งบการเงนิ รวม งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 ลกู หน้กี ารคา้ - กจิ การอ่นื 147,405.95 187,771.90 100,216.54 120,453.55 ตวั ๋ เงนิ รบั 364.04 489.98 364.04 489.98 147,769.99 188,261.88 100,580.58 120,943.53 หกั ค่าเผอ่ื หน้สี งสยั จะสญู (1,746.81) (1,743.86) (618.99) (606.78) ลกู หน้ีการคา้ - กจิ การอน่ื 146,023.18 186,518.02 99,961.59 120,336.75 ลกู หน้ีการคา้ - กจิ การท่ี 90,782.96 91,496.08 105,402.47 120,606.11 เกย่ี วขอ้ งกนั (292.25) (301.88) (292.25) (301.88) หกั คา่ เผ่อื หน้ีสงสยั จะสญู 90,490.71 91,194.20 105,110.22 120,304.23 ลกู หน้กี ารคา้ - กจิ การท่ี 236,513.89 277,712.22 205,071.81 240,640.98 เกย่ี วขอ้ งกนั (หมายเหตุฯ 8.1) รวม โดยแยกตามอายหุ น้ไี ดด้ งั น้ี หน่วย : ลา้ นบาท งบการเงนิ รวม งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 ยงั ไมค่ รบกาหนดชาระ 226,695.09 264,262.78 195,143.00 218,097.63 ครบกาหนดชาระ - ไม่เกนิ 3 เดอื น 3,914.03 10,055.55 2,826.15 16,405.46 - เกนิ 3 - 6 เดอื น 1,530.46 895.46 1,144.67 861.96 - เกนิ 6 - 12 เดอื น 1,009.93 322.81 229.37 - เกนิ 12 เดอื น 5,403.44 786.12 4,221.36 6,083.11 5,955.22 238,552.95 279,757.96 205,983.05 241,549.64 หกั คา่ เผอ่ื หน้สี งสยั จะสญู (2,039.06) (2,045.74) (911.24) (908.66) รวม 236,513.89 277,712.22 205,071.81 240,640.98 บทท่ี 11

360 ลกู หน้ีการคา้ ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 ได้รวมลกู หน้ีส่วนราชการและรฐั วสิ าหกจิ ในงบการเงนิ รวม จานวน 20,901.07 ลา้ นบาท (ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 : 28,604.71 ลา้ นบาท) และในงบการเงนิ เฉพาะกจิ การจานวน 20,732.39 ลา้ นบาท (ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 : 28,363.91 ลา้ นบาท) 6. ลกู หนี้อื่น ลกู หน้อี ่นื ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 มรี ายละเอยี ดดงั น้ี หน่วย : ลา้ นบาท งบการเงนิ รวม งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 ลกู หน้ีอน่ื 13,018.16 13,383.35 4,114.27 5,649.81 หกั คา่ เผอ่ื หน้ีสงสยั จะสญู (241.89) (286.90) (239.05) (284.05) ลกู หน้อี ่นื 12,776.27 13,096.45 3,875.22 5,365.76 เงนิ ชดเชยกองทุนน้ามนั 11,782.54 13,301.40 11,782.54 13,301.40 เชอ้ื เพลงิ คา้ งรบั เงนิ จ่ายลว่ งหน้า 2,495.81 3,060.59 627.54 296.94 ดอกเบย้ี คา้ งรบั และเงนิ คา้ งรบั 4,480.29 3,003.42 549.11 189.50 ลกู หน้ีอน่ื - กจิ การอน่ื 31,534.91 32,461.86 16,834.41 19,153.60 ลกู หน้อี ่นื - กจิ การทเ่ี กย่ี วขอ้ งกนั 1,133.18 946.43 1,884.51 1,116.83 (หมายเหตุฯ 8.2) รวม 32,668.09 33,408.29 18,718.92 20,270.43 เงนิ ชดเชยกองทุนน้ามนั เชอ้ื เพลงิ ค้างรบั ประกอบดว้ ย เงนิ ชดเชยสาหรบั น้ามนั เชอ้ื เพลงิ และก๊าซหุงต้มทผ่ี ลติ ในประเทศ น้ามนั เชอ้ื เพลงิ และก๊าซหุงต้มทน่ี าเขา้ มาจากต่างประเทศ และรบั คนื สาหรบั น้ามนั เชอ้ื เพลงิ ทจ่ี าหน่ายไปต่างประเทศ หรอื จาหน่ายให้แก่เรอื เพ่อื ใช้ เป็นเชอ้ื เพลงิ เดนิ ทางไปต่างประเทศ รวมถงึ เงนิ ชดเชยราคาก๊าซธรรมชาตสิ าหรบั ยานยนต์ โดยจะไดร้ บั เงนิ ชดเชยและรบั คนื ตามอตั ราทค่ี ณะกรรมการบรหิ ารนโยบายพลงั งานกาหนด 7. เงินให้ก้ยู ืม 7.1 เงนิ ใหก้ ยู้ มื ระยะสนั้ ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 มี รายละเอยี ดดงั น้ี บทท่ี 11

361 งบการเงนิ รวม หน่วย : ลา้ นบาท 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 ลกู หน้ตี ามสญั ญาเช่าการเงนิ ถงึ 32.30 30.98 กาหนดภายใน 1 ปี - กจิ การท่ี 328.70 344.83 32.30 30.98 เกย่ี วขอ้ งกนั (หมายเหตุฯ 8.2) 0.42 52.36 - - เงนิ ใหก้ ยู้ มื ระยะสนั้ - กจิ การอ่นื 361.00 375.81 7,033.77 9,678.33 7,066.49 9,761.67 เงนิ ใหก้ ยู้ มื ระยะสนั้ - กจิ การท่ี เกย่ี วขอ้ งกนั (หมายเหตุฯ 8.2) รวม เงนิ ใหก้ ูย้ มื ระยะสนั้ - กจิ การอ่นื ของบรษิ ทั ฯ เป็นเงนิ ใหก้ ูย้ มื ตามโครงการกรงุ เทพฯ ฟ้า ใส ซง่ึ เป็นการใหเ้ งนิ กูย้ มื แก่ผปู้ ระกอบการขนส่งเพ่อื ใชเ้ ป็นเงนิ ทุนหมุนเวยี นในการตดิ ตงั้ เปลย่ี น หรอื ดดั แปลงเครอ่ื งยนตท์ ใ่ี ช้ NGV เป็นเชอ้ื เพลงิ รวมถงึ การซอ้ื ยานยนต์ใหมท่ ใ่ี ช้ เครอ่ื งยนต์ NGV ซง่ึ เป็นการสนับสนุนการใช้ NGV เป็นพลงั งานทดแทน โดยอตั รา ดอกเบย้ี เงนิ ใหก้ ู้ยมื ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 เท่ากบั รอ้ ยละ 0.50 ต่อปี (ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 : อตั ราดอกเบย้ี เงนิ ใหก้ ู้ยมื เท่ากบั รอ้ ยละ 0.50 ต่อปี) 8. รายการระหว่างบคุ คลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกนั รายการระหวา่ งบุคคลหรอื กจิ การทเ่ี กย่ี วขอ้ งกนั ทม่ี สี าระสาคญั มรี ายละเอยี ดสรปุ ไดด้ งั น้ี 8.1 ลูกหน้ีการคา้ - กจิ การทเ่ี ก่ยี วขอ้ งกนั ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 2557 และวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2556 หน่วย : ลา้ นบาท งบการเงนิ รวม งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 บรษิ ทั ย่อย - - 11,932.50 38,826.54 กจิ การทค่ี วบคมุ รว่ มกนั - - 3,242.97 3,361.84 บรษิ ทั รว่ ม 85,584.76 85,966.59 85,158.73 73,148.24 บรษิ ทั อ่นื ทเ่ี กย่ี วขอ้ งกนั 5,198.20 5,529.49 5,068.27 5,269.49 รวม 90,782.96 91,496.08 105,402.47 120,606.11 หกั คา่ เผอ่ื หน้สี งสยั จะสญู (292.25) (301.88) (292.25) (301.88) บทท่ี 11

362 ลกู หน้กี ารคา้ - กจิ การท่ี 90,490.71 91,194.20 105,110.22 120,304.23 เกย่ี วขอ้ งกนั (หมาย เหตุฯ 5) โดยแยกตามอายหุ น้ไี ดด้ งั น้ี งบการเงนิ รวม หน่วย : ลา้ นบาท 30 ก.ย. 2557 31 ธ.ค. 2556 ยงั ไมค่ รบกาหนดชาระ งบการเงนิ เฉพาะกจิ การ ครบกาหนดชาระ 31 ธ.ค. - ไมเ่ กนิ 3 เดอื น - เกนิ 3 - 6 เดอื น 30 ก.ย. 2557 2556 - เกนิ 6 - 12 เดอื น - เกนิ 12 เดอื น 89,872.63 90,463.66 101,410.75 108,295.88 รวม หกั คา่ เผ่อื หน้สี งสยั จะสญู 176.65 280.66 221.32 8,493.43 ลกู หน้ีการคา้ - กจิ การท่ี 5.25 24.16 4.25 6.54 6.81 49.26 4.23 44.12 เกย่ี วขอ้ งกนั 678.34 721.62 91,496.08 3,761.92 3,766.14 90,782.96 (301.88) 105,402.47 120,606.11 (292.25) (292.25) (301.88) 90,490.71 91,194.20 105,110.22 120,304.23 การจดั ทาหมายเหตุประกอบงบการเงนิ ระหว่างกาล ของบรษิ ทั ปตท.จากดั (มหาชน) และบรษิ ัทย่อย จะขอยกมาเฉพาะประเด็นท่ี 1 และประเด็น 2 เท่านัน้ เน่ืองจากมปี ระเด็นท่ี น่าสนใจจานวนมากท่ีไม่อาจกล่าวได้หมดในท่ีน้ี ซ่ึงผู้เรียนสามารถศึกษาเพิ่มเติมจาก สานกั งานคณะกรรมการกากบั หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย.์ (2557 : เวบ็ ไซต)์ บทสรปุ งบการเงินระหว่างกาล หมายถึง งบการเงนิ ท่ีเป็นงบการเงินแบบสมบูรณ์หรอื งบ การเงนิ แบบยอ่ อยา่ งใดอยา่ งหน่งึ สาหรบั งวดบญั ชที ส่ี นั้ กว่างวดเตม็ ปีบญั ชี เช่น งวดระยะเวลา 3 เดอื น หรอื 6 เดอื น เป็นตน้ หลกั การบญั ชเี กย่ี วกบั การจดั ทางบการเงนิ ระหว่างกาล การ เปิดเผยขอ้ มลู ในงบการเงนิ ประจาปี การรบั รรู้ ายการและการวดั ค่า เป็นไปตามมาตรฐานการ บญั ชี ฉบบั ท่ี 34 (ปรบั ปรงุ 2557) เรอ่ื ง งบการเงนิ ระหวา่ งกาล บทท่ี 11

363 แบบฝึ กหดั ท้ายบท 1. งบการเงนิ ระหวา่ งกาล หมายถงึ อะไร 2. สว่ นประกอบขนั้ ต่าของงบการเงนิ ระหว่างกาลมกี ป่ี ระเภท อะไรบา้ ง 3. รปู แบบและเน้อื หาของงบการเงนิ ระหว่างกาล ประกอบดว้ ยอะไรบา้ ง 4. จงอธบิ ายงวดทต่ี อ้ งนาเสนองบการเงนิ ระหวา่ งกาลอยา่ งละเอยี ด 5. กาหนดรายงานระหว่างกาลตอ้ งรวมงบการเงนิ ระหวา่ งกาล (แบบสมบรู ณ์หรอื แบบยอ่ ) สาหรบั งวดต่างๆ มอี ะไรบา้ ง 6. การเปิดเผยขอ้ มลู ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนิ 7. ขอ้ มลู ทต่ี อ้ งเปิดเผยขอ้ มลู ในงบการเงนิ ระหว่างกาล ตามขอ้ กาหนดในมาตรฐานการรายงาน ทางการเงนิ ทเ่ี กย่ี วขอ้ ง ไดแ้ ก่ 8. ประเดน็ สาคญั ในการวดั ค่าและรายการงบการเงนิ ระหว่างกาล คอื อะไร 9. จงยกตวั อยา่ งการรบั รรู้ ายการและการวดั มลู คา่ ของงบการเงนิ ระหวา่ งกาล 10. จงตวั อยา่ งรายไดท้ ย่ี งั ไมเ่ กดิ ซง่ึ กจิ การไมส่ ามารถบนั ทกึ เป็นรายไดไ้ วล้ ่วงหน้าได้ บทท่ี 11

364 เอกสารอ้างอิง นิพนั ธ์ เหน็ โชคชยั ชนะ และคณะ. (2554). ค่มู ือบญั ชี NPAEs. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). กรงุ เทพฯ : ทพี เี อน็ เพรส. สานกั งานคณะกรรมการกากบั หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย.์ (2557). บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย. ออนไลน์ . เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://market.sec.or.th/public/idisc/NewViewMore.aspx?lang=th&reportcode=PP 06&tablecode=T02&searchSymbol=PTT. 18 มถิ ุนายน 2557. สภาวชิ าชพี บญั ชี ในพระบรมราชปู ถมั ภ.์ (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี 34 (ปรบั ปรงุ 2557) เรอ่ื ง งบการเงินระหว่างกาล. กรงุ เทพฯ. สมศกั ดิ ์ ประถมศรเี มฆ. (2558). การรายงานทางการเงินตามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงินไทย ฉบบั ปรบั ปรงุ ปี พ.ศ. 2557. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). ปทมุ ธานี : อนิ โฟรโ์ ปรฟรน้ิ . บทท่ี 11

365 แผนบริหารการสอนประจาบทท่ี 12 การบญั ชีสาหรบั กิจการที่ดาเนินธรุ กิจเฉพาะด้านการลงทนุ หวั ข้อเนื้อหาประจาบท 1. ลกั ษณะและประเภทของกจิ การลงทนุ 2. วธิ กี ารบญั ชสี าหรบั กจิ การลงทุน 3. วธิ กี ารบญั ชสี าหรบั กจิ การทม่ี สี ่วนไดเ้ สยี ในสนิ ทรพั ยส์ ุทธเิ ป็นหน่วยลงทนุ 4. การรบั รรู้ ายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ า่ ย 5. การนาเสนองบการเงนิ 6. ตวั อยา่ งวธิ กี ารบญั ชสี าหรบั กองทนุ สารองเลย้ี งชพี 7. บทสรปุ 8. แบบฝึกหดั ทา้ ยบท 9. เอกสารอา้ งองิ วตั ถปุ ระสงคเ์ ชิงพฤติกรรม 1. ผเู้ รยี นเขา้ ใจลกั ษณะ และสามารถอธบิ ายประเภทของกจิ การลงทุนได้ 2. ผเู้ รยี นมคี วามรู้ ความเขา้ ใจ และสามารถบนั ทกึ บญั ชสี าหรบั กจิ การลงทุนได้ 3. ผเู้ รยี นมคี วามรู้ ความเขา้ ใจ และสามารถปฏบิ ตั ติ ามหลกั การบญั ชสี าหรบั กจิ การท่ี มสี ่วนไดเ้ สยี ในสนิ ทรพั ยส์ ุทธเิ ป็นหน่วยลงทนุ 4. ผเู้ รยี นมคี วามรู้ ความเขา้ ใจ ในหลกั เกณฑก์ ารรบั รรู้ ายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายสาหรบั กจิ การลงทนุ 5. ผเู้ รยี นสามารถนาเสนองบการเงนิ สาหรบั กจิ การลงทุนได้ วิธีสอนและกิจกรรมการเรียนการสอนประจาบท 1. อธบิ าย/อภปิ รายพรอ้ มยกตวั อยา่ ง 2. การคน้ ควา้ หาความรจู้ ากสารสนเทศอเิ ลก็ ทรอนิกส์ 3. ศกึ ษาคน้ ควา้ หาความเพมิ่ เตมิ ในศูนยว์ ทิ ยบรกิ ารและแหลง่ ขอ้ มลู อ่นื ๆ 4. ทาแบบฝึกหดั ทา้ ยบท บทท่ี 12

366 ส่ือการเรียนการสอน 1. เอกสารประกอบการสอน เรอ่ื ง การบญั ชสี าหรบั กจิ การทด่ี าเนินธรุ กจิ เฉพาะดา้ น การลงทุน (วนั วสิ า เน่อื งสมศร,ี 2557 : 365-388) 2. ชุดการสอน Power Point ประจาบทเรยี น 3. แหลง่ เวบ็ ไซตท์ เ่ี กย่ี วขอ้ งจากสารสนเทศอเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ 4. มาตรฐานการบญั ชฉี บบั ท่ี 106 เรอ่ื ง การบญั ชสี าหรบั กจิ การทด่ี าเนินธุรกจิ เฉพาะ ดา้ นการลงทนุ การวดั ผลและการประเมินผล 1. สอบถามเพอ่ื ประเมนิ ความเขา้ ใจในเน้อื หา และทาแบบฝึกหดั ในชนั้ เรยี น 2. มอบหมายแบบฝึกหดั เป็นการบา้ น 3. ตรวจสอบการทาแบบฝึกหดั ทไ่ี ดร้ บั มอบหมาย บทท่ี 12

367 บทที่ 12 การบญั ชีสาหรบั กิจการที่ดาเนินธรุ กิจเฉพาะด้านการลงทุน การดาเนินธุรกจิ ของกจิ การมหี ลายรปู แบบ ในเน้ือหาบทน้ีจะอธบิ ายเกย่ี วกบั กจิ การ ลงทุน ซ่งึ หมายถงึ กจิ การทุกประเภททด่ี าเนินธุรกจิ เฉพาะดา้ นการลงทุน มวี ตั ถุประสงคท์ ่จี ะ กาหนดวธิ ปี ฏบิ ตั ทิ างบญั ชแี ละการเปิดเผยขอ้ มลู เช่น กองทุนรวม กองทุนสารองเลย้ี งชพี และ กองทุนบาเหน็จบานาญขา้ ราชการ โดยอ้างองิ ตามมาตรฐานการบญั ชฉี บบั ท่ี 106 เร่อื ง การ บญั ชสี าหรบั กจิ การทด่ี าเนินธุรกจิ เฉพาะดา้ นการลงทุน ซง่ึ มสี าระสาคญั ดงั น้ี ลกั ษณะและประเภทของกิจการลงทนุ ในปจั จุบนั รปู แบบและลกั ษณะของการลงทุนมมี ากมายหลายประเภท ไม่ว่าจะเป็น การลงทุนในตราสารทุน การลงทุนในตราสารหน้ี หรอื พนั ธบตั รรฐั บาล ซ่งึ สาหรบั กิจการท่ี ดาเนินธุรกิจเฉพาะด้านการลงทุน จะลกั ษณะและประเภทของกิจการลงทุน ดงั น้ี (รุจริ ตั น์ ปาลพี ฒั น์สกุล, 2558 : 37-38 ) 1. ลกั ษณะของกิจการลงทุน ลกั ษณะโดยทวั่ ไปของกจิ การลงทุนคอื เป็นกจิ การทร่ี วบรวมเอาเงนิ ทุนส่วนของผเู้ ป็น เจ้าของไว้ด้วยกนั และนาส่วนของเงนิ ทุนท่ไี ด้จากผู้เป็นเจา้ ของนัน้ มาบรหิ ารโดยผู้ประกอบ วชิ าชพี ดา้ นการใหบ้ รกิ ารจดั การ 2. ประเภทของกิจการลงทุน กจิ การลงทนุ แบง่ ออกไดเ้ ป็น 5 ประเภท ดงั น้ี 2.1 กองทุนเปิ ด (Funds) กองทุนประเภทน้ีจะขายหน่วยลงทุนใหแ้ ก่ผถู้ อื หน่วย ลงทุน ซ่งึ อาจเป็นการขายให้แก่ผู้ต้องการลงทุน และกองทุนเปิดจะทาการรบั ซอ้ื หน่วยลงทุน จากผถู้ อื หน่วยลงทนุ ตามราคาท่เี หมาะสม โดยใชม้ ลู ค่า “สนิ ทรพั ยส์ ุทธ”ิ ต่อหน่วย โดยคานวณ ไดจ้ ากสตู ร ดงั น้ี มลู คา่ สนิ ทรพั ยส์ ุทธติ ่อหน่วย = มลู คา่ สนิ ทรพั ยท์ งั้ สน้ิ – มลู ค่าหน้สี นิ ทงั้ สน้ิ จานวนหน่วยลงทนุ ทถ่ี อื โดยบคุ คลภายนอก บทท่ี 12

368 2.2 กองทุนปิ ด (The Fund closed) กองทุนประเภทน้ีจะไม่มกี ารรบั ซ้อื คนื หน่วยลงทนุ ทถ่ี อื โดยบุคคลภายนอกตลอดระยะเวลาของกองทุน ผถู้ อื หน่วยลงทุนในกองทุนปิด อาจนาเงนิ ปนั ผลทไ่ี ดร้ บั จากกองทุนไปลงทุนเพมิ่ เตมิ ในหน่วยลงทุน หน่วยลงทุนในกองทุนปิด อาจมกี ารซอ้ื ขายในตลาดหลกั ทรพั ย์ 2.3 กองทุนรวม (FUND) กองทุนรวมมลี กั ษณะคลา้ ยกบั กองทุนเปิด โดย ออกจาหน่ายหน่วยลงทุนในจานวนทก่ี าหนดไว้ ซ่งึ ผลู้ งทุนจะไดร้ บั ใบรบั รองสทิ ธใิ นกองทุนซ่งึ จะถูกขายหรอื ไถ่ถอนคนื โดยกจิ การผอู้ อกเท่านัน้ กองทุนรวมต่างจากกองทุนเปิดและกองทุน ปิด คอื ไม่ทาการซอ้ื ขายเพ่อื ปรบั พอร์ตการลงทุนบ่อย มกี าหนดวนั ท่คี รบกาหนดไว้แน่นอน และเงนิ ลงทนุ ของกองทุนเป็นตราสารหน้ี 2.4 กองทนุ สารองเลี้ยงชีพ (Fund) กองทนุ ประเภทน้เี ป็นกองทุนสวสั ดกิ ารแบบ สมคั รใจ เพ่ือเป็นหลักประกันให้แก่ลูกจ้าง เม่ือลูกจ้างตาย ลาออก หรือเกษียณอายุ มี วตั ถุประสงคเ์ พอ่ื สง่ เสรมิ การออมเงนิ ภาคเอกชน โดยลกู จา้ งและนายจา้ ง 2.5 กองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการ (Fund Officials) กองทุนประเภทน้ี คล้ายกบั กองทุนสารองเล้ียงชพี แตกต่างกันเพียงเป็นการออกเงินของข้าราชการ โดยมี คณะกรรมการกองทนุ บาเหน็จบานาญขา้ ราชการเป็นผมู้ หี น้าทก่ี ากบั ดแู ล วิธีการบญั ชีสาหรบั กิจการลงทนุ วธิ กี ารบญั ชสี าหรบั กจิ การทด่ี ำเนินธุรกจิ เฉพำะดำ้ นกำรลงทุน แยกพจิ ารณาได้ 2 รายการ ดงั น้ี 1. การรบั ร้เู งินลงทุนเม่ือเริ่มแรก ณ วนั ทก่ี จิ การลงทุนมสี ทิ ธใิ นเงนิ ลงทุน กจิ การลงทุนตอ้ งรบั รเู้ งนิ ลงทุนเป็นสนิ ทรพั ย์ ด้วยจานวนเงนิ ต้นทุนของเงนิ ลงทุน ซ่งึ ต้นทุนของเงนิ ลงทุน ประกอบด้วย รายจ่ายซ้อื เงนิ ลงทนุ คา่ นายหน้า คา่ ธรรมเนียม คา่ ภาษอี ากรและตน้ ทุนในการจดั ทารายการ หากกจิ การลงทุนได้เงนิ ลงทุนทงั้ หมดหรอื บางส่วนมาด้วยการออกส่วนได้เสยี ของ กจิ การลงทุนหรอื ตราสารอ่นื ท่มี รี าคาตลาด ต้นทุนในการได้มาซง่ึ เงนิ ลงทุนคอื มูลค่ายุตธิ รรม ของส่วนได้เสยี หรอื ตราสารทอ่ี อกไม่ใช่ราคาตามมลู ค่าทต่ี ราไว้ หากกจิ การลงทุนไดเ้ งนิ ลงทุน ทงั้ หมดหรอื บางส่วนมาด้วยการแลกเปลย่ี นกบั สนิ ทรพั ยท์ ่นี าไปแลกเปลย่ี นกบั สนิ ทรพั ยอ์ ่นื ๆ บทท่ี 12

369 ตน้ ทุนในการไดม้ าซง่ึ เงนิ ลงทุน ตอ้ งกาหนดจากมลู ค่ายตุ ธิ รรมของสนิ ทรพั ยท์ น่ี าไปแลก เวน้ แต่ จะมหี ลกั ฐานชดั เจนวา่ มลู ค่ายตุ ธิ รรมของเงนิ ลงทุนทไ่ี ดม้ านนั้ เป็นราคาทเ่ี หมาะสมกวา่ กรณที เ่ี งนิ ลงทนุ ทไ่ี ดม้ าจากการซอ้ื ตามประเพณปี กติ กจิ การลงทุนตอ้ งรบั รเู้ งนิ ลงทุน เป็นสนิ ทรพั ย์ ณ วนั ทซ่ี อ้ื และรบั รายไดจ้ ากเงนิ ลงทุนตามเกณฑส์ ทิ ธิ แต่สาหรบั เงนิ ลงทุนทไ่ี ม่ ได้มาจากการซ้อื ตามประเพณีปกติ เช่น การซ้อื เงนิ ลงทุนท่เี สนอขายกับบุคคลในวงจากดั กจิ การลงทุนต้องรบั รเู้ งนิ ลงทนเป็นสนิ ทรพั ย์ ณ วนั ทก่ี จิ การลงทุนมสี ทิ ธเิ รยี กรอ้ งให้ไดม้ าซ่งึ เงนิ ลงทุนหรอื ตอ้ งจา่ ยรายจา่ ยเพอ่ื ใหไ้ ดม้ าซง่ึ เงนิ ลงทุน ในกรณที ก่ี จิ การลงทุนไมอ่ าจกาหนดได้ แน่นอนว่าวนั ท่มี สี ทิ ธเิ รยี กร้องนัน้ เป็นวนั ใด กิจการลงทุนต้องใช้ผลการวนิ ิจฉัยจากท่ปี รกึ ษา ทางกฎหมาย 2. วิธีวดั ค่าเงินลงทุน กจิ การลงทุนต้องวดั ค่าเงนิ ลงทุนด้วยมูลค่ายุตธิ รรม ณ วนั ท่ใี นงบการเงนิ และวนั ท่ี กจิ การลงทุนมสี ทิ ธไิ ด้รบั หรอื เกดิ ภาระผูกพนั ท่ตี ้องจ่ายทรพั ยากรเพ่อื แลกกบั ส่วนไดเ้ สยี ของ กจิ การลงทุน โดยท่มี ลู ค่ายุตธิ รรมของเงนิ ลงทุนอาจสามารถวดั ได้ดงั น้ี (วรศกั ดิ ์ ทุมมานนท์, และนฐั วฒุ ิ สวุ รรณยงั่ ยนื , 2557 : 419) สาหรบั เงนิ ลงทุนท่ตี ลาดซ้อื ขายคล่องรองรบั เพยี งตลาดเดยี ว กิจการต้องใช้ราคา ตามลาดบั ต่อไปน้ี 1. ราคาซอ้ื ขายครงั้ ลา่ สดุ ของวนั ทว่ี ดั คา่ เงนิ ลงทนุ 2. ราคาซอ้ื ขายครงั้ ล่าสุดของวนั ก่อนวนั ท่วี ดั ค่าเงนิ ลงทุน หากสถานการณ์ทาง เศรษฐกจิ หรอื ภาวะตลาดไม่เปล่ยี นแปลงอย่างเป็นสาระสาคญั ระหว่างวนั ท่มี กี ารซอ้ื ขายครงั้ ลา่ สดุ กบั วนั ทว่ี ดั คา่ เงนิ ลงทุน 3. รำคำเสนอซอ้ื ครงั้ ล่ำสดุ ของวนั ทว่ี ดั คำ่ เงนิ ลงทนุ สำหรบั เงนิ ลงทุนทม่ี ตี ลำดซ้อื ขำยคล่องรองรบั มำกกว่ำ 1 ตลำด กจิ กำรต้องใช้รำคำ ตำมลำดบั ต่อไปน้ี 1. รำคำซอ้ื ขำยครงั้ ลำ่ สุดในตลำดหลกั ของวนั ทว่ี ดั ค่ำเงนิ ลงทุน 2. รำคำซ้ือขำยครงั้ ล่ำสุดในตลำดหลกั ของวนั ก่อนวันท่ีวดั ค่ำเงนิ ลงทุน หำก สถำนกำรณ์ทำงเศรษฐกจิ หรอื ภำวะตลำดไม่เปลย่ี นแปลงอย่ำงเป็นสำระสำคญั ระหว่ำงวนั ทม่ี ี กำรซอ้ื ขำยครงั้ ล่ำสุดกบั วนั ทว่ี ดั คำ่ เงนิ ลงทุน บทท่ี 12

370 3. รำคำซ้อื ขำยครงั้ ล่ำสุดในตลำดซง่ึ มกี ำรกระจำยกำรขำยของเงนิ ลงทุนสูงรอง จำกตลำดหลกั รำคำซ้อื ขำยดงั กล่ำวต้องเป็นรำคำของวนั ท่ีวดั ค่ำเงนิ ลงทุนหรอื รำคำก่อนวนั ท่ี ว ัด ค่ ำ เ ง ิน ล ง ทุน ห ำก ส ถ ำน ก ำร ณ์ ท ำ ง เ ศ ร ษ ฐ กิจห รือ ภ ำว ะต ล ำ ด ไ ม่ เ ป ล่ียน แ ป ล ง อ ย่ำ ง เ ป็ น สำระสำคญั ระหวำ่ งวนั ทม่ี กี ำรซอ้ื ขำยครงั้ ล่ำสุดกบั วนั ทว่ี ดั ค่ำเงนิ ลงทุน สำหรบั ตลำดเงนิ ลงทุนท่ไี ม่มตี ลำดซ้อื ขำยคล่องรองรบั กำหนดให้กจิ กำรใช้รำคำท่ี เป็นตวั แทนทด่ี ที ส่ี ุดของมลู คำ่ ยตุ ธิ รรมรำคำใดรำคำหน่งึ ต่อไปน้ี 1. รำคำเสนอซอ้ื ครงั้ ลำ่ สดุ 2. รำคำท่กี ำหนดจำกค่ำเฉล่ยี เลขคณิตระหว่ำงรำคำเสนอซ้อื ครงั้ ล่ำสุดกบั รำคำ เสนอขำยครงั้ ลำ่ สดุ 3. รำคำท่กี ำหนดโดยฝ่ำยบรหิ ำรซ่งึ อยู่ระหว่ำงรำคำเสนอซ้อื ครงั้ ล่ำสุดกบั รำคำ เสนอขำยครงั้ ล่ำสุดโดยทฝ่ี ่ำยบรหิ ำรต้องไม่ใชร้ ำคำเสนอขำยครงั้ ล่ำสุดเพยี งอย่ำงเดยี งในกำร กำหนดมลู คำ่ ของเงนิ ลงทนุ มำตรฐำนกำรบญั ชี ฉบบั ท่ี 106 ระบใุ หก้ จิ กำรลงทุนตอ้ งวดั ค่ำเงนิ ลงทุนตำมวธิ กี ำร ขำ้ งตน้ และตอ้ งรบั รกู้ ำรเปลย่ี นแปลงมลู ค่ำซง่ึ เป็นผลต่ำงระหว่ำงรำคำตำมบญั ชขี องเงนิ ลงทุน กบั มลู ค่ำยตุ ธิ รรมเป็นผลกำไรหรอื ขำดทุนสุทธทิ ย่ี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ ในงบกำไรขำดทุนเบด็ เสรจ็ ทนั ที ณ วนั ทว่ี ดั มลู คำ่ หำกกจิ กำรลงทุนในตรำสำรทนุ ของกจิ กำรอ่นื จนทำใหม้ อี ทิ ธพิ ลอยำ่ งเป็นสำระสำคญั ต่อกจิ กำรทไ่ี ปลงทุนและกจิ กำรลงทุนไดใ้ ชอ้ ทิ ธพิ ลนนั้ กจิ กำรลงทุนต้องจดั ประเภทตรำสำรทุน ดงั กล่ำวเป็นเงนิ ลงทนุ ในบรษิ ทั รว่ มและตอ้ งปฏบิ ตั ติ ำมขอ้ กำหนดทร่ี ะบุไวใ้ นมำตรฐำนกำรบญั ชี ฉบบั ท่ี 28 เร่อื ง เงนิ ลงทุนในบรษิ ทั ร่วม ในทำนองเดยี วกนั หำกกจิ กำรลงทุนสำมำรถควบคุม กจิ กำรทไ่ี ปลงทุนและได้ใช้อำนำจควบคุมกจิ กำรนัน้ กจิ กำรลงทุนต้องจัดประเภทตรำสำรทุน ดงั กล่ำวเป็นเงนิ ลงทุนในบรษิ ทั ย่อยและปฏบิ ตั ติ ำมขอ้ กำหนดในมำตรฐำนกำรบญั ชี ฉบบั ท่ี 27 เรอ่ื ง งบกำรเงนิ รวมและงบกำรเงนิ เฉพำะกจิ กำร วธิ กี ำรวดั ค่ำเงนิ ลงทุน สำมำรถแยกพจิ ำรณำได้ 4 รำยกำร ดงั น้ี 2.1 เงินลงทนุ ในอสงั หาริมทรพั ย์ (Real property Investment) กจิ กำรลงทุน ตอ้ งแสดงเงนิ ลงทนุ ในอสงั หำรมิ ทรพั ยใ์ นงบแสดงฐำนะกำรเงนิ ดว้ ยมลู คำ่ ยตุ ธิ รรมโดยไมค่ ดิ คำ่ เส่อื มรำคำและรบั รกู้ ำรเปลย่ี นแปลงมลู คำ่ ซง่ึ เป็นผลต่ำงระหวำ่ งรำคำตำมบญั ชขี องเงนิ ลงทุน บทท่ี 12

371 กบั มลู คำ่ ยตุ ธิ รรมเป็นรำยกำรกำไรหรอื ขำดทุนสุทธทิ ย่ี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ ในงบกำไรขำดทุนทนั ที ณ วนั ทว่ี ดั มลู คำ่ 2.2 สินทรพั ยท์ างการเงิน (Financial Asset) กจิ กำรลงทนุ ตอ้ งปฏบิ ตั กิ บั สนิ ทรพั ยท์ ำงกำรเงนิ ตำมขอ้ กำหนดทร่ี ะบุไวใ้ นมำตรฐำนกำรบญั ชฉี บบั ท่ี 39 เรอ่ื ง กำรรบั รแู้ ละ กำรวดั คำ่ เครอ่ื งมอื ทำงกำรเงนิ (เมอ่ื มกี ำรประกำศใช้) อยำ่ งไรกต็ ำม กจิ กำรลงทุนต้องวดั มลู ค่ำ สนิ ทรพั ยท์ ำงกำรเงนิ ตำมมำตรฐำนกำรบญั ชดี งั กล่ำว ณ วนั ส้นิ รอบระยะเวลำบญั ชหี รอื วนั ท่ี กจิ กำรลงทุนมสี ทิ ธไิ ด้รบั หรอื เกดิ ภำระผูกพนั ทต่ี ้องจ่ำยทรพั ยำกรเพ่อื แลกกบั ส่วนไดเ้ สยี ของ กจิ กำรลงทนุ โดยรบั รกู้ ำรเปลย่ี นแปลงมลู คำ่ ซง่ึ เป็นผลต่ำงระหว่ำงรำคำตำมบญั ชขี องเงนิ ลงทุน กบั มลู คำ่ ยตุ ธิ รรมเป็นรำยกำรกำไรหรอื ขำดทุนสทุ ธทิ ย่ี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ ในงบกำไรขำดทุนทนั ที 2.3 การด้อยค่าของเงินลงทุน (Impairment of Investment) มลู คำ่ ยตุ ธิ รรม ของเงนิ ลงทนุ ทุกชนิดตอ้ งสะทอ้ นถงึ มลู คำ่ ทแ่ี ทจ้ รงิ ซง่ึ รวมผลกระทบจำกกำรดว้ ยค่ำ กิจกำร ลงทุนตอ้ งปรบั มลู ค่ำของเงนิ ลงทุนทนั ทที เ่ี กดิ กำรดอ้ ยค่ำโดยนำขอ้ กำหนดทร่ี ะบอุ ยใู่ นมำตรฐำน กำรบญั ชี เรอ่ื ง กำรดอ้ ยคำ่ ของสนิ ทรพั ย์ และมำตรฐำนกำรบญั ชี เรอ่ื ง กำรบญั ชสี ำหรบั เงนิ ลงทุนในตรำสำรหน้แี ละตรำสำรทุน มำประยกุ ตใ์ ช้ 2.4 การจาหน่ายเงินลงทุน (The divestment) ณ วนั ท่จี ำหน่ำยเงนิ ลงทุน กิจกำรลงทุนต้องตัดบญั ชีเงนิ ลงทุนและต้องรบั รู้รำยกำรกำไรหรอื รำยกำรขำดทุนจำกกำร จำหน่ำยเงนิ ลงทุนในงบกำไรขำดทุนทนั ที นอกจำกนัน้ กจิ กำรลงทุนต้องหยุดรบั รรู้ ำยไดจ้ ำก เงนิ ลงทนุ ณ วนั ทก่ี จิ กำรลงทนุ หมดสทิ ธทิ จ่ี ะไดร้ บั รำยไดจ้ ำกเงนิ ลงทุนนนั้ หำกกจิ กำรลงทุนจำหน่ำยเงนิ ลงทุนเพยี งบำงส่วน รำคำตำมบญั ชตี ่อหน่วยทใ่ี ชใ้ น กำรบนั ทกึ ตน้ ทุนของเงนิ ลงทุนชนิดเดยี วกนั ต้องคำนวณโดยใชว้ ธิ ถี วั เฉลย่ี ถ่วงน้ำหนัก ยกเวน้ เงนิ ลงทนุ นนั้ เป็นเงนิ ลงทุนในอสงั หำรมิ ทรพั ยซ์ ง่ึ กจิ กำรลงทนุ ตอ้ งใชว้ ธิ รี ำคำทุนเฉพำะเจำะจง วิธีการบญั ชีสาหรบั กิจการที่มีส่วนได้เสียในสินทรพั ยส์ ทุ ธิเป็ นหน่วยลงทนุ กำรบญั ชสี ำหรบั กจิ กำรทม่ี สี ่วนไดเ้ สยี ในสนิ ทรพั ยส์ ุทธเิ ป็นหน่วยลงทนุ แยกพจิ ำรณำ ได้ 5 ประเดน็ ดงั น้ี บทท่ี 12

372 1. การคานวณมลู ค่าสินทรพั ยส์ ทุ ธิต่อหน่วย กรณีท่กี ิจกำรลงทุนมสี ่วนได้เสียเป็นหน่วยลงทุน กิจกำรลงทุนต้องคำนวณมูลค่ำ สนิ ทรพั ย์สุทธิต่อหน่วยโดยใช้มูลค่ำสนิ ทรพั ย์ทงั้ ส้นิ หกั ด้วยมูลค่ำหน้ีสินทงั้ ส้นิ แล้วหำรด้วย จำนวนหน่วยลงทุนทถ่ี อื โดยบุคคลภำยนอก โดยท่กี จิ กำรลงทุนต้องวดั มูลค่ำสนิ ทรพั ยส์ ุทธิ ณ วนั ทม่ี กี ำรขำยหรอื รบั ซอ้ื คนื หน่วยลงทนุ หรอื ณ วนั ทใ่ี นงบกำรเงนิ 2. การบญั ชีสาหรบั ส่วนของผถู้ อื หน่วยลงทนุ ส่วนของผู้ถือหน่วยลงทุน ประกอบด้วยทุนท่ไี ด้รบั จำกผู้ถือหน่วยลงทุนและทุนท่ี กจิ กำรลงทุนสะสมจำกกำรดำเนินงำน ทุนทไ่ี ดร้ บั จำกผถู้ อื หน่วยลงทุน ประกอบดว้ ยทุนทไ่ี ดร้ บั ตำมมูลค่ำทต่ี รำไว้ ส่วนเกนิ ทุนหรอื ส่วนต่ำกว่ำทุน และทุนประเภทอ่นื เช่น ค่ำปรบั จำกผูถ้ อื หน่วยลงทุนทผ่ี ดิ เงอ่ื นไขกำรซอ้ื หน่วยลงทนุ ทุนทก่ี จิ กำรสะสมจำกกำรดำเนินงำนหรอื กำไรสะสม ประกอบดว้ ยกำไรทเ่ี กดิ จำกกำรดำเนนิ งำนทงั้ ทเ่ี กดิ ขน้ึ และทย่ี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ บญั ชปี รบั สมดลุ และกำรแบ่งปนั ส่วนทนุ ใหแ้ ก่ผถู้ อื หน่วยลงทุน 3. กิจการลงทนุ ที่มหี น่วยลงทนุ หลายประเภท กจิ กำรลงทุนตอ้ งแยกคำนวณมลู ค่ำสนิ ทรพั ยต์ ่อหน่วยสำหรบั แต่ละกองทุน โดยกำร แยกทุนทไ่ี ดร้ บั จำกผถู้ อื หน่วยลงทุน ส่วนเกนิ ทุน ส่วนต่ำกว่ำทุน กำไรสะสม และรำยอ่นื ตำม ประเภทของหน่วยลงทุน กจิ กำรลงทุนต้องแยกคำนวณรำยได้และค่ำใชจ้ ำ่ ยของหน่วยลงทุนแต่ ละประเภทหำกสำมำรถระบุไดก้ จิ กำรลงทุนตอ้ งปนั ส่วนรำยไดแ้ ละค่ำใชจ้ ่ำยตำมอตั รำส่วนของ มลู คำ่ สนิ ทรพั ยส์ ทุ ธขิ องหน่วยลงทนุ แต่ละประเภทกบั มลู คำ่ สนิ ทรพั ยส์ ุทธทิ งั้ สน้ิ ก่อนกำรปนั ส่วน รำยกำรดงั กล่ำว เว้นแต่อตั รำส่วนดงั กล่ำวมมี ูลค่ำเป็นศูนยซ์ ่ึงกิจกำรลงทุนต้องใช้อตั รำส่วน ลำ่ สดุ ก่อนทจ่ี ะมมี ลู ค่ำเป็นศูนยใ์ นกำรปนั ส่วน ทงั้ น้ีกจิ กำรลงทุนตอ้ งไม่ปนั ส่วนค่ำใชจ้ ำ่ ยทจ่ี ะทำ ใหม้ ลู ค่ำสนิ ทรพั ยส์ ทุ ธขิ องหน่วยลงทุนประเภทนนั้ ตดิ ลบ 4. บญั ชีปรบั สมดลุ กรณที ก่ี ำรขำยหรอื ซอ้ื คนื หน่วยลงทุนของกองทนุ เปิดจะทำใหผ้ ถู้ อื หน่วยลงทุนเกดิ ควำมไม่เท่ำเทยี มกนั กจิ กำรลงทุนต้องบนั ทกึ บญั ชปี รบั สมดุลเพ่อื ทำใหผ้ ถู้ อื หน่วยลงทุนมสี ่วน ในสนิ ทรพั ยส์ ุทธขิ องกจิ กำรลงทุนหรอื ไดร้ บั ส่วนแบ่งจำกกจิ กำรลงทุนอยำ่ งเท่ำเทยี มกนั ไม่ว่ำผู้ ถอื หน่วยลงทุนนัน้ จะลงทุนหรอื เลกิ ลงทุนในกจิ กำรลงทุน ณ เวลำใด บญั ชปี รบั สมดุลถอื เป็น สว่ นหน่งึ ของกำไรสะสม บทท่ี 12