การบัญชีชั้นสูง 1

373 5. การแบ่งปันส่วนทุนให้แก่ผถู้ อื หน่วยลงทุน กจิ กำรลงทนุ ตอ้ งบนั ทกึ ลดกำไรสะสม ณ วนั ทก่ี จิ กำรประกำศจำ่ ยปนั ผลหำกปนั ผล นัน้ จะจ่ำยเป็นเงนิ สด ในกรณีท่กี ิจกำรลงทุนจะจ่ำยปนั ผลเป็นหน่วยลงทุน กจิ กำรลงทุนต้อง บนั ทกึ ลดกำไรสะสมดว้ ยมูลค่ำสนิ ทรพั ยส์ ุทธติ ่อหน่วยตำมจำนวนหน่วยปนั ผลทใ่ี ห้ ณ วนั ทท่ี ่ี กำหนดไว้ในนโยบำยกำรจ่ำยหน่วยปนั ผลซ่ึงมกั เป็นวนั ท่ีหลังจำกท่ีกิจกำรลงทุนปิดสมุด ทะเบยี น นอกจำกน้ีกิจกำรลงทุนต้องบนั ทกึ เพมิ่ มูลค่ำท่ตี รำไว้ของหน่วยลงทุนส่วนเกินทุน บญั ชปี รบั สมดุลและบญั ชอี ่นื ทเ่ี กย่ี วขอ้ งตำมสดั ส่วนทค่ี วรบนั ทกึ เสมอื นว่ำกำรออกหน่วยปนั ผล นนั้ เป็นกำรขำย การรบั ร้รู ายได้และค่าใช้จ่าย กำรประกอบธุรกจิ ทกุ ประเภทจำเป็นตอ้ งเขำ้ ใจในประเดน็ ของกำรรบั รรู้ ำยได้ เพรำะ จะแสดงใหเ้ หน็ วำ่ กจิ กำรควรรบั รรู้ ำยไดเ้ ม่อื ใด หรอื เมอ่ื ใดกจิ กำรควรบนั ทกึ บญั ชรี ำยได้ รวมถงึ ส่วนท่เี ป็นค่ำใช้จ่ำยด้วย สำหรบั กิจกำรลงทุนต้องรบั รู้รำยได้และค่ำใช้จ่ำย ดงั น้ี (สมศกั ดิ ์ ประถมศรเี มฆ, 2558 : 421-422) 1. การรบั ร้รู ายได้จากเงินลงทุน กิจกำรลงทุนต้องรับรู้รำยได้จำกเงินลงทุนตำมเกณฑ์สิทธิ และต้องรับรู้กำร เปลย่ี นแปลงมลู ค่ำเงนิ ลงทุน (ซง่ึ หมำยถงึ ผลต่ำงระหว่ำงมลู ค่ำยตุ ธิ รรมของเงนิ ลงทุนกบั รำคำ ตำมบญั ช)ี ทนั ทใี นงบกำไรขำดทนุ เบด็ เสรจ็ ทงั้ น้ีรำยไดจ้ ำกเงนิ ลงทุนทต่ี อ้ งรบั รตู้ ำมเกณฑส์ ทิ ธิ สำมำรถจำแนกไดด้ งั น้ี 1.1 เงินปันผล (Interest Income) กิจกำรต้องรบั รูเ้ งนิ ปนั ผลทงั้ จำนวนเป็น รำยได้ ณ วนั ทก่ี จิ กำรลงทุนทรำบแน่นอนว่ำกจิ กำรลงทุนมสี ทิ ธใิ นเงนิ ปนั ผล ซง่ึ ปกตจิ ะเป็นวนั หลงั จำกวนั ทป่ี ิดสมดุ ทะเบยี น 1.2 ใบสาคญั แสดงสิทธิ (Warrants) กจิ กำรไมส่ ำมำรถรบั รใู้ บสำคญั แสดงสทิ ธิ ท่ไี ด้รบั จำกเงนิ ลงทุนเป็นรำยได้ แต่ต้องเฉล่ยี ต้นทุนของเงนิ ลงทุนเรม่ิ ต้นเป็นส่วนหน่ึงของ ต้นทุนใบสำคญั แสดงสทิ ธิ โดยอำจปนั ส่วนรำคำตำมบญั ชขี องเงนิ ลงทุนเดมิ ใหก้ บั เงนิ ลงทุนใน ใบสำคญั แสดงสทิ ธโิ ดยใชส้ ดั ส่วนของมลู คำ่ ยตุ ธิ รรมของเงนิ ลงทุนและใบสำคญั แสดงสทิ ธิ (สทิ ธิ ซอ้ื หุน้ ) หรอื โดยใช้วธิ ปี ระมำณจำกมลู ค่ำยุตธิ รรมของเงนิ ลงทุนหรอื ใบสำคญั แสดงสทิ ธิ (สทิ ธิ บทท่ี 12

374 ซ้อื หุ้น) ท่หี ำไดง้ ่ำยกว่ำ แลว้ นำมูลค่ำยุตธิ รรมทป่ี ระมำณได้ไปหกั จำกรำคำตำมบญั ชขี องเงนิ ลงทุนทม่ี อี ยเู่ ดมิ 1.3 ดอกเบี้ยรบั (Dividend) กรณีท่เี ป็นเงนิ ลงทุนในตรำสำรหน้ี กจิ กำรลงทุน ต้องคำนวณดอกเบย้ี รบั เป็นรำยวนั และตดั จำหน่ำยส่วนเกนิ หรอื ส่วนลดของตรำสำรหน้ีเป็น รำยไดด้ อกเบย้ี ทุกวนั โดยวธิ อี ตั รำดอกเบย้ี ทแ่ี ทจ้ รงิ หรอื วธิ อี ่นื ทใ่ี หผ้ ลไมแ่ ตกต่ำงจำกวธิ อี ตั รำ ดอกเบย้ี ทแ่ี ทจ้ รงิ อยำ่ งมสี ำระสำคญั (อำจเป็นวธิ เี สน้ ตรง) 2. การรบั รคู้ ่าใช้จ่าย กจิ กำรลงทนุ ตอ้ งรบั รคู้ ำ่ ใชจ้ ำ่ ยทเ่ี กดิ ขน้ึ ทุกวนั หรอื รบั รู้ ณ วนั ทใ่ี นรำยงำนทำงกำรเงนิ หรอื วนั ทก่ี จิ กำรลงทุนมสี ทิ ธไิ ด้รบั หรอื เกดิ ภำระผูกพนั ทต่ี ้องจ่ำยทรพั ยำกรเพ่อื แลกกบั ส่วนได้ เสยี ของกจิ กำรลงทนุ การนาเสนองบการเงิน ตามมาตรฐานการบญั ชฉี บบั ท่ี 106 เรอ่ื ง การบญั ชสี าหรบั กจิ การทด่ี าเนนิ ธรุ กจิ เฉพาะดา้ นการลงทุน ยอ่ หน้าท่ี 71 กาหนดสว่ นประกอบของงบการเงนิ ไวด้ งั น้ี 71. งบกำรเงนิ ทส่ี มบรู ณ์ของกจิ กำรลงทนุ ตอ้ งประกอบดว้ ยรำยกำรทุกขอ้ ต่อไปน้ี 71.1 งบแสดงฐำนะกำรเงนิ 71.2 งบประกอบรำยละเอยี ดเงนิ ลงทนุ 71.3 งบกำไรขำดทนุ 71.4 งบแสดงกำรเปลย่ี นแปลงสนิ ทรพั ยส์ ุทธิ 71.5 งบกระแสเงนิ สด 71.6 ขอ้ มลู ทำงกำรเงนิ ทส่ี ำคญั 71.7 หมำยเหตุประกอบงบกำรเงนิ นอกจำกขอ้ มลู ทน่ี ำเสนอในงบกำรเงนิ แลว้ โดยทวั่ ไปกจิ กำรลงทุนต้องจดั ทำรำยงำน กำรวเิ ครำะหข์ องฝ่ำยบรหิ ำร ซง่ึ อธบิ ำยถงึ ผลกำรดำเนินงำนท่สี ำคญั สถำนะทำงกำรเงนิ และ ควำมไม่แน่นอนทก่ี จิ กำรลงทุนกำลงั เผชญิ อยู่ ซง่ึ รำยงำนตอ้ งประกอบดว้ ยรำยกำรต่อไปน้ีเป็น อยำ่ งน้อย บทท่ี 12

375 1. ปจั จัยสำคัญและผลกระทบต่อกำรดำเนินงำนของกิจกำรลงทุนซ่ึงรวมถึง นโยบำยกำรลงทนุ ทอ่ี ำจส่งผลต่อสถำนะทำงกำรเงนิ ของกจิ กำรลงทุน นโยบำยกำรแบ่งปนั ส่วน ทุนให้แก่ผูถ้ อื หน่วยลงทุน และกำรเปล่ยี นแปลงสภำวะแวดล้อมในกำรดำเนินธุรกจิ และกำร ตอบสนองของกจิ กำรลงทนุ ต่อกำรเปลย่ี นแปลงนนั้ 2. แหลง่ เงนิ ทุนของกจิ กำรลงทนุ นโยบำยดำ้ นโครงสรำ้ งเงนิ ทุน และนโยบำยดำ้ น กำรบรหิ ำรควำมเสย่ี ง 3. จดุ เดน่ และทรพั ยำกรของกจิ กำรลงทุน ตวั อยา่ งวิธีการบญั ชีสาหรบั กองทนุ สารองเลยี้ งชีพ เพ่อื ใหเ้ ขำ้ ใจมำกยงิ่ ขน้ึ เกย่ี วกบั กำรปฏบิ ตั ทิ ำงบญั ชสี ำหรบั กจิ การทด่ี าเนนิ ธุรกจิ เฉพาะดา้ นการลงทนุ จงึ ขอยกตวั อยา่ ง “กองทุนสารองเลย้ี งชพี ” เพอ่ื อธบิ ายและแสดงถงึ วธิ กี าร ทางบญั ชี ดงั ต่อไปน้ี (รจุ ริ ตั น์ ปาลพี ฒั น์สกุล, 2557 : 23-34 ) 1. การจดั ตงั้ กองทุนสารองเลี้ยงชีพ เม่อื นายจ้าง (กิจการ) และลูกจ้าง (พนักงาน) มคี วามสมคั รใจร่วมกนั ท่จี ะจดั ตัง้ กองทุนสารองเลย้ี งชพี นายจา้ งจะตอ้ งยน่ื ขอจดทะเบยี นจดั ตงั้ กองทนุ กองทุนทน่ี าไปจดทะเบยี นมฐี านะเป็นนิตบิ ุคคลแยกต่างหากจากกจิ การของนายจา้ ง นายจ้างต้องแยกบญั ชแี ละเอกสารเก่ียวกบั การเงนิ หรอื ทรพั ย์สนิ ของกิจการออกจากบัญชี กองทุน 2. แหล่งท่ีมาของกองทุนสารองเลีย้ งชีพ มอี ยู่ 2 แหล่งทส่ี าคญั คอื 2.1 เงนิ สะสม คอื เงนิ ทล่ี ูกจา้ งจ่ายจากเงนิ เดอื น อตั ราขนั้ ต่ารอ้ ยละ 3 แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 15 ของคา่ จา้ ง 2.2 เงนิ สมทบ คือ เงนิ ท่ีนายจ้างจ่ายสมทบในอัตราท่ีไม่ต่ากว่าเงนิ สะสมของ ลกู จา้ ง แต่ไมเ่ กนิ รอ้ ยละ 15 ของค่าจา้ ง บทท่ี 12

376 3. การบริหารกองทุนสารองเลี้ยงชีพ ภายหลงั จากการจดทะเบยี นจดั ตงั้ กองทุนสารองเลย้ี งชพี แล้ว กฎหมายกาหนดให้ นายจา้ งและลูกจา้ งร่วมกนั แต่งตงั้ คณะกรรมการบรหิ ารกองทุน ทาหน้าท่บี รหิ ารกองทุนแทน สมาชกิ ควบคมุ ดแู ลกจิ การทวั่ ไปของกองทุน 3. สิทธิประโยชน์ที่ได้รบั จากกองทนุ สารองเลี้ยงชีพ ตาม พระราชบญั ญตั กิ องทุนสารองเลย้ี งชพี พ.ศ.2530 ใหส้ ทิ ธปิ ระโยชน์แก่นายจา้ ง และลกู จา้ ง ดงั น้ี 3.1 เงนิ สมทบของนายจา้ งทจ่ี า่ ยเขา้ กองทุนถอื เป็นค่าใชจ้ ่ายในการคานวณกาไร สทุ ธเิ พอ่ื เสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล 3.2 เงนิ สะสมของลกู จา้ ง สามารถนาไปหกั ลดหยอ่ นภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาได้ 3.3 ลกู จา้ งจะไดร้ บั ผลประโยชน์จากกองทุน เมอ่ื ออกจากงาน 4. วิธีการบญั ชีเกี่ยวกบั กองทุนสารองเลีย้ งชีพ ทุกส้นิ เดอื นนายจา้ งต้องคานวณเงนิ สะสมของลูกจา้ งแต่ละรายทจ่ี ะต้องหกั เพ่ือหา ยอดรวมของเงนิ สะสมทงั้ ส้นิ และนายจา้ งจา่ ยสมทบในจานวนทเ่ี ท่ากนั หรอื มากกว่า เขา้ บญั ชี กองทุนสารองเลย้ี งชพี 5. การบนั ทึกบญั ชีกองทุนสารองเลี้ยงชีพ จะครอบคลุมถงึ กจิ กรรมต่างๆ ทก่ี องทุนสารองเลย้ี งชพี รบั ผดิ ชอบดูแลตามขนั้ ตอน ดงั น้ี 5.1 การหกั เงินเดือนพนักงาน หรือลูกจ้างเข้าบญั ชีกองทุนฯ ตวั อยา่ ง กจิ การ จ่ายเงนิ เดอื น 1,000,000 บาท หกั ภาษี ณ ทจ่ี ่ายรอ้ ยละ 5 พนักงานจ่ายเงนิ สะสมเขา้ กองทุน สารองเลย้ี งชพี รอ้ ยละ 5 การบนั ทกึ บญั ชจี ะเป็นดงั น้ี เดบติ เงนิ เดอื น 1,000,000 เครดติ เงนิ ฝากธนาคาร 900,000 เงนิ สะสมกองทุนสารองเลย้ี งชพี คา้ งนาสง่ 50,000 50,000 ภาษหี กั ณ ทจ่ี า่ ยคา้ งนาส่ง บทท่ี 12

377 5.2 นายจ้างจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนฯ ตวั อย่าง นายจา้ งนาส่งเงนิ สมทบแก่ ลกู จา้ งรอ้ ยละ 5 การบนั ทกึ บญั ชจี ะเป็นดงั น้ี เดบติ เงนิ เดอื น 50,000 เครดติ เงนิ ฝากธนาคาร 50,000 5.3 กองทุนสารองเลี้ยงชีพนาเงินสะสมหรือเงินสมทบไปหาผลประโยชน์ตาม ข้อกาหนดของกฎหมายว่าด้วยกองทุนฯ ตวั อยา่ ง นายจา้ งนาเงนิ สะสมและเงนิ สมทบ เขา้ กองทุนสารองเลย้ี งชพี การบนั ทกึ บญั ชจี ะเป็นดงั น้ี สมดุ บญั ชขี องกจิ การ 50,000 50,000 เดบติ เงนิ สะสมกองทนุ สารองเลย้ี งชพี คา้ งนาส่ง เงนิ สมทบกองทนุ สารองเลย้ี งชพี คา้ งนาสง่ 100,000 เครดติ เงนิ ฝากธนาคาร สมดุ บญั ชขี องกองทุนสารองเลย้ี งชพี 100,000 เดบติ เงนิ ฝากธนาคาร 50,000 เครดติ เงนิ สะสมกองทุนสารองเลย้ี งชพี 50,000 เงนิ สมทบกองทุนสารองเลย้ี งชพี 5.4 การจ่ายเงินให้แก่ลูกจ้างเมื่อเสียชีวิต เกษียณอายุ หรือออกจากงาน การบนั ทกึ บญั ชจี ะเป็นดงั น้ี สมดุ บญั ชขี องกองทุนสารองเลย้ี งชพี 2,000 4,000 2,000 เดบติ เงนิ สะสมกองทุนสารองเลย้ี งชพี คา้ งนาส่ง เงนิ สมทบกองทุนสารองเลย้ี งชพี คา้ งนาส่ง เครดติ เงนิ ฝากธนาคาร 6. การแสดงรายการในงบการเงินและการเปิ ดเผยข้อมลู การแสดงรายการในงบการเงนิ และการเปิดเผยขอ้ มูลสาหรบั กองทุนสารองเลย้ี งชพี แยกพจิ ารณาได้ 2 ดา้ น คอื บทท่ี 12

378 6.1 ด้านนายจ้าง 6.1.1 บญั ชเี งนิ สมทบกองทุนสารองเลย้ี งชพี 6.1.2 บญั ชเี งนิ สะสมกองทุนสารองเลย้ี งชพี 6.2 ด้านกองทุนสารองเลีย้ งชีพ 6.2.1 แสดงรายการในงบแสดงฐานะการเงนิ 6.2.2 แสดงรายการในงบกาไรขาดทุน เพ่อื ใหเ้ หน็ รปู แบบของงบกำรเงนิ ทส่ี มบรู ณ์ของกจิ กำรลงทนุ จงึ ขอยกตวั อยำ่ งรปู แบบ งบกำรเงนิ (บำงส่วน) ของกองทุนรวม ดงั แสดงในตวั อยำ่ งท่ี 12-1 ดงั น้ี ตวั อย่างท่ี 12-1 ต่อไปน้เี ป็นตวั อยา่ งงบการเงนิ ของกองทุนรวมสทิ ธกิ ารเช่าอสงั หารมิ ทรพั ย์ เมเจอร์ ซนี ีเพลก็ ซ์ ไลฟ์สไตล์ ณ วนั ท่ี 30 มถิ ุนายน พ.ศ. 2558 (หลกั ทรพั ยจ์ ดั การกองทุนกสกิ รไทย, 2558) บทท่ี 12

379 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ งบดลุ ณ วนั ที่ 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 ยงั ไมไ่ ดต้ รวจสอบ ตรวจสอบแลว้ 31 ธนั วาคม 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2557 บาท พ.ศ. 2558 4,017,764,935 หมายเหตุ บาท 77,419,998 7,131,247 สินทรพั ย์ 6, 7 3,802,000,000 834,131 11 285,012,840 3,987,257 เงนิ ลงทนุ ตามราคายุตธิ รรม 11 7,141,965 1,522,583 (ราคาทนุ ณ วนั ท่ี 30 มถิ ุนายน พ.ศ. 2558 : 3,266 ลา้ นบาท 11 270,070 และ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2557 : 3,462 ลา้ นบาท) 4,108,660,151 1,988,106 เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด 1,346,913 ลกู หน้ีคา่ เชา่ ลกู หน้ีอน่ื 4,097,759,894 ค่าใชจ้ ่ายรอการตดั บญั ชี สนิ ทรพั ยอ์ ่นื รวมสินทรพั ย์ หนี้สิน 11 13,410,019 15,753,472 เจา้ หน้ีอ่นื 11 91,272,963 91,756,910 เงนิ มดั จารบั จากลกู คา้ ภาษเี งนิ ไดห้ กั ณ ทจ่ี ่ายคา้ งชาระ 1,966,822 1,860,337 หน้ีสนิ อ่นื 4,618,180 2,273,981 รวมหนี้สิน 111,267,984 111,644,700 สินทรพั ยส์ ทุ ธิ 3,986,491,910 3,997,015,451 สินทรพั ยส์ ทุ ธิประกอบดว้ ย 8 3,300,000,000 3,300,000,000 ทนุ ทไ่ี ดร้ บั จากผถู้ อื หน่วยลงทนุ 8 686,491,910 697,015,451 กาไรสะสม 3,986,491,910 3,997,015,451 สนิ ทรพั ย์สทุ ธิ (เท่ากบั 12.0802 บาทต่อหน่วย ในปี พ.ศ. 2558 (พ.ศ. 2557 : 12.1121 บาทต่อหน่วย) คานวณจากหน่วยลงทุน ท่จี าหน่ายแลว้ ทงั้ หมด จานวน 330,000,000 หน่วย) หมายเหตุประกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหน้า 9 ถงึ 25 เป็นส่วนหน่ึงของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหวา่ งกาลน้ี บทท่ี 12

380 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ งบประกอบรายละเอียดเงินลงทนุ (ยงั ไมไ่ ดต้ รวจสอบ) ณ วนั ท่ี 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 ประเภทเงินลงทนุ พืน้ ที่เฉพาะส่วน ราคาทนุ ราคายตุ ิธรรม ร้อยละของ ที่กองทนุ รวมฯ เช่า บาท บาท มลู คา่ ยตุ ิธรรม เงินลงทนุ ในอสงั หาริมทรพั ย์ (หมายเหตุ 6) สทิ ธกิ ารเชา่ ในโครงการ 5-1-2 ไร่ 370,000,000 1. โครงการเมเจอร์ ซนี เี พลก็ ซ์ รชั โยธนิ 58,661 ตารางเมตร 1,005,324,000 ทต่ี งั้ 1839 ถนนพหลโยธนิ แขวงลาดยาว เขตจตจุ กั ร กรุงเทพมหานคร 1-1-36 ไร่ 68,590,000 - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ โครงการ 126,987,600 - สทิ ธกิ ารเชา่ อาคารโครงการ 19,602,546 - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ และอาคารจอดรถยนตร์ วมถงึ 45,615,922 งานระบบสาธารณูปโภค - กรรมสทิ ธใิ์ นงานระบบสาธารณูปโภค 1,636,120,068 2,109,000,000 55.47 - คา่ ใชจ้ ่ายในการไดม้ าซง่ึ สทิ ธิ - ค่าใชจ้ ่ายในการปรบั ปรุงอาคารโครงการ 10-0-7.8 ไร่ 493,890,000 30,430 ตารางเมตร 124,323,300 2 โครงการเมเจอร์ ซนี เี พลก็ ซ์ รงั สติ 13,377,198 ทต่ี งั้ 439 หมู่ 2 ถนนพหลโยธนิ ต. ประชาธปิ ตั ย์ 18,668,569 623,000,000 16.39 อ. ธญั บรุ ี ปทมุ ธานี - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ และอาคารโครงการ 650,259,067 - กรรมสทิ ธใิ์ นงานระบบสาธารณูปโภค - ค่าใชจ้ ่ายในการไดม้ าซง่ึ สทิ ธิ 9 ไร่ 162,000,000 - ค่าใชจ้ ่ายในการปรบั ปรุงอาคารโครงการ 40,719 ตารางเมตร 704,115,000 96,710,000 3 โครงการศนู ยก์ ารคา้ ไลฟ์สไตล์ ซซู กู ิ อเวนวิ รชั โยธนิ ทต่ี งั้ 234 และ 234/1 - 3 ถนนรชั ดาภเิ ษก แขวงลาดยาว 8,861,150 เขตจตจุ กั ร กรุงเทพมหานคร 8,187,305 - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ โครงการ - สทิ ธกิ ารเชา่ อาคารโครงการ 979,873,455 1,070,000,000 28.14 - กรรมสทิ ธใิ์ นงานระบบสาธารณูปโภค 100.00 - ค่าใชจ้ ่ายในการไดม้ าซง่ึ สทิ ธิ 3,266,252,590 3,802,000,000 - ค่าใชจ้ ่ายในการปรบั ปรุงอาคารโครงการ รวมเงนิ ลงทุนในอสงั หารมิ ทรพั ย์ เงินลงทนุ ในหลกั ทรพั ย์ -- - รวมเงินลงทนุ 3,266,252,590 3,802,000,000 100.00 หมายเหตุประกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหนา้ 9 ถงึ 25 เป็นสว่ นหน่ึงของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหว่างกาลน้ี บทท่ี 12

381 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ งบประกอบรายละเอียดเงินลงทนุ ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2557 ประเภทเงินลงทนุ พืน้ ท่ีเฉพาะส่วน ราคาทนุ ราคายตุ ิธรรม ร้อยละของ ที่กองทนุ รวมฯ เช่า บาท บาท มลู คา่ ยตุ ิธรรม เงินลงทนุ ในอสงั หาริมทรพั ย์ (หมายเหตุ 6) สทิ ธกิ ารเชา่ ในโครงการ 5-1-2 ไร่ 370,000,000 1. โครงการเมเจอร์ ซนี เี พลก็ ซ์ รชั โยธนิ 58,661 ตารางเมตร 1,005,324,000 ทต่ี งั้ 1839 ถนนพหลโยธนิ แขวงลาดยาว เขตจตจุ กั ร กรุงเทพมหานคร 1-1-36 ไร่ 68,590,000 - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ โครงการ 126,987,600 - สทิ ธกิ ารเชา่ อาคารโครงการ 19,602,546 - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ และอาคารจอดรถยนตร์ วมถงึ 43,683,627 งานระบบสาธารณูปโภค - กรรมสทิ ธใิ ์ นงานระบบสาธารณูปโภค 1,634,187,773 2,146,000,000 53.41 - คา่ ใชจ้ ่ายในการไดม้ าซง่ึ สทิ ธิ 16.50 - ค่าใชจ้ ่ายในการปรบั ปรุงอาคารโครงการ 10-0-7.8 ไร่ 493,890,000 30,430 ตารางเมตร 124,323,300 2 โครงการเมเจอร์ ซนี เี พลก็ ซ์ รงั สติ 13,377,198 ทต่ี งั้ 439 หมู่ 2 ถนนพหลโยธนิ ต. ประชาธปิ ตั ย์ 18,157,879 อ. ธญั บรุ ี ปทุมธานี - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ และอาคารโครงการ - กรรมสทิ ธใิ ์ นงานระบบสาธารณูปโภค - คา่ ใชจ้ ่ายในการไดม้ าซง่ึ สทิ ธิ - คา่ ใชจ้ ่ายในการปรบั ปรุงอาคารโครงการ 649,748,377 663,000,000 3 โครงการศนู ยก์ ารคา้ ไลฟ์สไตล์ ซซู กู ิ อเวนวิ รชั โยธนิ 9 ไร่ 162,000,000 ทต่ี งั้ 234 และ 234/1 - 3 ถนนรชั ดาภเิ ษก แขวงลาดยาว 40,719 ตารางเมตร 704,115,000 เขตจตจุ กั ร กรุงเทพมหานคร 96,710,000 - สทิ ธกิ ารเชา่ ทด่ี นิ โครงการ - สทิ ธกิ ารเชา่ อาคารโครงการ 8,861,150 - กรรมสทิ ธใิ ์ นงานระบบสาธารณูปโภค 7,870,799 - คา่ ใชจ้ ่ายในการไดม้ าซง่ึ สทิ ธิ - ค่าใชจ้ ่ายในการปรบั ปรุงอาคารโครงการ 979,556,949 1,010,000,000 25.14 95.05 รวมเงนิ ลงทุนในอสงั หารมิ ทรพั ย์ 3,263,493,099 3,819,000,000 วนั ครบอายุ 4.95 เงินลงทนุ ในหลกั ทรพั ย์ 100.00 พนั ธบตั รธนาคารแหง่ ประเทศไทย 23 เมษายน พ.ศ. 2558 198,125,999 198,764,935 198,125,999 198,764,935 รวมเงนิ ลงทนุ ในหลกั ทรพั ย์ รวมเงินลงทนุ 3,461,619,098 4,017,764,935 หมายเหตุประกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหนา้ 9 ถงึ 25 เป็นสว่ นหน่งึ ของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหว่างกาลน้ี บทท่ี 12

382 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ งบกาไรขาดทนุ (ยงั ไม่ไดต้ รวจสอบ) สาหรบั งวดสามเดอื นและงวดหกเดอื นสิ้นสดุ วนั ที่ 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 หมายเหตุ สาหรบั งวดสามเดอื น สาหรบั งวดหกเดอื น สิ้นสดุ วนั ที่ 30 มิถนุ ายน สิ้นสดุ วนั ท่ี 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 พ.ศ. 2557 พ.ศ. 2558 พ.ศ. 2557 บาท บาท บาท บาท รายไดจ้ ากการลงทนุ 11 118,407,952 117,238,813 234,612,503 230,763,061 741,041 1,194,440 2,037,747 2,341,089 รายไดค้ า่ เชา่ และบรกิ าร รายไดด้ อกเบย้ี 2,584,336 1,186,878 6,365,454 1,713,460 รายไดอ้ น่ื 121,733,329 119,620,131 243,015,704 234,817,610 รวมรายได้ คา่ ใช้จา่ ย 13,159,636 13,512,224 25,343,191 25,175,660 10, 11 1,803,704 1,804,036 3,592,295 3,587,585 ตน้ ทุนการใหเ้ ชา่ และบรกิ าร 10, 11 212,201 212,240 422,623 422,069 ค่าธรรมเนยี มการจดั การ 10, 11 636,602 636,719 1,267,869 1,266,207 คา่ ธรรมเนยี มการดแู ลผลประโยชน์ 10, 11 10,017,467 11,177,712 20,336,758 22,199,809 ค่าธรรมเนยี มนายทะเบยี น คา่ ธรรมเนยี มบรหิ ารอสงั หารมิ ทรพั ย์ 246,698 224,383 553,207 446,301 คา่ ธรรมเนยี มวชิ าชพี 1,005,098 1,005,098 1,999,151 1,999,151 ค่าใชจ้ ่ายรอการตดั บญั ชตี ดั จ่าย 2,569,891 1,842,862 4,838,832 4,997,404 ค่าใชจ้ ่ายในการดาเนนิ โครงการ คา่ ใชจ้ ่ายในการประกนั ภยั 365,496 565,058 992,075 1,371,320 ค่าใชจ้ ่ายอน่ื 1,181,165 789,831 2,173,753 1,295,403 รวมคา่ ใช้จา่ ย 31,197,958 31,770,163 61,519,754 62,760,909 รายไดจ้ ากการลงทนุ สทุ ธิ 90,535,371 87,849,968 181,495,950 172,056,701 รายการกาไร (ขาดทนุ ) สทุ ธิจากเงินลงทนุ 6, 7 11,275,247 906,382 (19,759,491) (11,054,070) กาไร (ขาดทนุ ) สทุ ธทิ ย่ี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ จากเงนิ ลงทนุ 11,275,247 906,382 (19,759,491) (11,054,070) รวมรายการกาไร (ขาดทนุ ) สทุ ธิจากเงินลงทนุ 101,810,618 88,756,350 161,736,459 161,002,631 การเพ่ิมขึน้ ในสินทรพั ยส์ ทุ ธิจากการดาเนินงาน หมายเหตุประกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหน้า 9 ถงึ 25 เป็นส่วนหน่ึงของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหวา่ งกาลน้ี บทท่ี 12

383 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ งบแสดงการเปลี่ยนแปลงสินทรพั ยส์ ทุ ธิ (ยงั ไมไ่ ดต้ รวจสอบ) สาหรบั งวดหกเดอื นสิ้นสดุ วนั ท่ี 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 หมายเหตุ 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 พ.ศ. 2557 บาท บาท การเพิ่มขึ้นในสินทรพั ยส์ ทุ ธิจากการดาเนิ นงานในระหวา่ งงวด 181,495,950 172,056,701 รายไดจ้ ากการลงทุนสุทธิ (19,759,491) (11,054,070) รายการขาดทุนสทุ ธทิ ย่ี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ จากเงนิ ลงทุน 161,736,459 161,002,631 การเพ่ิมขึ้นสทุ ธิของสินทรพั ยส์ ทุ ธิที่เกิดจากการดาเนิ นงาน 9 (172,260,000) (159,390,000) จ่ายเงนิ ปนั ผล (10,523,541) 1,612,631 การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ของสินทรพั ยส์ ทุ ธิในระหวา่ งงวด 3,997,015,451 3,982,790,299 สนิ ทรพั ยส์ ทุ ธติ น้ งวด 3,986,491,910 3,984,402,930 สินทรพั ยส์ ทุ ธิปลายงวด หมายเหตุประกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหนา้ 9 ถงึ 25 เป็นส่วนหน่ึงของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหวา่ งกาลน้ี บทท่ี 12

384 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ งบกระแสเงินสด (ยงั ไม่ไดต้ รวจสอบ) สาหรบั งวดหกเดอื นสิ้นสดุ วนั ท่ี 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 หมายเหตุ 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน กระแสเงินสดจากกิจกรรมดาเนิ นงาน พ.ศ. 2558 พ.ศ. 2557 การเพม่ิ ขน้ึ ในสนิ ทรพั ย์สทุ ธจิ ากการดาเนนิ งาน บาท บาท รายการปรบั กระทบการเพมิ่ ขน้ึ สทุ ธใิ นสนิ ทรพั ยส์ ุทธจิ ากการดาเนนิ งาน 161,736,459 161,002,631 ใหเ้ ป็นเงนิ สดสุทธจิ ากกจิ กรรมดาเนนิ งาน : สว่ นลดรบั จากเงนิ ลงทนุ (1,216,883) (482,000) คา่ ใชจ้ ่ายรอการตดั บญั ชตี ดั จ่าย 1,999,151 1,999,000 การซ้อื เงนิ ลงทนุ (2,759,491) (264,516,000) การขายเงนิ ลงทนุ 200,000,000 259,945,000 ลูกหน้ีคา่ เชา่ (เพม่ิ ขน้ึ ) ลดลง (10,718) 1,492,000 ลกู หน้ีอน่ื (เพม่ิ ขน้ึ ) ลดลง สนิ ทรพั ย์อ่นื ลดลง 564,061 (2,427,000) เจา้ หน้ีอน่ื ลดลง 263,923 323,000 เงนิ มดั จารบั จากลูกคา้ เพม่ิ ขน้ึ (ลดลง) (2,343,453) (2,805,000) ภาษเี งนิ ไดห้ กั ณ ทจ่ี ่ายคา้ งจ่ายเพม่ิ ขน้ึ (ลดลง) (483,947) 4,238,000 รายไดด้ อกเบ้ยี 106,485 (35,000) เงนิ สดรบั จากดอกเบ้ยี (1,124,206) (2,341,000) หน้ีสนิ อ่นื เพม่ิ ขน้ึ (ลดลง) 1,017,771 3,740,000 รายการกาไรสุทธทิ ่ยี งั ไมเ่ กดิ ขน้ึ จากการวดั คา่ เงนิ ลงทุน 2,344,199 (2,102,000) 19,759,491 11,054,000 เงนิ สดสทุ ธไิ ดม้ าจากกจิ กรรมดาเนนิ งาน 379,852,842 169,085,631 กระแสเงินสดจากกิจกรรมจดั หาเงิน 9 (172,260,000) (159,390,000) จ่ายเงนิ ปนั ผล (172,260,000) (159,390,000) เงนิ สดสทุ ธใิ ชไ้ ปในกจิ กรรมจดั หาเงนิ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้นสทุ ธิ 207,592,842 9,695,631 เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด ณ วนั ตน้ งวด 77,419,998 255,486,000 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ณ วนั ปลายงวด 285,012,840 265,181,631 หมายเหตุประกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหน้า 9 ถงึ 25 เป็นสว่ นหน่ึงของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหวา่ งกาลน้ี บทท่ี 12

385 กองทนุ รวมสิทธิการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ เมเจอร์ ซีนีเพลก็ ซ์ ไลฟ์ สไตล์ ข้อมลู และอตั ราส่วนทางการเงินที่สาคญั (ยงั ไม่ได้ตรวจสอบ) สาหรบั งวดหกเดือนสิ้นสดุ วนั ที่ 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน 30 มิถนุ ายน พ.ศ. 2558 พ.ศ. 2557 พ.ศ. 2556 พ.ศ. 2555 พ.ศ. 2554 พ.ศ. 2553 บาท บาท บาท บาท บาท บาท ข้อมลู ผลการดาเนินงาน (ต่อหน่วย) 12.1121 12.0690 12.0071 11.8965 11.2865 11.7474 มลู ค่าสนิ ทรพั ยส์ ทุ ธติ น้ งวด รายไดจ้ ากกจิ กรรมลงทุน 0.5500 0.5214 0.5073 0.5120 0.5350 0.4865 (0.0599) (0.0335) (0.0107) 0.0640 0.2396 (0.0409) รายไดจ้ ากการลงทนุ สทุ ธิ (0.5220) (0.4830) (0.4950) (0.4900) (0.2500) (0.4650) กาไร(ขาดทุน)สทุ ธจิ ากการลงทนุ ทย่ี งั ไม่เกดิ ขน้ึ หกั จ่ายเงนิ ปนั ผล (0.0319) 0.0049 0.0016 0.0860 0.5246 (0.0194) รายได(้ ค่าใชจ้ ่าย)จากกจิ กรรมลงทุนทงั้ สน้ิ 12.0802 12.0739 12.0087 11.9825 11.8111 11.7280 มลู ค่าสนิ ทรพั ยส์ ุทธปิ ลายงวด อตั ราส่วนของการเพิ่มขนึ้ ในสินทรพั ยส์ ทุ ธิจากการดาเนินงาน 4.06 4.05 4.13 4.82 6.62 3.79 ต่อมลู ค่าสินทรพั ยส์ ทุ ธิถวั เฉลี่ยระหว่างงวด (ร้อยละ) อตั ราส่วนทางการเงินท่ีสาคญั และขอ้ มลู ประกอบเพ่ิมเติมท่ีสาคญั 3,986,492 3,984,403 3,962,895 3,954,233 3,897,686 2,697,456 มลู คา่ สนิ ทรพั ยส์ ุทธปิ ลายงวด (พนั บาท) 1.55 1.58 1.50 1.53 1.41 1.86 อตั ราส่วนคา่ ใชจ้ ่ายรวมต่อมลู คา่ สนิ ทรพั ยส์ ุทธถิ วั เฉลย่ี 6.10 5.91 5.72 5.81 5.99 6.00 ระหวา่ งงวด (รอ้ ยละ) 5.09 13.19 5.60 4.09 6.14 0.02 อตั ราส่วนรายไดจ้ ากเงนิ ลงทุนต่อมลู ค่าสนิ ทรพั ยส์ ุทธถิ วั เฉลย่ี 3,981,598 3,976,378 3,964,555 3,946,014 3,858,394 2,700,568 ระหวา่ งงวด (รอ้ ยละ) อตั ราสว่ นของจานวนถวั เฉลย่ี ถ่วงน้าหนกั ของการซอ้ื ขาย เงนิ ลงทุนระหวา่ งงวดตอ่ มลู คา่ สนิ ทรพั ยส์ ทุ ธถิ วั เฉลย่ี ระหวา่ งงวด (รอ้ ยละ)* มลู คา่ สนิ ทรพั ยส์ ุทธถิ วั เฉลย่ี ระหวา่ งงวด (พนั บาท) ขอ้ มลู เพิ่มเติม * มลู ค่าการซอ้ื ขายเงนิ ลงทนุ ระหวา่ งงวดไม่ไดร้ วมเงนิ ฝากธนาคาร เงนิ ลงทุนในตวั ๋ สญั ญาใชเ้ งนิ และการซอ้ื ขายเงนิ ลงทุนโดยมสี ญั ญาขายคนื หรอื ซอ้ื คนื และคานวณโดยใชว้ ธิ ถี วั เฉลย่ี ถ่วงน้าหนกั ตามระยะเวลาทม่ี อี ยใู่ นระหวา่ งงวด หมายเหตปุ ระกอบขอ้ มลู ทางการเงนิ ในหน้า 9 ถงึ 25 เป็นสว่ นหนง่ึ ของขอ้ มลู ทางการเงนิ ระหวา่ งกาลน้ี บทท่ี 12

386 บทสรปุ กจิ การท่ดี าเนินธุรกจิ เฉพาะด้านการลงทุน มวี ตั ถุประสงคท์ จ่ี ะกาหนดวธิ ปี ฏบิ ตั ทิ าง บญั ชีและการเปิดเผยข้อมูล เช่น กองทุนรวม กองทุนสารองเล้ียงชพี และกองทุนบาเหน็จ บานาญขา้ ราชการ ซง่ึ การรบั รเู้ งนิ ลงทุนเรมิ่ แรก ณ วนั ทก่ี จิ การลงทุนมสี ทิ ธใิ นเงนิ ลงทุน กจิ การ ลงทุนต้องรบั รเู้ งนิ ลงทุนเป็นสนิ ทรพั ยด์ ว้ ยจานวนตน้ ทุนของเงนิ ลงทุน ส่วนวธิ วี ดั ค่าเงนิ ลงทุน แยกพจิ ารณาสาหรบั เงนิ ลงทุนทต่ี ลาดซอ้ื ขายคล่องรองรบั เพยี งตลาดเดยี ว สาหรบั เงนิ ลงทุนท่ี ตลาดซ้อื ขายคล่องรองรบั มากกว่า 1 ตลาด และสาหรบั เงนิ ลงทุนท่ตี ลาดไม่มซี ้อื ขายคล่อง รองรบั บทท่ี 12

387 แบบฝึ กหดั ท้ายบท 1. จงยกตวั อยา่ งกจิ การทด่ี าเนินธรุ กจิ เฉพาะดา้ นการลงทนุ 2. วธิ กี ารวดั ค่าเงนิ ลงทนุ สาหรบั เงนิ ลงทนุ ทม่ี ตี ลาดซอ้ื ขายคล่องรองรบั เพยี งตลาดเดยี ว กจิ การตอ้ งใชร้ าคาตามลาดบั อยา่ งไร 3. วธิ กี ารวดั คา่ เงนิ ลงทุนสาหรบั เงนิ ลงทุนทม่ี ตี ลาดซอ้ื ขายคลอ่ งรองรบั มากกว่าหน่งึ ตลาด กจิ การตอ้ งใชร้ าคาตามลาดบั อยา่ งไร 4. จงอธบิ ายวธิ กี ารวดั คา่ เงนิ ลงทนุ สาหรบั เงนิ ลงทนุ ในอสงั หารมิ ทรพั ย์ 5. จงอธบิ ายวธิ กี ารวดั ค่าเงนิ ลงทุนสาหรบั การดอ้ ยค่าของเงนิ ลงทนุ 6. จงอธบิ ายวธิ กี ารวดั คา่ เงนิ ลงทุนสาหรบั การจาหน่ายเงนิ ลงทนุ 7. จงอธบิ ายวธิ กี ารวดั คา่ เงนิ ลงทุนสาหรบั สนิ ทรพั ยท์ างการเงนิ 8. จงอธบิ ายการบญั ชสี าหรบั ส่วนของหน่วยผถู้ อื หน่วยลงทุน 9. จงอธบิ ายถงึ การคานวณมลู คา่ สนิ ทรพั ยส์ ุทธติ ่อหน่วย 10. จงอธบิ ายการรบั รรู้ ายไดจ้ ากเงนิ ลงทุน และคา่ ใชจ้ า่ ย 11. งบการเงนิ ทส่ี มบรู ณ์ของกจิ การลงทนุ ตอ้ งประกอบดว้ ยอะไรบา้ ง บทท่ี 12

388 เอกสารอ้างอิง รจุ ริ ตั น์ ปาลพี มั น์กุล. (2557). การบญั ชีกองทุน. เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://norththonburi.com/attachments. ออนไลน์ . 1 กรกฎาคม 2557. วรศกั ดิ ์ ทุมมานนท์ และนฐั วุฒิ สุวรรณยงั่ ยนื . (2557). การบญั ชีชนั้ สงู 2. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). กรงุ เทพฯ : จฬุ าลงกรณ์มหาวทิ ยาลยั . สภาวชิ าชพี บญั ชี ในพระบรมราชปู ถมั ภ.์ (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ที่ 106 เรือ่ ง การ บญั ชีสาหรบั กิจการที่ดาเนินธรุ กิจเฉพาะด้านการลงทนุ . กรงุ เทพฯ. สมศกั ดิ ์ ประถมศรเี มฆ. (2558). การรายงานทางการเงินตามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงินไทย ฉบบั ปรบั ปรงุ ปี พ.ศ. 2557. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). ปทมุ ธานี : อนิ โฟร์ โปรฟรน้ิ . หลกั ทรพั ยจ์ ดั การกองทุนกสกิ รไทย. (2558). งบการเงิน. เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://mjlf-th.listedcompany.com/financials.html. ออนไลน์ . 1 กรกฎาคม 2558. บทท่ี 12

บรรณานุกรม 389 บรรณานุกรม กลั ยาณี กติ ตจิ ติ ต์. (2554). การบญั ชีชนั้ สงู . (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 4). กรงุ เทพฯ : เอช.เอน็ .กรปุ๊ . ขวญั สกุล เตง็ อานวย. (2553). การบญั ชีขนั้ สงู 1. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 10). กรงุ เทพฯ : มหาวทิ ยาลยั เกษตรศาสตร.์ ดุษฎี สงวนชาติ และวรศกั ดิ ์ ทมุ มานนท.์ (2552). การบญั ชีชนั้ สงู 1. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 5). กรงุ เทพฯ : จฬุ าลงกรณ์มหาวทิ ยาลยั . นิพนั ธ์ เหน็ โชคชยั ชนะ และคณะ. (2554). ค่มู อื บญั ชี NPAEs. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). กรงุ เทพฯ : ทพี เี อน็ เพรส. นยิ ะดา วเิ ศษบรสิ ทุ ธ.ิ ์ (2544). การบญั ชีชนั้ สงู 1. กรงุ เทพฯ : ธนาเพรส กราฟฟิค. เบญจมาศ อภสิ ทิ ธภิ ์ ญิ โญ และคณะ (2550). การบญั ชีเพื่อการจดั การ. กรงุ เทพฯ : ไอเดยี ซอฟทแ์ วรเ์ ทคโนโลย.ี ผกาพรรณ พรหมสาขา ณ สกลนคร. (2554). การบญั ชีชนั้ สงู 2. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 6). กรงุ เทพฯ : จฬุ าลงกรณ์มหาวทิ ยาลยั . ไพบลู ย์ ผจงวงศ.์ (2554). การบญั ชีเพ่ือการจดั การ. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 2). กรงุ เทพฯ : แสงดาว. รตั น์ชนก พราหมณ์ศริ .ิ (2556). การบญั ชีชนั้ สงู 1. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). พษิ ณุโลก : มหาวทิ ยาลยั พษิ ณุโลก. รจุ ริ ตั น์ ปาลพี มั น์กุล. (2557). การบญั ชีกองทนุ . เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://norththonburi.com/attachments. ออนไลน์ . 1 กรกฎาคม 2557. วรศกั ดิ ์ ทมุ มานนท์ และนฐั วุฒิ สวุ รรณยงั่ ยนื . (2557). การบญั ชีชนั้ สงู 2. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). กรงุ เทพฯ : จฬุ าลงกรณ์มหาวทิ ยาลยั . ศศวิ มิ ล มอี าพล. (2550). การบญั ชีเพื่อการจดั การ. กรงุ เทพฯ : อนิ โฟโมนิง่ . สภาวชิ าชพี บญั ชี ในพระบรมชปู ถมั ภ.์ (2545). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ที่ 104 (ปรบั ปรงุ 2545) เรอื่ ง การปรบั โครงสรา้ งหนี้ที่มีปัญหา. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี 8 (ปรบั ปรงุ 2557) เรื่อง นโยบายการบญั ชี การเปลี่ยนแปลงประมาณการบญั ชี และข้อผิดพลาด. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี 34 (ปรบั ปรงุ 2557) เรอ่ื ง งบการเงิน ระหว่างกาล. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการรายงานทางการเงินสาหรบั กิจการที่ไม่มสี ่วนได้เสีย สาธารณะบทท่ี 19 เรอื่ ง การรบั ร้รู ายได้จากการขายอสงั หาริมทรพั ย.์ กรงุ เทพฯ. บรรณานุกรม

390 . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี 8 (ปรบั ปรงุ 2557) เรอ่ื ง นโยบายการบญั ชี การเปล่ียนแปลงประมาณการบญั ชี และข้อผิดพลาด. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ที่ 11 (ปรบั ปรงุ 2557) เร่ือง สญั ญาก่อสร้าง. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี 7 (ปรบั ปรงุ 2557) เรือ่ ง งบกระแสเงินสด. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ที่ 21 (ปรบั ปรงุ 2557) เร่อื ง ผลกระทบจาก การเปล่ียนแปลงของอตั ราแลกเปล่ียนเงินตราต่างประเทศ. กรงุ เทพฯ. . (2557). มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี 17 (ปรบั ปรงุ 2557) เร่อื ง สญั ญาเช่า. กรงุ เทพฯ. สมนึก เออ้ื จริ ะพงษ์พนั ธ์ และสมเดช โรจน์ครุ เี สถยี ร. (2552). การบญั ชีขนั้ ต้น. กรงุ เทพฯ : แมคกรอ-ฮลิ . สมนกึ เออ้ื จริ ะพงษ์พนั ธ.์ (2552). การบญั ชีบริหาร. กรงุ เทพฯ : แมคกรอ-ฮลิ . สมศกั ดิ ์ ประถมศรเี มฆ. (2558). การรายงานทางการเงิน ตามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงินไทย ฉบบั ปรบั ปรงุ ปี พ.ศ. 2557. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). ปทุมธานี : อนิ โฟร์ โปรพรน้ิ . สานกั งานคณะกรรมการกฤษฎกี า. (2557). ออนไลน์ . เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://www.krisdika.go.th/. 8 กรกฎาคม 2557. สานกั งานคณะกรรมการกากบั หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย.์ (2557). บริษทั ปตท. จากดั (มหาชน) และบริษทั ย่อย. ออนไลน์ . เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://market.sec.or.th/public/idisc/NewViewMore.aspx?lang=th&reportcode=PP0 6&tablecode=T02&searchSymbol=PTT. 18 มถิ ุนายน 2557. สุชาติ เหลา่ ปรดี า และวศิ ษิ ฏ์ วชริ ลาภไพฑรู ย.์ (2545). การบญั ชีชนั้ สงู 1. (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 1). กรงุ เทพฯ : ซเี อด็ ยเู คชนั่ . สุพาดา สริ กิ ุตตา. (2548). การบญั ชีเพ่ือการจดั การ. กรงุ เทพฯ : ธรรมสาร. สุรชยั เอมอกั ษร. (2554) การบญั ชีชนั้ สงู . (พมิ พค์ รงั้ ท่ี 4). กรงุ เทพฯ : ทรปิ เพล้ิ เอด็ ดเู คชนั่ . หลกั ทรพั ยจ์ ดั การกองทุนกสกิ รไทย. (2558). งบการเงิน. เขา้ ถงึ ไดจ้ าก http://mjlf-th.listedcompany.com/financials.html. ออนไลน์ . 1 กรกฎาคม 2558. บรรณานุกรม