รวมข้อสอบ

หนา้ 251 91. เกย่ี วกบั กาํ หนดเวลาและอายคุ วามอนั เกย่ี วเนอ่ื งดว ยภาษอี ากรประเภทตา ง ๆ ไดก าํ หนดไวด งั น้ี (1) การขอคนื ภาษมี ลู คา เพม่ิ โดยการยน่ื แบบ ค.10 กระทาํ ไดภ ายใน 3 ป นบั แตก าํ หนดเวลายน่ื แบบแสดงรายการ *** (2) การแจงเปลี่ยนแปลงรายการจะทะเบียนภาษีมูลคาเพิ่ม กรณีแจงเปดสถานประกอบการเพิ่มเติม จะตองแจงภายใน 15 วันนับแต วันเปดสถานประกอบการใหมเพิ่มเติม (3) การขอคนื ภาษธี รุ กิจเฉพาะกรณที ไ่ี มม หี นาทต่ี อ งเสยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะแตไ ดย น่ื แบบแสดงรายการเสยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะไว ตอ งยน่ื คาํ รองขอคืนภายใน 2 ป (4) กรณีตราสารที่ตองเสียอากรแสตมปทําขึ้นนอกประเทศเปนหนาที่ของผูทรงตราสารคนแรกในประเทศตองเสียอากรแสตมปและขีด ฆาภายใน 15 วันนับแตวันที่ไดรับ ตราสาร เฉลย (1) ถกู ตอ งแลว การขอคนื ภาษีมูลค่าเพิมโดยการยนื แบบ ค.10 กระทาํ ได้ภายใน 3 ปี นับแต่วนั พ้นกาํ หนดเวลายืนแบบ แสดงรายการ (ภ.พ. ) สาํ หรับเดอื นภาษีนัน ตามมาตรา / ( ) แห่งประมวลรัษฎากร ส่วนคาํ ตอบ ( ) มาตรา 85/7 ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นใดประสงค์จะเปิ ดสถานประกอบการเพมิ เตมิ ให้ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนนนั แจ้งการเปลียนแปลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม ณ สถานทีทีได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิมไว้ ก่อนวันเปิ ดสถานประกอบการเพิมเติมไม่น้อย กวา่ สบิ ห้าวนั เพือขอรับใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิมสําหรับสถานประกอบการนนั ส่วนคาํ ตอบข้อ ( ) มาตรา 91/11 การขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ ให้กระทําได้ตามเงือนไขดังต่อไปนี (1) ให้ผ้มู หี น้าทเี สยี ภาษีมสี ทิ ธิยนื คาํ ร้องขอคนื ภาษี ภายในสามปี นบั แตว่ นั พ้นกาํ หนดเวลายนื แบบแสดงรายการภาษี ส่วนคาํ ตอบข้อ ( ) มาตรา 111 ถ้าตราสารทตี ้องเสยี อากรได้ทําขนึ นอกสยามให้เป็ นหน้าที ของผ้ทู รงตราสารคนแรกในสยามต้องเสยี อากร โดยปิ ดแสตมป์ ครบจาํ นวนอากรและขีดฆา่ ภายใน 30 วนั นบั แต่วันทีได้รับตราสารนนั ถ้าไมป่ ฏบิ ตั ติ ามนใี ห้ถอื ว่าเป็ นตราสารทีมไิ ด้ ปิ ดแสตมป์ บริบรู ณ์ 92. ในการกํากับดูแลผูเสียภาษีโดยใกลชิดเปนรายผูประกอบการและใหเปนปจจุบัน เจาหนาที่ผูปฏิบัติงานบนระบบเครือขาย ขั้นตน คือ หัวหนาทีมยอยและหัวหนาทีมใหญ โดยมีสิทธิเขาระบบงานกํากับดูแลบนระบบเครือขาย (1) เมนู กลมุ ท่ี 1 และ 2 และมสี ทิ ธเิ ขาดผู ลการปฏบิ ตั งิ านในเมนูกลมุ ท่ี 1,2,3 และ 6 ของระบบกาํ กบั ดแู ล *** (2) เมนู กลุมท่ี 1 และ 2 และมสี ิทธิเขาดูผลการปฏิบัติงานในเมนูกลุมที่ 1,2,3 (3) เมนู กลมุ ท่ี1 และ 2 และมสี ทิ ธเิ ขา ดผู ลการปฏบิ ตั งิ านในเมนกู ลมุ ท่ี 1,2,3,4และ 6 ของระบบกาํ กบั ดแู ล (4) เมนู กลุมที่ 1 และ 2 และมีสิทธิเขาดูผลการปฏิบัติงานในเมนูกลุมที่ 1,2 และ 6 ของระบบกํากับดูแล ขอ นล้ี า สมยั แลว เนอ่ื งจากปจ จบุ นั ยกเลกิ การกํากบั ดแู ลผเู สยี ภาษโี ดยใกลช ดิ เปน รายผปู ระกอบการและใหเ ปน ปจ จบุ นั และใชระบบ แนะนาํ ควบคมุ และตดิ ตามผปู ระกอบการ ตามแนวปฏบิ ตั กิ รมสรรพากร ท่ี มก.74/2560 แกไ ขเพม่ิ เตมิ โดย แนวปฏบิ ตั กิ รมสรรพากรท่ี มก.85/2561 93. บริษัท ขาดทุน จํากดั ไดยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินไดนิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) สําหรับรอบระยะ เวลาบัญชี 1 มกราคม 2544 – 31 ธันวาคม 2544 เมื่อวันท่ี 28 พฤษภาคม 2545 ตอมา บรษิ ัทฯ เห็นวา ประกอบกจิ การขาดทนุ และมภี าษที ่ถี ูกหัก ณ ทจี่ ายไวเ ปนจํานวนมาก จงึ ไดย น่ื คาํ รอง ค.10 ขอคนื ภาษเี งินไดน ติ บิ คุ คล สาํ หรบั รอบระยะเวลาบญั ชี 1 มกราคม – 31 ธนั วาคม 2544 เมอ่ื วนั ท่ี 30 มถิ นุ ายน 2545 จํานวนเงินที่ขอคืน 8,000,000 บาท ตอมาสํานักงานสรรพากรพื้นที่ ไดทําการตรวจสอบเสร็จแลวเปนผลใหตองคืนภาษีตามคํารอง ค.10 ที่ได ขอคนื ไวจ าํ นวน 5,000,000 บาท และไดล งนามในคาํ รองคนื เงนิ ภาษี เมอ่ื วนั ท่ี 20 กนั ยายน 2545 กรณนี ้ี กรมสรรพากรตอ งคดิ ดอกเบย้ี ใหแ ก บริษัทฯ จากจํานวนภาษีที่ไดรับคืน ตามมาตรา 4 ทศ และกฎกระทรวง ฉบับที่ 161 ตั้งแตวันใดถึงวันใด (1) คดิ ดอกเบย้ี ใหต ง้ั แตว นั ถดั จากวนั ครบกาํ หนดระยะเวลาสามเดอื นนบั แตว นั สน้ิ กาํ หนดระยะเวลา ยน่ื แบบแสดงรายการตามท่ี กฎหมายกาํ หนด *** (2) คดิ ดอกเบย้ี ใหต ง้ั แตว นั ทบ่ี รษิ ทั ฯ ไดย น่ื คาํ รอ ง ค.10 ขอคนื ภาษถี งึ วนั ทส่ี ง คนื ภาษี (3) ไมคิดดอกเบี้ยเนื่องจากยังไมเกิน 3 เดือน นับแตวันที่ไดยื่นคํารอง ค.10 (4) คดิ ดอกเบย้ี ใหต ง้ั แตว นั ท่ี 1 มถิ นุ ายน 2545 ถงึ วนั ทส่ี ง คนื ภาษี

หนา้ 252 เฉลย (1) ถกู ตอ งแลว อา งองิ : กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 161 (พ.ศ. 2526) ออกตามความในประมวลรษั ฎากร วาดว ยการใหด อกเบย้ี แกผ ู ไดร บั คนื เงนิ ภาษอี ากร ขอ 1 ดอกเบย้ี ทจ่ี ะใหแ กผไู ดร บั คนื เงนิ ภาษอี ากรใหค ดิ ดงั ตอ ไปน้ี (1) กรณคี นื เงนิ ภาษอี ากรทถ่ี กู หกั ไว ณ ทจ่ี า ย ใหเ รม่ิ คดิ ดอกเบย้ี ตง้ั แตว นั ถดั จากวนั ครบระยะเวลาสามเดอื นนบั แต (ก) วนั สน้ิ กาํ หนดระยะเวลายน่ื แบบแสดงรายการตามทก่ี ฎหมายกาํ หนดหรอื ตามทไ่ี ดร บั การขยายหรอื เลอ่ื นให ถา ผูไดรับคืนเงินภาษีอากรตองยื่นแบบแสดงรายการเกี่ยวกับเงินภาษีอากรที่ถูกหักไว ณ ทจ่ี า ย หรอื (ข) วนั ยน่ื คาํ รอ งขอคนื เงนิ ภาษอี ากร ถา ผไู ดร บั คนื เงนิ ภาษอี ากรไมต อ งยน่ื แบบแสดงรายการเกย่ี วกบั เงนิ ภาษอี ากร ที่ถูกหักไว ณ ทจ่ี า ย

หน้า 253 ข้อสอบ วิชา ภาษีมลู ค่าเพิม ชุดที ๑ ๑. ภาษีมลู ค่าเพิม เป็ นภาษีอากรประเภทใด ก. ภาษกี ารค้าทีเกบ็ จากผ้บู รโิ ภค ข. ภาษีของผ้ปู ระกอบการค้า ค. ภาษีเก็บจากการประเมนิ ราคาทรัพย์สิน ง. ภาษอี ากรประเมิน .............................................................................................................................................................. . ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ หมายถงึ ก. ผ้ปู ระกอบการทียนื คําขอจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพมิ ข. ผ้ปู ระกอบการมีรายรับถึง 1,800,000.- บาท ค. ผ้ปู ระกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการ ง. บรษิ ทั หรอื ห้างหนั ส่วนนติ บิ คุ คล .............................................................................................................................................................. ๓. ภาษขี าย หมายความถงึ ก, ภาษีมูลค่าเพิมทีผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นได้เรียกเก็บ/หรือพงึ เรียกเกบ็ จากผ้ซู ือสินค้าหรือ ผ้รู ับบริการ ข. ภาษีมูลคาเพิมทีผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนถูกผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นเรียกเกบ็ ตาม มาตรา ๘๖/๔ วรรคสี ค. ภาษีของผ้ขู ายสินค้า ง. ภาษีทีผ้ขู ายมหี น้าทีต้องชําระในแต่ละเดือนภาษี ............................................................................................................................................................ ๔. ความรับผดิ ขอบในการเก็บภาษีมลู ค่าเพมิ กรณขี ายสินค้าเกดิ ขึนเมอื ใด ก. รับเงนิ มดั จาํ ค่าสินค้า ข. ส่งมอบสินค้าให้แก่ผ้ซู ือสินค้า ค. วดั ถดั จากวนั ทีนําสินค้าในราชอาณาจกั รเข้าไปใน เขตอตุ ลาหกรรมส่งออก ง. ข้อ ก และ ข้อ ข ถูกต้อง ..............................................................................................................................................................

หนา้ 254 ๕. ความรับผดิ ในการเสียภาษีมลู ค่าเพิม กรณีการให้บริการตามสัญญาทีกาํ หนดค่าตอบแทนตาม ส่วนของบริการทที ํา เกดิ เมอื ใด ก. ได้ชําระราคาค่าบริการ ข. เมือออกใบกาํ กบั ภาษีขาย ค. ถึงกาํ หนดเวลานําส่งภาษีมลู ค่าเพิม ง. ข้อ ก และ ข้อ ข ถูกต้อง .............................................................................................................................................................. ๖. ความรับผดิ ในการเสียภาษีมลู ค่าเพิม กรณีการขายสินค้าทืไม่มีรูปร่าง เกดิ ขนึ เมอื ใด ก. ได้โอนกรรมสิทธิสินค้า ข. ได้ทาํ สัญญาระหว่างผ้ซู ือและผ้ขู าย ค. วนั ทีสินสุดการได้กรรมสิทธสิ ินค้า ง. วันยกเลกิ กรรมสิทธิสินค้า .............................................................................................................................................................. ๗. ความรับผดิ ในการเสียภาษีมลู ค่าเพิม กรณีการขายสินค้าหรือให้บริการ นบั ตงั แต่วันถดั จากวนั ที ยนื แบบแจ้งเลกิ การประกอบกิจการนนั ผ้ปู ระกอบการยังคงต้องรับผดิ สําหรับกรณใี ด ก. ไม่ต้องรับผดิ ใบการเสียภาษีมลู ค่าเพิมเนืองจากแจ้งเลกิ ประกอบการแล้ว ข. ยงั คงต้องรับผดิ เสียภาษีมลู ค่าเพมิ สําหรับการขายสินค้าและการให้บริการดังกล่าว ค. ไม่มหี น้าทตี ้องเสียภาษมี ูลค่าเพมิ ง. ข้อ ก และ ข้อ ข ถูกต้อง .............................................................................................................................................................. ๘. กรณีตามข้อ ๗ ผ้ปู ระกอบการมีหน้าทีต้องปฏิบัติสําหรับการขายสินค้า หรือการให้บริการคอื ก. ต้องออกใบกาํ กบั ภาษขี ายและส่งมอบให้แก่ผ้ซู ือสินค้าหรือผ้รู ับบริการ ข. ไม่มีหน้าทีออกใบกํากบั ภาษีถ้าผ้ซู ือสินค้าไม่ร้องขอ ค. ต้องออกใบรับตามมาตรา ๑๐๕ และใบส่งของตามมาตรา ๑๐๕ จัตวา ง. มีสิทธอึ อกใบกาํ กบั ภาษีให้กบั ผ้ซู ือสินค้าหรือผ้รู บั บริการ ..............................................................................................................................................................

หน้า 255 ๙. ในกรณีทใี บทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ สูญหายถกู ทําลาย หรือชํารุดใบสาระสําคญั ผ้ปู ระกอบการจด ทะเบียนต้องปฏบิ ตั อิ ย่าง'ไร ก. ยนื คําร้องขอจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิมใหม่ ข. ยนื คาํ ขอรับใบแทนใบทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ค. ขอใบแทนฯ ภายในสิบห้าวันนับแต่วนั ทีทราบถึงการสูญหาย ถูกทําลาย หรือชํารุด ง. ข และ ข้อ ค ถูกต้อง .......................................................................................................................................................... ๑๐. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนใดทีมีสิทธิออกใบกํากบั ภาษอี ย่างย่อไต้ ก. ตัวแทนของผ้ปู ระกอบกจิ การค้าปลกี ข. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นทปี ระกอบกิจการค้าปลกี ค. ผ้ปู ระกอบกจิ การขนาดย่อม ง. ข้อ ก และ ข้อ ข ถูกต้อง เฉลยข้อสอบวชิ าภาษีมลู ค่าเพมิ ชุดที ๑ (๑) ง (๒) ก (๓) ก (๔) ง (๕) ง (๖) ก (๗) ข (๘) ค (๙) ง (๑๐) ข ข้อสอบ วชิ า ภาษีมูลค่าเพิม ชุดที ๒ ๑. ในการจัดทํารายงานเกยี วกบั ภาษีมูลค่าเพิม ของผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ ต้อง กระทาํ อย่างไร ก. จดั ทาํ ณ สํานกั งานใหญ่เพยี งแห่งเดยี ว ข. จัดทํารายงานเป็ นรายสถานประกอบการ ค. ไม่ต้องจัดทํารายงาน ณ สํานักงานสาขา ง. จดั ทาํ เฉพาะรายงาน ทเี กดิ รายการ ณ สถานประกอบการนนั ๆ .............................................................................................................................................................. ๒. เจ้าพนักงานประเมนิ มีอาํ นาจประเมินภาษีมลู ค่าเพมิ เบยี ปรับและเงนิ เพมิ เมอื ปรากฏแก่เจ้า พนักงานๆ ว่า ก. ผ้มู ีหน้าทีเสียภาษีมไิ ด้ยนื แบบแสดงรายการ ข. ผ้ปู ระกอบการไม่สามารถแสดงโบกาํ กบั ภาษีซือ ค. ผ้ปู ระกอบการซึงต้องยนื คําขอจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ตามมาตรา๘๕/๑ มิได้จดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพมิ ง. ถูกทุกข้อ

หนา้ 256 .............................................................................................................................................................. ๓. ตามมาตรา ๘๘/๓ เจ้าพนักงานประเมิน มิอาํ นาจเข้าไปในสถานประกอบการของผู้ประกอบการ กรณโี ดบ้าง ก. สถานประกอบการ ไม่ว่าจะเป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนหรือไม่ ข. ณ สถานประกอบการเท่านนั สถานทอี นื ทีเกียวข้อง เข้าไมใด้ ค. ในเวลาระหว่างพระอาทิตย์ขึนและพระอาทิตย์ตกหรือระหว่างเวลาท่าการของผ้ปู ระกอบการ ง. ข้อ ก และ ข้อ ค ถูกต้อง ......................................................................................................................................................... ๔. กรณผี ้ปู ระกอบการมิได้ยนื แบบแสดงรายการ ภ.พ.๓๐ ภายในกําหนดเวลาต้องรับผิดเสียเบีย ปรบั ตามมาตราและอตั ราใด ก. ต้องเสียเบียปรับตามมาตรา ๘๙ (๒) ข. ต้องเสียเบียปรับ เท่าของเงนิ ภาษี ค. ต้องเสียเบียปรับ '๒ เท่าของเงินภาษี ง. ต้องเสียเบยี ปรับตามมาตรา ๘๙ (๒) อกี ๒ เท่าของเงินภาษี .............................................................................................................................................................. ๕. กรณผี ้ปู ระกอบการภาษีมลู ค่าเพมิ ไม่ขําระภาษีหรือนําส่งภาษีให้ครบถ้วนภายในกําหนดเวลา ให้ เสียเงินเพมิ อกี ร้อยละ ๑.๕ ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษี ซึงกาํ หนดไว้ตามมาตรา ใด ก. มาตรา ๒๗ ข. มาตรา ๘๙ (๓) ค. มาตรา ๘๙ (๔) ง. มาตรา ๘๙/ .............................................................................................................................................................. ๖, กจิ การใดทไี ม่ได้รับการยกเว้นภาษีมลู ค่าเพมิ ก. รักษาสัตว์ ข. การขายก้งุ แห้ง ปลาป่ น ค. การขายอาหารสัตว์ ง. กจิ การสวนสัตว์ของเอกซน .............................................................................................................................................................. ๗. ผ้ไู ม่มสิ ิทธขิ อคนื เงินภาษีมลู ค่าเพมิ คอื ก. ผู้ถูกหักภาษีไว้ ณ ทีว่าย ข. ผ้มู หี น้าทนี าํ ส่งภาษี ซึงได้นาํ ส่งภาษไี ว้เกนิ ผดิ หรือซํา ค. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียน เสียภาษีไว้เกนิ ผดิ หรือซํา ง. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนทีมเิ ครดิตภาษีเหลืออย่ใู นแต่ละเดือนภาษี ...........................................................................................................................................................

หนา้ 257 ๘. ข้อใดไม่ไช่ใบกํากบั ภาษี ก. ใบแทน ข. ใบเพิมหนี ลดหนี ค. ใบกํากบั ภาษีอย่างย่อ ง. ใบกํากบั ภาษีเตม็ รูปแบบ ๙. ภาษีซือในข้อใดนํามาเครดิตไม่ได้ (ไม่มขี ้อถกู ) ก. ใบแทนใบกํากบั ภาษีตามมาตรา / แห่งประมวลรัษฎากร ข. ใบกํากบั ภาษีเตม็ รูปแบบทีมรี ายการครบถ้วนสมบูรณ์ตามมาตรา / แห่งประมวลรษั ฎากรโดยไม่มรี ายการแก้ใข ค. ใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมลู ค่าเพมิ จากกรมศุลกากร ง. ไม่มขี ้อถกู (แทน ใบกาํ กบั ภาษเี ดือนเมษายน นาํ มาใช้เดอื นตลุ าคม ) .............................................................................................................................................................. ๑๐. ภาษีซือไนข้อใด ไม่ให้นํามาใช้ใบการคาํ นวณภาษี ก. ภาษีซือเกดิ จากรายจ่าย เพือการรับรอง ข. ภาษีเกยี วข้องโดยตรงกบั การประกอบกจิ การ ค. ภาษีซือทเี กดิ จากการเช่าซือรถยนต์ทีมีทนี ังเกนิ ๑๐ ทีนงั ง. ภาษีซือทีเกดิ จากการก่อสร้างอาคารเพอิ ใช้ในกิจการ เฉลยข้อสอบวิชาภาษีมูลค่าเพิมขุดที ๒ (๑) ข (๒) ง (๓) ง (๔) ง (๕) ง (๖) ค (๗) ก (๘) ก (๙) - (๑๐) ก

หนา้ 258 ข้อสอบ วิชา ภาษีมูลค่าเพิม ชุดที ๓ ๑. ผ้ปู ระกอบการใดทีมีสิทธิออกใบเพมิ หนี จะต้องเข้าเงือนใขใด ก. กรณมี กี ารเพิมราคาชาย เนืองจากคาํ นวณราคาสินค้า ตํากว่าทีเป็ นจริง ข. เป็ นผ้ปู ระกอบการทีไม่จดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ ค. กรณมี กี ารลดราคาขาย เนืองจากคํานวณราคาสินค้าน้อยกว่าทีเป็ นจริง ง. เป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียน ๑.๕ % .............................................................................................................................................................. ๒. ผ้ปู ระกอบการประสงค์จะแจ้งเปิ ดสถานประกอบการเพมิ เตมิ จะต้องแจ้งอย่างไร ก. แจ้งก่อนวนั เปิ ดสถานประกอบการเพมิ เติม ไม่น้อยกว่า ๑๔ วนั ข. แจ้งก่อนวนั เปิ ดสถานประกอบการเพมิ เตมิ ไม่น้อยกว่า ๒๕ วนั ค. แจ้งก่อนวนั เปิ ดสถานประกอบการเพมิ เตมิ ไม่น้อยกว่า ๓๐ วนั ง. แจ้งหลงั จากเปิ ดกิจการแล้ว .............................................................................................................................................................. ๓. กรณผี ้ปู ระกอบการไม่ยนื แบบ ภ.พ.๓๐ ภายในกาํ หนดเวลา จะต้องเสิยเบียปรับอย่างไร ก. เสีย เบยี ปรับ ๒ เท่า ของภาษที ตี ้องเสีย ข. เสียเบยี ปรับ ๓ เท่า ของภาษที ีต้องเสีย ค. เสียเบียปรับ ๑ เท่า ของภาษีทีต้องเสีย ง. เสียเบียปรับ ๑ เท่า ของภาษีซือ .............................................................................................................................................................. ๔, บุคคลใดไม่มีหน้าทีเสียภาษีมลู ค่าเพิม ก. ผ้ปู ระกอบการทีอย่นู อกราชอาณาจกั รเข้ามาประกอบการขายสินค้าหรือให้บริการ ในราชอาณาจกั ร เป็ นครังคราว ข. ผู้นาํ เข้า ส่งออก ค. ผ้ปู ระกอบการ ง. ผ้รู ับโอนกิจการ .............................................................................................................................................................. ๕. นาย ก. จดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ และได้แจ้งเลิกเมือ วนั ที ๕ ม.ค. ๙๖ โดยมไิ ด้'ประกอบอาชีพ ทีอยู่ ในบงั คับต้องเสียภาษีมูลด่าเพมิ สินค้าและทรพั ย์สินคงเหลอื นาย ก. ไต้โอนกิจการให้แก่ นาย ข. ก่อนเลกิ กจิ การ นาย ก. ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิมจากการโอนกจิ การหรือไม่ ก. ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพมิ ข. ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ค. ไม่มขี ้อใดถกู ต้อง ง. ถูกทงั ก. และ ข. .............................................................................................................................................................

หนา้ 259 ๖. บริษัท ก จํากดั เดือนกุมภาพนั ธ์ ๒๕๔๕ มรี ายรบั ๓๐ ล้านบาท ยงั ไม่เป็ นผ้ปู ระกอบการจด ทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิมเนอื งจากบริษัทๆ ได้มายนื คําขอจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิมและได้รับ อนุมตั ใิ ห้เป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ในวนั ที ๒ มนี าคม ๒๕๔๖ สําหรับเดือน กุมภาพนั ธ์ ๒๕๔๖ บริษทั ยนื แบบ ภ.พ.๓๐ โดยภาษีขายหกั ด้วยภาษีซือ มภี าษีทีชาํ ระ ๑๘๐,๐๐๐ บาท ซีงกรณดี ังกล่าวเป็ นการยนื แบบฯ ก่อนการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม ข้อต่อไป ข้อใดถูก ก. บริษัทๆไม่มีสิทธอิ อกใบกาํ กบั ภาษีและไม่ต้องนําล่งภาษขี ายเพราะยังไม่เป็ นผ้ปู ระกอบการ จดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ตามกฎหมาย ข. บริษทั ฯ ออกใบกาํ กบั ภาษไี ด้ และต้องนาํ ล่งภาษี โดยภาษขี าย หกั ด้วยภาษี ซอื เหลอื เท่าใดเป็ น ภาษีทีต้องขําระบวกด้วยเบียปรับ ๒เท่า เงนิ เพมิ ร้อยละ ๑.๙ ตอ่ เดอื นของเงนิ ภาษี ทีต้องชําระ ค. บริษัทฯ ไม,มีสิทธิออกใบกาํ กบั ภาษี แต่ต้องนําส่งภาษขี าย และไม่มีสิทธิเครดิต ภาษซี ือ บวกเบียปรับ ๒ เท่า เงนิ เพมิ ร้อยละ ๑.๙ ต่อเดือน ของเงนิ ภาษีทีต้องชาํ ระ ง. บรษิ ทั ฯ ไม่ต้องชําระภาษมี ลู ค่าเพมิ แต่ต้องถูกปรับอาญาเป็ นเงนิ ๓,๐๐๐ บาท เพยี ง สถานเดยี ว .ตอ้ งรบั ผดิ vat ในส่วนทีเกิน . ลา้ น มาตงั แต่ กพ. ไม่มหี นา้ ทยี นื แบบภพ. แตต่ อ้ งเสียภาษี เบียปรับ ม. ( ) เงินเพมิ ม. / ตงั แตเ่ ดอื นภาษี กพ. ถึง มีค. (จดvat 20 มคี . ) . กพ. ยงั ไมจ่ ดvat ภาษซี ือเครดิตไม่ได้ ส่วนเรืองยนื แบบกอ่ นหนา้ นีกรมบอกไม่ให้ยืน ปัจจุบนั ยนื ได้ ๗. คาํ ว่า “บุคคล’' ตามมาตรา ๗๗/๑ แห่งประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีมลู ค่าเพมิ หมายความถงึ ก. เฉพาะบุคคลธรรมดาเท่านัน ข. บุคคลธรรมดา และคณะบุคคลทีมใี ช่นิติบุคคล ค. บุคคลธรรมดา คณะบุคคลทีมใี ช่นิตบิ ุคคล หรอื นติ บิ คุ คล ง. บุคคลธรรมดา และนิตบิ ุคคล ............................................................................................................................................................. ๘. ข้อใดไมใช่การ “ส่งออก\" ตามประมวลรัษฎากร ก. มีสเตอร์ ปี เตอร์ ชาวเนเธอแลนด์ เดินทางมาเทียวประเทศไทย และได้ซือเสือผ้าจากโบ๊เบ๊ เป็ นเงิน ๙๐๐,๐๐๐ บาท แล้วส่งกลับประเทศเนเธอแลนด์ด้วยตนเอง ข. บริษัท ก จํากดั ประกอบกจิ การขายเครืองจักสาน ล่งสินค้าไปประเทศเบลเยียมตามคาํ ลังซือของมสี ซีส แคทเธอริน ค. การนาํ สินค้าในราขอาณาจกั รเข้าไปในเขตอตุ สาหกรรมส่งออกเฉพาะสินค้าทตี ้องเสียอากรขาออก ง. การขายสินค้าของร้านค้าปลอดอากร King Power Duty Free ให้แก'ผ้เู ดนิ ทางออกไป นอกราชอาณาจกั ร

หนา้ 260 .............................................................................................................................................................. ๙. ข้อใดทไี มใช่ใบกํากบั ภาษี ตามประมวลรัษฎากร ก. ใบกํากบั ภาษีอย่างย่อ ข. ใบเพิมหนี ใบลดหนี ค. ใบเสร็จรับเงินทกี รมสรรพากรออกให้ สําหรับการรับชําระภาษีมลู ค่าเพิม ง. ใบเสร็จรับเงินทวั ไป .............................................................................................................................................................. ๑๐. มลู ค่าของฐานภาษี หมายความรวมถงึ ก. ส่วนลดทผี ้ปู ระกอบการลดให้ในขณะขายสินค้า และได้หักออกจากราคาขาย ข. ค่าชดเชยหรือเงินอดุ หนนุ ตามทีอธิบดกี ําหนด ค. ประโยชน์ใด ๆ ซึงอาจคดิ คาํ นวณได้เป็ นเงิน ง. ภาษขี าย .............................................................................................................................................................. เอลยข้อศอบวชิ าภาษีมลู ค่าเพิมชุดที ๓ (๑) ก (๒) ก (๓) ก (๔) ง (๕) ข (๖) ด (๗) ค (๘) ก (๙) ง (๑๐) ค ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพิม ชุดที ๔ ๑. ราคา ซี.ไอ.เอฟ. คือ ก. ราคาสินค้าทอี อกจากโรงงานผลติ ข. ราคาสินค้า บวกค่าประกนั ภัย บวกค่าขนส่ง ถึงด่านศุลกากร ค. ราคาสินค้าบวกค่าประกนั ภยั ง. ราคาสินค้า บวกค่าขนส่ง .............................................................................................................................................................. ๒. ข้อใดใม่ต้องเสิยภาษีมลู ค่าเพมิ ก. ขายเสือผ้าเดก็ ข. ขายเครืองประดับ ค. ขายหนังสือพมิ พ์ นิตยสารด่าง ๆ ง. ให้เช่าเฟอร์นิเจอร์ ..............................................................................................................................................................

หนา้ 261 ๓. กจิ การใดทีไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ก. มีรายรับไม่เกนิ ๖๐๐,๐๐๐ บาท ต่อปี ข. มรี ายรับไม่เกนิ ๑,๐๐๐,๐๐๐ บาท ต่อปี ค. มรี ายรับไม่เกนิ ๑,๘๐๐,๐๐๐ บาท ต่อปี ง. มรี ายรับเกนิ ๑,๘๐๐,๐๐๐ บาทต่อปี .............................................................................................................................................................. ๔. บรษิ ทั มนี าน จาํ กดั ส่งสินค้าเสือผ้าส่าเรจ็ รูป ไปยงั ประเทศสหรัฐอเมริกา บริษัทจะต้องปฏบิ ัติ อย่างไร ก. บริษัทฯ ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม เพราะได้รับยกเว้น ข. บริษัทฯ ต้องจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม แต่ได้รับยกเว้นไม่ต้องยนื แบบแสดงรายการ ค. บริษทั ฯต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ และยนื แบบแสดงรายการเสียภาษี ในอตั รา ร้อยละ ๗ ง. บริษัทฯ ต้องจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม และยนื แบบแสดงรายการ เสียภาษีในอัตรา ๐ ............................................................................................................................................................. ๕. บริษัท เอบี จาํ กัด เพิงเริมจดทะเบยี นนติ ิบุคคล เมอื ๑ พฤศจกิ ายน ๒๕๔๔ อยู่ในระหว่างกอ่ สร้าง อาคารโรงงานเพอื ผลติ ถังนําพลาสติก ขนาดใหญ่ขายในประเทศ โดยกําหนดแผนงานว่า จะสร้าง โรงงานเสร็จและเริมเดินเครืองจักรผลติ สินค้าได้ในวนั ที ๑ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๕๔๖ บริษทั ฯ จะต้อง ยนื คาํ ขอจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม (ภ.พ.๐๑) ได้เมอื ใด ก. หกเดอื น ก่อนวนั เริมประกอบกจิ การขายสินค้าหรือบริการ ข. วันทีเริมประกอบกิจการขายสินค้าหริอบริการ ค. ภายใน ๑๕ วัน นบั แต่วนั เริมประกอบกิจการ ง. ภายใน ๓๐ วัน นบั แต่วันเริมประกอบกจิ การ .............................................................................................................................................................. ๖. การย้ายสถานประกอบการ จะต้องดําเนินการอย่างไร ก. แจ้งปี ดสถานประกอบการเดิม หลงั วนั ย้าย ไม่น้อยกว่า ๑๔ วัน แจ้งเป็ ดสถานประกอบการ แห่งใหม่ หลงั วนั เปิ ด ไม่น้อยกว่า ๑๔ วนั ข. แจ้งปิ ดสถานประกอบการเดิม ก่อนวนั ย้าย ๑๔ วัน แจ้งเปิ ดสถานประกอบการแห่งใหม่ ก่อนวนั เปิ ด ไม,น้อยว่า ๑๔ วนั ค. แจ้งปิ ดสถานประกอบการเดิม ก่อนวันย้ายไม่น้อยกว่า ๓๐ วนั แจ้งเปิ ดสถานประกอบการ แห่งใหม่ ก่อนวันเปิ ด ไม่น้อยว่า ๓๐ วัน ง. แจ้งปิ ดสถานประกอบการเดิม หลงั วนั ย้ายไม่น้อยกว่า ๓๐ วัน แจ้งเปิ ดสถานประกอบการ แห่งใหม่ หลงั วนั เปิ ด ไม่น้อยว่า ๓๐ วนั ..............................................................................................................................................................

หน้า 262 ๗. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนทมี ีหน้าทยี นื แบบ และชําระภาษีมูลค่าเพิมต้องเกบ็ รักษารายงาน ใบกํากบั ภาษี และเอกสารประกอบ ไว้เป็ นเวลานานเท่าใด ก. ไม่น้อยกว่า ๒ ปี ข. ไม่น้อยกว่า ๓ ปี ค. ไม่น้อยกว่า ๔ ปี ง. ไม่น้อยกว่า ๑๐ ปี ............................................................................................................................................................ ๘. เจ้าพนักงานมีอํานาจออกหมายเรียก ผ้มู ีหน้าทีเสียภาษีมลู การเพมิ และสังให้บุคคลเหล่านนั นํา บัญชเี อกสารหรือเอกสารอนั ควรแก่เรี'อง มาตรวจสอบไต่สวน โดยต้องให้เวลาล่วงหน้า ก. ไม่น้อยกว่า ๗ วบั นบั แต่วนั ได้รับหมายเรียก ข. ไม่น้อยกว่า ๗ วนั นบั แต่วันออกหมายเรียก ค. ไม่น้อยกว่า ๑๐ วนั นับแต่วันได้รับหมายเรียก ง. ไม่น้อยกว่า ๑๐ วนั นับแต่วบั ออกหมายเรียก ............ .................................................................................................................................................... ๙. กรณผี ้ปู ระกอบการ ยนื แบบแสดงรายการภายในกําหนดเวลา การประเมินของเจ้าพนักงานให้ กระทําไต้ภายใน กําหนดเวลาใด ก. สองปี นบั แต่วันยนื แบบแสดงรายการ ข. สองปี นับแต่วันสุดท้าย แห่งกําหนดเวลายนื แบบแสดงรายการ ค. ห้าปี นับแต่วันยนื แบบแสดงรายการ ง. ห้าปี นบั แต่วนั สุดท้ายแห่งกาํ หนดเวลายนื แบบแสดงรายการ ............................................................................................................................................................ ๑๐. บริษัท A จํากัด ประกอบกจิ การโดยมิได้จดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิมแต่ยนื แบบแสดงรายการ โดย ภาษี ขายหักด้วยภาษีซือ บริษัท A จะต้องรบั ผดิ อย่างไร ก. ปรับอาญา ไม่เกนิ ๕, บาท แต่เบียปรับ เงนิ เพมิ ไม,เสีย เพราะถือว่าได้ยนื แบบแสดง รายการแล้ว ข. ปรับอาญา ไม่เกนิ ๔,๐๐๐ บาท เบยี เปรับ ๑ เท่า เงินเพมิ ร้อยละ ๑.๔ ต่อเดอื น ค. ปรับอาญา ไม่เกนิ ๔,๐๐๐ บาท เบียปรับ ๒ เท่า เงินเพมิ ร้อยละ ๑.๔ ต่อเดอื น ง. ปรับอาญา ไม่เกนิ ๔.๐๐๐ บาท ไมให้เครดิตภาษีซือ เบียปรับ ๒ เท่า ของภาษีขายทีต้อง ชําระ เงินเพิมร้อยละ ๑.๔ ต่อเดือน เฉลยข้อสอบวิชาภาษีมลู ค่าเพิมชุดที ๔ ข (๒) ค (๓) ค (๔) ง ( ) ก (๖) ข (๗) ค (๘) ก (๙) ข (๑๐) ง

หนา้ 263 ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพิม ชุดที ๕ ๑.บริษัทพนม จาํ กดั ยนื แบบ ภ.พ.๓๐ คลาดเคลอื นไปดังนี ( ) แสดงภาษขี ายขาดไป ๑,๐๐๐ บาท ( ) นาํ ใบกาํ กบั ภาษปี ลอมมาใช้ในการคาํ บวฌภาษี o,๐๐๐ บาทบริษทั จะต้องรบั ผดิ เสียเบยี ปรับเท่าใด ก. เสียเบยี ปรับ ๑ เท่าของภาษีขายทียนื ขาด และเสียเบียปรับอกี เท่าของใบกาํ กบั ภาษีปลอม ข. เสียเบยี ปรับ ๒ เท่า ของใบกาํ กบั ภาษีปลอมเพียงสถานเดียว ค. เสียเบียปรับ ๑ เท่า ของภาษีทีฅลาดเคลือนทงั หมดเพราะถือว่าได้ยนื แบบแสดงรายการแล้ว ง. ไม่เสียเบียปรับทงั สองกรณี ............................................................................................................................................................ ๒. บริษัท ธนบุรี จาํ กดั นํารถยนต์นงั ยหื ้อเบนฃ์ เพอื ขายในประเทศ เครดิตภาษีซือไปแล้วต่อมานํา รถยนต์ทีตนเองขายอยู่ ไปไซ้ในกิจการ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพมิ อย่างไร ก. ไม่เสีย เพราะได้รับยกเว้น ไม่ถือว่าเป็ นการขาย ข. เสียอตั รา ๐ ค. เสียอตั รา ๗ เพราะถอื เป็ นการขาย ง. เสียอตั รา ๑๐ .............................................................................................................................................................. ๓. กรณผี ้ปู ระกอบการจดทะเบียนถึงแก,ความตายให้ผ้คู รอบครองทรัพย์มรดกประกอบกิจการใน นามของผ้ตู าย ต่อไปได้อกี กวี นั ก. ๑๕ วนั ข. ๓๐ วนั ค. ๔๕ วัน ง. ๖๐ วนั .............................................................................................................................................................. ๔. บริษัท ปี ญจะ จํากัด ประกอบกิจการขายบ้านพร้อมทดี ิน จะต้องเสียภาษปี ระเภทใด ก. เสียภาษีธุรกจิ เฉพาะเพียงอย่างเดยี ว ข. เสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ และภาษเี งินได้ ค. เสียภาษีธุรกจิ เฉพาะและภาษมี ลู ค่าเพมิ ง. เสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ ภาษีมลู คาํ เพิม และภาษีเงินได้ .............................................................................................................................................................

หนา้ 264 ๕. บริษัท สมบัติการค้า จํากัด ตังอยู่ในท้องที สท.๒ จดทะเบียนนิติบุคล เมือวันที ๑ มกราคม ๒๕๔๖ ประกอบกจิ การ'ขายส่งเสือผ้าสําเร็จรูป เริมขายสินค้าให้ลกู ค้า ในวนั ที มกราคม ๒๕๔๖ ยืนคําขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ ต่อ สท.๒ ในวันที ๓๐ มกราคม ๒๕๔๖ สรรพากร (วันที กรุงเทพมหานคร ๒ ลงนามในใบทะเบียน วนั ที ๓ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๕๔๖ วับทีบริษัท สมบัติ การค้า จาํ กดั เป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียน คอื วันใด ก. วนั ๑ มกราคม ๒๕๔๖ ข. วนั ๒๐ มกราคม ๒๕๔๖ ค. วันที ๓๐ มกราคม ๒๕๔๖ ง. วันที ๓ กมุ ภาพนั ธ์ ๒๕๔๖ ............................................................................................................................................................. ๖. การขอคนื ภาษีมลู ค่าเพมิ สําหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการ แต่ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ไม่ได้ ขอคนื ตามมาตรา ๘๔ ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนมีสิทธยิ นื คาํ ร้องซอคืนภาษี อย่างไร ก. ภายใน ๓ ปี นับแต่วนั ทไี ด้ซําระภาษี ข. ภายใบ ๓ ปี นบั แต่วนั พ้นกําหนดเวลาการยนื แบบ ค. ภายใบ๕ ปี เบแต่วันทไี ด้ชําระภาษี ง. ไม่มขี ้อ'ใดถูก ............................................................................................................................................................ ๗. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนต้องการย้ายสถานประกอบการ ต้องแจ้งย้าย ณ สถานทีที'จดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพิมอย่างไร ก. ภายใน ๓๐ วัน นบั แต่วันย้าย ข. ก่อนวนั ย้ายไม่น้อยกว่า ๓๐ วนั ค. ภายใน ๑๕ วัน นบั แต่วนั ย้าย ง. ก่อนวนั ย้ายไม่น้อยกว่า ๑๕ วนั .............................................................................................................................................................. ๘. ข้อใดเป็ นข้อห้ามมใิ ห้ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นออก ใบกาํ กบั ภาษี ก. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนทอี ย่นู อกราชอาณาจกั ร ให้ตัวแทนออกใบกํากบั ภาษีแทน ข . ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นทีทรัพย์สินถูกขายทอดตลาด ค. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนทอี ย่ใู นราชอาณาจกั ร ให้ตัวแทนออกใบกาํ กบั ภาษีแทน ง. ข้อ ก และข้อ ข ..............................................................................................................................................................

หนา้ 265 ๙. บริษัท ก จํากัด ขายเเครืองคอมพวิ เตอร์พร้อมตดิ ตงั มลู ค่า ๓๕๐,๐๐๐ บาท มีเงือนใขการชาํ ระ ค่า สินค้าว่า ถ้าชําระภายใน ๑ เดอื นจะลดให้ ๒,๐๐๐ บาท บริษัทต้องออกใบกาํ กบั ภาษี คาํ นวณจาก มลู ค่าเท่าใด ก. มลู ค่า ๓๕๐,๐๐๐ บาท ข. มูลค่า ๓๔๘,๐๐๐ บาท ค. มลู ค่า ๓๕๒,๐๐๐ บาท ง. ไม่มขี ้อใดถูก .............................................................................................................................................................. ๑๐. ในกรณที ีผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนเลกิ ประกอบกจิ การต้องเก็บและรักษารายงาน ใบกํากบั ภาษี สําเนา ใบกํากบั ภาษีพร้อมทงั เอกสารประกอบการลงรายงานดังกล่าว นับแต่วันเลกิ กิจการต่อไปอกี กปี ี . ก. ปี ข. ปี ค. ปี ง. ปี เฉลยข้อสอบวชิ าภาษีมูลค่าเพมิ ขดุ ที ๕ ( ) ข (๒) ค (๓) ง (๔) ข (๕) ค (๖) ข (๗) ง (๘) ง (๙) ก (๑๐) ก ข้อสอบ วชิ า ภาษีมูลค่าเพมิ ชุดที ๖ ๑. ใครมีอํานาจสังเพิกถอน การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ ก. รัฐมนตรวี ่าการกระทรวงการคลงั ข. อธิบดกี รมสรรพากร ค. สรรพากรพนื ที ง. ข้อ ก, ข, ค คนใดคนหนงึ กไ็ ดั .............................................................................................................................................................. ๒. ข้อใด ต่อไปนีให้ถือเป็ นใบกาํ กับภาษี ก. ใบเสร็จรับเงินทีกรมสรรพากรออกให้ สําหรับการชําระภาษีมูลค่าเพิมตามมาตรา ๘๓/๖ หรือมาตรา ๘๓/๗ ข. ใบเสร็จรับเงินทกี รมศุลกากรออกให้ในการชําระภาษีมลู ค่าเพมิ ค. ใบเสร็จรับเงินทีกรมสรรพาสามติ ออกให้ ในการชําระภาษีมูลค่าเพมิ ง. ถูกทุกข้อ ..............................................................................................................................................................

หน้า 266 ๓. การประเมิน เหตใุ ดตังต่อไปนหี ้ามมใิ ห้ อุทธรณ์ ก. ผู้มหี น้าเสียภาษีมิได้ยนื แบบแสดงรายการภาษีแบบนําส่งภาษี หรือแบบใบขนสินค้า ภายใน เวลาทกี ฎหมายกาํ หนด ข.มีหน้าทีเสียภาษียนื แบบแสดงรายการภาษี แบบน้าส่งภาษี หรือแบบในขนสินค้า โดย แสดงจาํ นวนภาษีทีต้องเสียตํากว่าความเป็ นจริง ค. ผ้มู ีหน้าทีเสียภาษีไม่ปฏิบัตติ ามหมายเรียกของเจ้าพนักงานประเมิน หรือ ไม่ยอมตอบคาํ ถามของเจ้าพนักงานประเมิน โดยไม่มีเหตุผลอนั ควร ง. ผ้ปู ระกอบการ ไม่เก็บสําเนาใบกํากบั ภาษีขาย และหลกั ฐานต่าง ๆ ประกอบการลงรายงาน ตามทีกฎหมายกาํ หนดไว้ ............................................................................................................................................................. ๔. ผ้มู หี น้าทีเสียภาษี มไี ด้เก็บใบกํากบั ภาษีซือทใี ช้เครดติ ภาษีในการคาํ นวณภาษี 'ตามทีกฎหมาย กาํ หนด ต้องเสียเบยี ปรับอยางไร ก. ร้อยละ ๒ ของจาํ นวนภาษีทนี ้ามาขอเครดิต ข. เบยี ปรับ ๒ เท่าของจํานวนภาษีทีนํามาขอเครดติ ค. เบยี ปรับ ๑ เท่าของจํานวนภาษีทนี ํามาขอเครดิต ง. ร้อยละ ๕ ของจํานวนภาษีทีนํามาขอเครดติ ............................................................................................................................................................. ๕. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นใบข้อใดทไี ม่สามารถออกใบกาํ กับภาษีอย่างย่อได้ ก. ผ้ปู ระกอบการปัมนาํ มนั ข. ผ้ปู ระกอบการขายปลีก หรือให้บริการรายย่อย แก่บุคคลจาํ นวนมาก ค. ตัวแทนของผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ง. ไม่มีข้อใดถกู .............................................................................................................................................................. ๖. ภาษีมูลค่าเพมิ เกบ็ จากใคร ก. เกบ็ จากผ้ปู ระกอบการ ข. เกบ็ จากผขู้ ายสินค้าหรอื ผ้ใู ห้บริการ ค. เกบ็ จากผ้ขู ายสินค้าหรือผ้ใู ห้บริการและผ้นู ําเข้า ง. ถูกทุกข้อ ..............................................................................................................................................................

หนา้ 267 ๗. ภาษีซือ คืออะไร ก. ภาษีมลู ค่าเพิมทีเกดิ จากการซือสินค้า ข. ภาษีประเภทหนีงตามประมวลรัษฎากร ค. ภาษีมลู ค่าเพมิ ทผี ้ปู ระกอบการจดทะเบียนได้จ่ายค่าสินค้าค่าบริการและค่าสินค้าทุนให้ ผ้ขู ายซึงเป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ง. ถูกทุกข้อ .............................................................................................................................................................. ๘. ฐานการคํานวณภาษีมลู ค่าเพมิ กรณสี ินค้านาํ เข้า ก. มลู ค่าสินค้าบวกค่าฃนส่งบวกค่าอากรขาเข้า ข. มูลค่าสินค้าราคา CIF บวกอากรขาเข้าบวกค่าธรรมเนยี มพิเศษบวกภาษีสรรพสามติ ค. มลู ค่าสินค้าราคา FOB บวกอากรขาเข้าบวกค่าธรรมเนยี มพเิ ศษ ง. ข หรือ ค แล้วแต่ข้อตกลงราคาสินค้า CIF หรือราคาสินค้า FOB .............................................................................................................................................................. ๙. กรณใี ดต่อไปนถี ือเป็ นการขายสินค้าตามความหมายมาตรา ๗๗/๑(๘) แห่งประมวลรัษฎากร ก. บตั รโทรศพั ท์ ข. การแจกตัวอย่างสินค้าทผี ลติ ในโรงงานให้ผ้เู ข้าซมโรงงาน ค. บัตรภาษี ง. ถูกทุกข้อ ........................................................................................................................................................ ๑๐. กรณใี ดต่อไปบถี ือเป็ นการให้บริการซึงต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ก. สิทธกิ ารเช่า ข. ส่งลกู ค้าไปตกี อล์ฟตามสนามต่าง ๆ ค. บตั รโทรศพั ท์ ง. ถูกข้อ ข และ ค เฉลยข้อสอบชุดที (๑) ข (๒) ง (๓) ค (๔) ก (๔) ค (๖) ง (๗) ค (๘) ข (๙) ข (๑๐) ง

หนา้ 268 ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพมิ ชุดที ๗ ๑. การลดอัตราภาษีมูลค่าเพมิ 'ให้ลดลงได้โดย ก. ประกาศในราชกจิ จาบเุ บกษา ข. ตราเป็ นกฎกระทรวง ค. ตราเป็ นพระราชกฤษฎีกา ง. ถูกทุกข้อ ........................................................................................................................................................ ๒. ราคา FOB หมายถงึ ก. ราคาสินค้าบวกค่าประกนั ภัย ณ ด่านศุลกากร ข. ราคาสินค้า ณ ด่านศุลกากร ค. ราคาสินค้า ณ ด่านศุลกากรส่งออกโดยไม่รวมค่าประกนั ภยั และค่าขนส่งจากด่าน ศุลกากรส่ งออกไปด่ างประเทศ ง. ถูกทุกข้อ ...................................................................................................................................................... ๓. มลู ค่าฐานภาษีในการนํามาคํานวณภาษีมูลค่าเพิมหมายถึงข้อใด ก. เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการหรือประโยชน์ใด ๆ ทีอาจคาํ นวณเป็ นตัวเงินได้ ข. มลู ค่าทงั หมดทีผ้ปู ระกอบการได้รับหรือพงึ ได้รับจากการขายสินค้าหรือให้บริการ รวมถงึ ภาษี สรรพสามติ ค. ภาษีขายหักภาษีซือคณู ๗% ง. ถูกข้อ ก และ ข ........................................................................................................................................................ ๔, ข้อใดต่อไปนใื ห้ถอื เป็ นมลู ค่าฐานภาษสี ําหรับการขายสินค้าหรือให้บริการโดยไม่มคี ่าตอบแทน ก. ราคาต้นทุนของสินค้าหรือบริการนนั ข. ราคาขายของสินค้าหรือบริการนนั ค. ราคาตลาดของสินค้าหรือบริการนนั ง. ถูกทุกข้อแล้วแต่การบันทกึ บัญชีทีปฏิบตั กิ นั มา ........................................................................................................................................................

หนา้ 269 ๕. ข้อใดต่อไปนใี ช้อตั ราภาษีมลู ค่าเพิมในอตั ราร้อยละ ๐ ในการคํานวณภาษี ก. การให้บริการในราชอาณาจกั รเพือใช้ผลิตสินค้าในเขตอตุ สาหกรรมส่งออก ข. การขายสินค้าหรือให้บริการกบั กระทรวง ทบวง กรม ค. การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ ง. ถูกทุกข้อ ........................................................................................................................................................ ๖. ข้อใดต่อไปนอี ตั ราภาษีมลู ค่าเพมิ ไม่ถูกต้อง ก. การให้บริการจ้างแรงงานอัตราภาษีมลู ค่าเพมิ ร้อยละ ๐ ข. การให้บริการเช่าสังหาริมทรัพย์แก่องค์การสหประชาชาตอิ ตั ราภาษมี ลู ค่าเพิมร้อยละ o ค. การนําเข้าสินค้าอตั ราภาษีมลู ค่าเพิมร้อยละ ๗ ง. ข้อ ก และข้อ ข ........................................................................................................................................................... ๗. ข้อใดมไิ ด้หมายความรวมถงึ ตามความหมายของ “ใบกาํ กบั ภาษี” ตามมาตรา ๗๗/๑ (๒๒) แห่ง ประมวลรัษฎากร ก. ใบเพมิ หนีอย่างย่อ ข. ใบเสร็จรับเงินค่าธรรมเนยี มของกรมสรรพากร ค. ถูกทงั ข้อ ก และ ข้อ ข. ง. ผดิ ทงั ข้อ ก และ ข้อ ข .............................................................................................................................................................. ๘. ใบเสร็จรับเงินทีทางราชการออกให้ในการขายทอดตลาดตามมาตรา ๘๓/๕ ข้อใดเป็ น แบบแสดง รายการภาษีมลู ค่าเพิม ก. ภ.พ.๐๓ ข. ภ.พ.๓๖ ค. ภ.พ.๐๑ ง.ถูกทุกข้อ .............................................................................................................................................................

หนา้ 270 ๙. บริษทั ก จาํ กดั ประกอบกจิ การนําเข้าสินค้าจากต่างประเทศ บรษิ ทั ๆ จะบนั ทกึ ต้นทนุ สินค้าอย่างไร ก. บันทึกเมอื บริษัทเปิ ด L/C ข. บันทกึ เมอื สินค้าลงเรือเดินทะเลทตี ่างประเทศ ค. บันทกึ เมือออกใบขนสินค้าขาเข้า พร้อมชําระภาษีมูลค่าเพมิ ทกี รมศุลกากร ง. บันทกึ เมอื สินค้ามาเทียบท่าเรือในประเทศไทย ๑๐. บุคคลใดมหี น้าทีเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ข. กองมรดก ก. ผ้เู ยาว์ ง. ถูกทุกข้อ ค. เทศบาล เฉลยข้อสอบวชิ าภาษีมูลค่าเพิมชุดที ๗ (๑) ค (๒) ค (๓) ง (๔) ค (๕) ก (๖) ก (๗) ค (๘) ข (๙) ค (๑๐) ง ข้อสอบ วิขา ภาษีมลู ค่าเพิม ชุดที ๘ ๑.กรณีทีผ้สู ่งออกได้รับเงินชดเชยในรูปของบตั รภาษีได้โอนสิทธิในบัตรภาษีซึงเป็ นตราสารแสดง สิทธิในหนีของรัฐบาล อย่ใู นบังคับต้องเสียภาษี VATหรือไม่ ก. ไม่เสีย เพราะไม่เป็ นการขายสินค้าหรือให้บริการ ข. เสีย เพราะ เป็ นการขายสินค้า ค. เสีย เพราะ เป็ นการให้บริการ ง. เสีย เพราะ เป็ นการส่งออก .............................................................................................................................................................. ๒. ราคา ซี. ไอ. เอฟ. ตามมาตรา ๗๙/๒ แห่งประมวลรัษฎากร หมายถึงราคาใด ก. ราคาสินค้าบวกด้วยค่าประกันภัยและค่าขนส่งถงึ ด่านศุลกากรทีนําสินค้านันเข้ามาใน ราชอาณาจกั ร ข. ราคาสินค้า ณ ด่านศุลกากร ส่งออกโดยไม'รวมค่าประกบั ภัยและค่าขนส่ง ค. ราคาสินค้าบวกด้วยค่าประกนั ภยั ระหว่างประเทศ ง. ราคาสินค้าบวกด้วยค่าขบส่งและด่าธรรมเนียมต่าง ๆ ..............................................................................................................................................................

หน้า 271 ๓. ข้อใดไม่เกยี วข้องกบั ภาษีมลู ค่าเพมิ ก. ภาษีซือ ข. อตั ราภาษี ก้าวหน้า ค. ใบกํากบั ภาษี ง. รายงานภาษีขาย .............................................................................................................................................................. ๔. ข้อใดเป็ นความหมายของคาํ ว่า “OUTPUT TAX” ก. ภาษีขาย ข. ภาษซี ือ ค. ภาษที างตรง ง. ภาษีทางอ้อม .............................................................................................................................................................. ๕. การกระทําใดไม่อย่ใู นบังคบั ต้องเสียภาษีมูลค่าเพมิ ก. การนําเข้าสินค้า ข. การให้บริการในราชอาณาจักรและมีการใช้บริการในต่างประเทศ ค. การขายสินค้าให้กบั คนต่างประเทศ ง. การจ่ายค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ .............................................................................................................................................................. ๖. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพิมมหี น้าทีต้องเกบ็ และรักษารายงานใบกํากบั ภาษีและ เอกสารประกอบการลงรายงานดงั กล่าวไว้เป็ นเวลาเท่าใด ก. ไม่น้อยกว่า ๓ ปี นับแต่วันทีได้ยนื แบบแสดงรายการหรือวันทํารายงาน ข. ไม่น้อยกว่า ๔ ปี นับแต่วันทีได้ยนื แบบแสดงรายการหรือวนั ทํารายงาน ค. ไม่น้อยกว่า ๕ ปี นับแต่วันทีได้ยนื แบบแสดงรายการหรอื วนั ทาํ รายงาน ง. ไม่น้อยกว่า ๖ ปี นับแต่วันทีได้ยนื แบบแสดงรายการหรือวันทํารายงาน .............................................................................................................................................................. ๗. การขายสินค้าใดต่อไปนึไม่ใด้รับยกเว้นภาษีมลู ค่าเพมิ ก. การขายหนังสือ,พมิ พ์ ข. เจ้าของเต้นท์รถยนต์โอนรถให้แก่เพือนบ้าน ค. การขายสุนขั ง. การขายสินค้าของผ้ปู ระกอบการทีมีรายรับไม่เกิน , , บาท ต่อปี ..............................................................................................................................................................

หนา้ 272 ๘. การจดทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพมิ ผ้ปู ระกอบการสามารถหรือจะต้องจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพมิ เมอื ใด ก. ก่อนเริมประกอบกจิ การ ข. เริมประกอบกจิ การและมีมลู ค่าของฐานภาษีตามกฎหมายกาํ หนด ค. เริมประกอบกิจการแล้ว แต่มีมูลค่าของฐานภาษี ไม่ถึงเกณฑ์ตามทีกฎหมายกําหนด ง. ถูกทุกข้อ .............................................................................................................................................................. ๙. ความรับผดิ ในการเสียภาษีมลู ค่าเพิม จากการให้เช่าซือ หรือขายเงินผ่อน คือ ก. ส่งมอบสินค้าทีเช่าซือโดยกรรมสิทธิยงั ไม่ได้โอน ข. ได้รับชําระราคาสินค้าในแต่ละงวด ค. ออกใบกาํ กบั ภาษี ง. ถูกทงั ข้อ ข.และ ค. .............................................................................................................................................................. ๑๐. สิงต่อไปนไี ม่ใช่ความหมายของคาํ ว่า \"สินค้า” ตามกฎหมายภาษมี ลู ค่าเพิม ก. สิทธกิ ารเช่า ข. ใบสมคั รงาน แบบประกวดราคา ค. บตั รโทรศพั ท์ ง. ทุกข้อเป็ นสินค้า ตามกฏหมายภาษีมลู ค่าเพมิ เฉลยข้อสอบวิซาภาษีมูลค่าเพิมชุดที ๘ (๑) ก (๒) ก (๓) ข (๔) ก (๕) ง (๖) ค (๗) ข (๘) ง (๙) ง (๑๐) ง

หนา้ 273 ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพิม ชุดที ๙ ๑. กจิ การต่อไปนีได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม ก. การขายสินค้าในราชอาณาจกั รโดยผ้ปู ระกอบการ ข. การให้บริการใบราซอาณาจกั รโดย ผ้ปู ระกอบการ ค. การนําเข้า โดยผ้นู าํ เข้า ง. การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ............................................................................................................................................................. ๒. บริษัท เอเอ จาํ กดั ผ้ผู ลิตเครืองใช้ไฟฟ้ าออกจาํ หน่ายได้ขายรถบรรทุกเสือมสภาพ จาํ นวน ๒ คนั ราคา ๑ ล้านบาท อยากทราบว่าข้อความใดถกู ต้องทีสุด ก. บริษัท เอเอ จาํ กดั ไม่ต้องนํารายรับจากการขายรถบรรทุก ๒ คนั ไปรวมคาํ นวณเพอื เสีย ภาษีมูลค่าเพมิ ข. บริษัท เอเอ จํากดั ต้องนํารายรับจากการขายรถบรรทุก ๒ คนั ไปรวมคาํ นวณเพือเสีย ภาษีมลู ค่าเพมิ ค. รายรับจากการขายรถบรรทุก ๒ คัน ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม เนอื งจากเป็ นการขาย ทรัพย์สินทีใช้เอง ง, ถูกทงั ข้อ ก. และ ค. ............................................................................................................................................................. ๓. ภาษซี ือในข้อใด ทสี ามารถนาํ มาหกั ในการคาํ นวณภาษตี ามมาตรา ๘๒/๓’ ก. ไม่มใี บกํากบั ภาษีเพราะถูกอัคคีภยั โดยมีหลกั ฐานมาแสดงและไม่,สามารถออกใบแทนได้ ข. ใบกํากบั ภาษีมขี ้อความไม่สมบูรณ์ใดยไม่มซี ือผ้ซู ือสินค้า ค. ภาษีซือไม่เกยี วข้องโดยตรงกับกจิ การ ง. ภาษีซือทีไม่เข้าลกั ษณะเป็ นรายจ่ายเพอื หากําไรหรือเพอื กิจการโดยเฉพาะ ............................................................................................................................................................. ๔. ผู้ประกอบการทีขายสินค้าและมีมูลค่าของฐานภาษีเกิน ๑.๘ ล้านบาท จะต้องยืนคําขอจด ทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ ภายในกวี นั ก. ภายในวนั ทมี มี ลู ค่าของฐานภาษีเกนิ ๑.๘ ล้านบาท ข. ภายใน ๑๔ วนั ค. ภายใน ๓๐ วนั ง. ภายใน ๑ เดอื น ..........................................................................................................................................................

หน้า 274 ๕. คาํ ว่า “บุคคล’’ ตามความหมายในหมวดภาษมี ูลค่าเพมิ หมายความว่า ก. กองมรดก ข. ผ้นู าํ เข้า ค. ผ้ปู ระกอบการ ง. ถูกทุกข้อ ............................................................................................................................................................. ๖. ข้อใดต้องนํามารวมเป็ นมูลค่าของฐานภาษี ก. ส่วนลดทไี ด้ลดให้ในขณะขายสินค้า ข. ภาษีขาย ค. มลู ค่าของสินค้าตัวอย่างทีแจกเนอื งจากการจดั กจิ กรรมส่งเสริมการขาย ง. ค่าตอบแทน ............................................................................................................................................................. ๗. ภาษีมลู ค่าเพิม ในประมวลรัษฎากร แบ่งออกเป็ นกสี ่วน ก. ๓ ส่วน ข. ๗ ส่วน ค. ๑ ส่วน ง. ๑๙ ส่วน ............................................................................................................................................................. ๘. ภาษีมลู ค่าเพมิ ทงั หมดมกี มี าตรา ก . มาตรา ข. มาตรา ค. มาตรา ง. มาตรา ............................................................................................................................................................. ๙. ภาษีมูลคาํ เพมิ อย่ใู น ก. หมวด ลักษณะ ข. หมวด ลักษณะ ค. หมวด ลักษณะ ง. หมวด ลักษณะ ............................................................................................................................................................. ๑ . ความรับผดิ ในการเสียภาษีมลู ค่าเพิม หมายถึงจุดทีเกดิ ภาระภาษี ก. ความรับผดิ เบียปรับแลฺะเงินเพิม ข. ความรับผดิ ทางแพ่ง ค. ความรับผดิ ทางอาญา ง. ภาษีมลู ค่าเพิมจดั ว่าเป็ นภาษี เฉลยข้อสอบวิขาภาษีมลู ค่าเพมิ ขดุ ที ๙ (๑) ง (๒) ข (๓) ก (๔) ค (๕) ง (๖) ง (๗) ง (๘) ค (๙) ง (๑๐) ง

หนา้ 275 ข้อสอบ วิชา ภาษีมูลค่าเพิม ขุดที ๑๐ ๑. ภาษีมลู ค่าเพิมจดั ว่าเป็ นภาษี ก. ทางตรง ข. ทางอ้อม ค. เชิงเศรษฐศาสตร์ ง. เชงิ คณติ ศาสตร์ ............................................................................................................................................................. ๒. ผ้ปู ระกอบการภาษีมูลค่าเพิมได้ยนื แบบแสดงรายการภาษีหรือนําส่งภายในกาํ หนดเวลาต้อง เสียเบียปรับอย่างไร ก. ให้เสียเบยี ปรับอกี หนงึ เท่าของเงนิ ภาษี ต้องเสียหรือนําส่งในเดือนภาษี ข. ให้เสียเบยี ปรับอกี ๒ เท่าของเงินภาษีทตี ้องเสียหรือนําส่งในเดอื นภาษี ค. ไม่ต้องเสียเบยี ปรับ ง. ผดิ ทุกข้อ ............................................................................................................................................................. ๓. ภาษชี อื หมายถึง ก. ภาษีมลู ค่าเพิมทีเกดิ จากการชือสินค้าหรือบริการ ข. ภาษีมลู ค่าเพมิ ทถี ูกผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นการเรยี กเกบ็ ค. ภาษีมลู ค่าเพิมทีผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนถูกผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนอนื เรียกเกบ็ ง. ถูกทุกข้อ ............................................................................................................................................................. ๔. หลกั ฐานทีอาจนํามาใข้เป็ นภาษชี ือ ก. ใบกํากบั ภาษีเต็มรูปแบบ ข. ใบเพิมหนี ค. ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากร ง. ถูกทุกข้อ .............................................................................................................................................................. ๕. ฐานภาษีมลู ค่าเพมิ หมายถงึ ก. ราดาขายสินค้าทผี ้ผู ลิตเรียกเกบ็ ข. ราคาขายสินค้าทีผ้,ูขายเรียกเกบ็ ค. ราคาขายสินค้าทไี ม่รวมภาษีขาย ง. ราคาขายสินค้าทไี ม่รวมภาษซี ือ

หนา้ 276 ๖. สินค้าทไี ด้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม ทมี ีสิทธิขอเข้าสู่ระบบ ข. ป๋ ุย ก. ทรัพยากรธรรมชาติ ค. ดีบกุ ง. ลกิ ไนต์ ............................................................................................................................................................. ๗. ผ้มู ีหน้าทีจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ตามกฎหมาย ได้แก่ ก. ผ้ปู ระกอบการทไี ด้รับยกเว้นแต่มีความประสงค์จะขอจดทะเบยี นภาษมี ลู ค่าเพมิ ข. ผ้ปู ระกอบการทมี รี ายรับจากการขายสินค้าหรือให้บรกิ ารเกินนกว่า , ๐ ,๐๐๐ บาท ต่อปี ค. ผ้ปู ระกอบการทอี ย่นู อกราชอาณาจกั รและได้ขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจกั รเป็ นปกตธิ ุระ ง. ถูกทุกข้อ .............................................................................................................................................................. ๘. ผ้ปู ระกอบการมีหน้าทีต้องจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพมิ อย่างไร ก. ยนื คําจดทะเบยี นก่อนวนั เริมประกอบการ ข. ยนื คาํ ขอจดทะเบียนภายใน ๑๕ วนั นบั แต่วันเริมประกอบการ ค. ยนื คาํ ขอจดทะเบยี นภายใน ๓๐ วันนับแต่วันทีมรี ายรับเกนิ , ๐๐,๐๐๐ บาท ง. ถูกทงั ก. และ ค. .............................................................................................................................................................. ๙. ในกรณีทมี กี ารเปลยี นแปลงประเภทสินค้าหรือบริการทไี ด้แจ้งจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ไว้ไห้ แจ้ง การเปลยี นแปลงภายในกวี นั ก. ภายใน ๓ วนั นบั แต่วนั เปลยี นแปลงเกดิ ขนึ ข. ก่อน ๓๐ วัน นับแต่วันเปลยี นแปลงเกดิ ขนึ ค. ภายใน ๑๕ วัน นบั แต่วนั เปลยี นแปลงเกดิ ขนึ ง. ผดิ ทุกข้อ .............................................................................................................................................................. ๑๐. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนใดประสงค์จะย้ายสถานทปี ระกอบการให้ยนื คําขอแจ้งภายใบกีวัน ก. ก่อนวนั ย้ายสถานประกอบการไม่น้อยกว่า ๑๕ วัน ข. ก่อนวนั ย้ายสถานประกอบการไม่น้อยกว่า ๓๐ วนั ค. ภายใน ๑๕ วัน นบั จากวเั มีการเปลยี นแปลงเกนิ ขึน ง. ถูกทุกข้อ เฉลยข้อสอบวชิ าภาษีมูลค่าเพมิ ชุดท๑ี ๐ (๑) ข (๒) ข (๓) ง (๔) ง ( ) ค (๖) ข (๗) ง (๘) ง (๙) ค (๑ ) ก

หนา้ 277 ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพมิ ชุดที ๑๑ ๑. ผ้ทู ีได้รับยกเว้นไม่ต้องจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ ได้แก่ ก. ผู้ผลติ สินค้าและส่งออกไปต่างประเทศ ข. ผ้ปู ระกอบการทใี ห้บริการจากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนนั ในราชอาณาจกั ร ค. ผ้ปู ระกอบการทีมีรายรับการขายสินค้าหรือให้บริการไม่เกนิ ๖ ๐,๐๐๐ บาทต่อปี ง. ถูกทงั ข้อ ก. และ ค. .......................................................................................................................................................... ๒. ผ้ปู ระกอบการทมี ีสถานประกอบการหลายแห่งให้ยนื คําขอจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ณ ทใี ด ก. ทีว่าการอาํ เภอท้องทีทมี ีสถานประกอบการอยู่ ข. ทีว่าการอาํ เภอใดกไ็ ด้ ค. ทีว่าการอําเภอท้องทีทสี ถานประกอบการทเี ป็ นสํานักงานใหญ่ตงั อยู่ ง. ถูกทงั ข้อ ก. และ ค. .......................................................................................................................................................... ๓. ผู้ประกอบการใดทีอธิบดีสังเพิกถอนการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิมให้ ยืนใบทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิมภายในกวี นั ก. ภายใน ๗ วันนับแต่วันทีได้รับแจ้งการเพิกถอน ข. ภายใน ๑๕วันนับแต่วับทีได้รับแจ้งการเพกิ ถอน ค. ภายใน ๓๐วันนับแต่วันทไี ด้รับแจ้งการเพิกถอน ง. ภายในทันทีนับแต่วันทไี ด้รับแจ้งการเพิกถอน .......................................................................................................................................................... ๔. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนไม่แจ้งการเปิ ดสถานประกอบการเพิมเฅิมหรือเปิ ดสถานประกอบการ ภาย ในเวลาทีกฎหมาย กาํ หนด มโี ทษอย่างไร ก. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๑,๐๐๐ บาท ข. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๒,๐๐๐ บาท ค. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๔,๐๐๐ บาท ง. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๑๐,๐๐๐ บาท .........................................................................................................................................................

หนา้ 278 ๕. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นไม่จดั ทาํ รายงานภาษขี าย ภาษซี ือ รายงานสินค้าและวตั ถุดบิ มโี ทษอย่างไร ก. ต้องระวางโทษจําคกุ ไม,เกิน ๖ เดือน หรือปรับไม่เกิน ๑๐,๐๐๐ บาท ข. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๒๐,๐๐๐ บาท ค. ต้องระวางโทษจาํ คุกไม่เกิน ๖ เดือน หรือปรับไม่เกิน ๑๐,๐๐๐ บาท หรือทังจําทงั ปรับ ง. ต้องระวางโทษจําคกุ ไม่เกนิ ๓ เดอื น หรอื ปรับไม่เกนิ ๕,๐๐๐ บาท หรือทังจําทงั ปรับ ........................................................................................................................................................ ๖. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ไม่ยนื แบบแสดงรายการภาษภี ายในกําหนดเวลาทกี ฎหมายกาํ หนด มีโทษอย่างไร ก. ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน ๓๐๐ บาท ข. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๔๐๐ บาท ค. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๑,๐๐๐ บาท ง. ต้องระวางโทษปรับไม่เกนิ ๒,๐๐๐ บาท .......................................................................................................................................................... ๗. การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม กรณใี ดต่อไปนไึ ม่มสี ิทธขิ อเลอื กเข้าระบบ ก. การขายอาหารสัตว์ ข. ผ้ปู ระกอบการรายย่อยทีมีรายรับทงั ปี ไม่เกิน , , บาท ค. การขายหนงั สือพมิ พ์ ง. การขนส่งทางบกในประเทศ ........................................................................................................................................................... ๘. บริษัท พลาสติกไทย จํากัดจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ แบบเตม็ รูป นาํ เข้าเครืองจกั รเพอื ผลติ สินค้า ทําด้วยพลาสตกิ โดยสินค้าบางส่ วนขายในประเทศไทย บางส่วนส่งออกไปขายต่างประเทศ จะต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิมหรือไม่ อตั ราใด ก. นําเข้าเสีย ๗ % ขายในประเทศและส่งออกเสีย ๐ % ข. นําเข้าเสีย ๐ % ขายในประเทศเสีย ๗ % ส่งออกเสีย ๐ % ค. นําเข้ายกเว้นภาษี ขายในประเทศยกเว้นภาษี ส่งออกยกเว้นภาษี ง. นําเข้าเสีย ๗% ขายในประเทศเสีย ๗ % ส่งออกเสีย o % ............................................................................................................................................................

หน้า 279 ๙. การคํานวณภาษีมลู ค่าเพมิ มีวธิ ีการอย่างใด ก. ภาษีซือ = ภาษีขาย - ต้นทุน ข. ภาษีขาย = ภาษีซือ + ต้นทุน ค. ภาษีทีต้องชําระ = ภาษีขาย - ภาษซี ือ ง. ภาษที ตี ้องชําระ = ภาษซี ือ – ภาษีขาย ............................................................................................................................................................ ๑๐. ผู้ประกอบการทีอยู่นอกราชอาณาจักรเข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าหรือบริการใน ราชอาณาจกั ร เป็ นครังคราว ประสงค์จะขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิมเป็ นการชัวคราว จะต้อง แนบเอกสารใดบ้าง ก. ทีตงั สํานักงานในประเทศทีเป็ นกรรมสิทธิของตนเอง ข. ต้องส่งมอบสัญญาทที าํ กบั นติ บิ ุคคลไทย และหากมีการทําสัญญากบั นิตบิ ุคคลไทย รายอืนอกี จะต้องจดแจ้งสัญญาเพมิ เติมภายใน ๑๕ วนั ค. ใบทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ชัวคราวมกี าํ หนดเวลา ๓ ปี ถ้าประสงค์จะขยายจะต้องยนื คําร้องขอขยายก่อนกาํ หนดเวลาสินสุดลง ง. ข้อ ข. และ ข้อ ค. ถูก เฉลยข้อสอบวิขาภาษีมลู ค่าเพิมชุดที ๑๑ (๑) ข (๒) ค (๓) ก (๔) ค (๕) ค (๖) ง (๗) ง (๘) ง (๙) ค (๑๐) ง

หนา้ 280 ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพิม ขุดที ๑๒ ๑. ผ้ปู ระกอบกิจการประเภททไี ศ้รับยกเว้นภาษีมลู ค่าเพิม ประสงค์จะขอจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ จะต้องดําเนินการอย่างไรบ้าง ก. จะต้องมรี ายรับเกนิ กว่า , ๐๐,๐๐๐ บาทต่อปี ข. จะต้องยนื คําร้องเป็ นหนังสือแจ้งแก่อธิบดีเพอิ ขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ ค. จะต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ตงั แต่ ๑ บาทแรกทงั แต่ได้รบั อนุมตั ใิ ห้จดทะเบยี นมลู ค่าเพมิ เป็ นต้นไป ง. ข้อ ข. และ ข้อ ค ถกู ....................................................................................................................................................... ๒.ผ้ปู ระกอบการในไทยจ้างบริษัทต่างประเทศตดั เย็บเสือ ซือผ้าสําเร็จรูปตามแบบทบี ริษัทไทย กาํ หนด โดยบริษัทใทย เป็ นผ้จู ดั ส่งวตั ถุดิบในการตดั เย็บไปให้ทงั หมดและให้บริษัทต่างประเทศ ส่งสินค้าไปให้ประเทศที เมือบริษัทไทยจ่ายค่าจ้างให้บริษัทต่างประเทศจะต้องนําส่ง ภาษีมลู ค่าเพมิ หรือไม่อย่างไร ก. ไม่ต้องนําส่งภาษีมูลค่าเพิมเพราะมิใซ่เป็ นการให้บริการในประเทศ ข. ไม่ต้องนําส่งภาษีมลู ค่าเพิมเพราะถือเป็ นการส่งออกได้รับอตั รา ๐ ค. ต้องนําส่งภาษีมลู ค่าเพิมเพราะถอื ว่าเป็ นการให้บริการในต่างประเทศและไต้มีการใช้ บริการในประเทศ ง. ข้อ ก. และ ข้อ ข. ถูก ........................................................................................................................................................... ๓. บริษัทไทยขายสินค้าในต่างประเทศ โดยได้ว่าจ้างบริษทั ในต่างประเทศนนั เป็ นผ้มู ีหน้าทดี ูแลด้าน การ'บริการ'ให้แก่ผ้ซู ือเมือบริษัทไทยจ่ายค่าบริการให้แก่บริษัทต่างประเทศจะต้องนําส่ง ภาษีมลู ค่าเพมิ หรือไม่อย่างไร ก. ไม่ต้องนําส่งภาษีมลู ค่าเพิมเพราะไม่มีการนาํ บริการมาใช้ในประเทศ ข. ไม่ต้องนําส่งภาษีมลู ด่าเพิมเพราะถือเป็ นการบริการในอตั รา ๐ ค. ต้องนําส่งภาษีมลู ค่าเพิมเพราะถอื ว่าเป็ นการให้บริการในต่างประเทศและไต้มีการใช้ บริการนนั ในประเทศ ง. ต้องนําส่งภาษีมลู ค่าเพิมและใบรับเงินค่าภาษีทกี รมสรรพากรออกให้ ถือเป็ นใบกํากบั ภาษีซือของบริษัทไทย ............................................................................................................................................................

หน้า 281 ๔. ในระบบภาษีมลู ค่าเพมิ คาํ ว่า '‘นติ บิ คุ คล” หมายถงึ ก. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ข. สหกรณ์ ค. องค์การของรัฐบาล ง. ถูกทุกข้อ ............................................................................................................................................................ ๕. เกยี วกบั ภาษีมลู ค่าเพิมข้อใดถูกต้อง ก. บริษัท ก. มีรายรับ ๐,๐๐๐ บาท/ปี มสี ิทธิขอเข้าเป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพมิ ข. บรษิ ทั ข. มรี ายรับ ๐๐,๐๐๐ บาท/ปี ไม่มสี ิทธิขอเข้าเป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ภาษีมูลค่าเพมิ ค. บริษัท ค. มีรายรับ , , บาท/ปี ต้องจดทะเบยี นเป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ภาษีมูลค่าเพมิ ง. บริษัท ก. มีรายรับ , ๐๐,๐๐๐ บาท/ปี ไม่ต้องจดทะเบียนเป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพิม ............................................................................................................................................................ ๖. หากท่านไปซือหนังสือ ๑ เล่ม จะเสียภาษีมลู ค่าเพิมเมือใด ก. เมอื ไต้รับหนังสือ ข. เมือจ่ายเงินค่าซือหนงั สือ ค. เมอื เป็ ดอ่านหนังสือ ง. ไม่ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ จึงไม่มีความรับผดิ ในการเสียภาษี ............................................................................................................................................................. ๗. คําว่า‘'สินค้า’' ในระบบภาษีมูลค่าเพมิ หมายถงึ ข. ทรัพย์สินทีมีรูปร่าง ก. ทรัพย์สินทไี ม่มรี ูปร่าง ค. ทรัพย์สินทีมีหรือไม่มีรูปร่าง ง. ไม่มขี ้อถูก .............................................................................................................................................................. ๘. คําว่า“ขาย” ในระบบภาษีมูลค่าเพมิ หมายถงึ ก.การแจกสินค้า ข. การแถมสินค้า ค. การส่งสินค้าให้ตัวแทนเพอื ขาย ง. ถูกทุกข้อ .............................................................................................................................................................

หน้า 282 ๙. สหกรทีจัดตงั ขึนตามกฎหมายไทยประกอบกจิ การขายสินค้าอุปโภคบริโภคมรี ายรับ , , - บาทต่อปี สหกรณ์จะต้องมีหน้าทเี สียภาษีประเภทใดบ้าง ก. ภาษีมลู ค่าเพมิ และภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคล ข. ภาษีมลู ค่าเพมิ ค. ภาษีธุรกจิ เฉพาะ ง. ข้อ ก,ข,ค ........................................................................................................................................................... ๑๐. ประกอบการจดทะเบียนขายสินค้า จะต้องเรียกเกบ็ ภาษีมูลค่าเพมิ ในอัตราร้อยละเท่าใดจากผ้ชู อื ก. ร้อยละ ๑๐.๐ หรือ ร้อยละ ๐ กไ็ ต้ ข. ขายสินค้าทีต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิมในอตั ราเท่าใด เรียกเกบ็ ภาษขี ายในอตั รานนั ค. ร้อยละ ๑๐.๐ หรือ ร้อยละ ๗.๐ เสมอ ง. ถูกที ก. และ ข. เฉลยข้อสอบวชิ าภาษีมูลค่าเพมิ ชุดที ๑๒ (๑) ง (๒) ก (๓) ก (๔) ง (๕) ก (๖) ง (๗) ค (๘) ง (๙) ข (๑๐) ข

หน้า 283 ชุดที _ แบบทดสอบตาํ แหน่งเจ้าหน้าทีตรวจสอบภาษี กล่มุ ๓ ทาํ ข้อ ๔๗ - ๙3 . สามี ภริยา อย่รู ่วมกนั ตลอดปี ภาษี ร่วมกนั ก้ยู มื เงินเพอื ซือ เช่าซือ หรือก่อสร้างบ้าน อาคารทีอย่อู าศัย โดยสามมี เี งนิ ได้ ฝ่ ายเดยี ว โครเป็ นผ้นู ําดอกเบียก้ยู มื มาหกั ลดหย่อนได้ ก. สามนี าํ มาหกั ได้เตม็ จาํ นวนตามทจี ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 10 , บาท ข. ภริยานาํ มาหกั ได้เตม็ จาํ นวนตามทจี ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 100, บาท ค. สามแี ละภริยา ต่างฝ่ ายต่างนาํ มาหกั ได้เตม็ จาํ นวนตามทจี ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 10 , บาท ง. สามีและภริยาต่างฝ่ ายต่างนํามาหักได้คนละกงึ หนงึ รวมกนั ไม่เกนิ 10 , บาท ……………………………………………………………………………………………………………………….. 48.เงินได้ทีไม่ถือเป็ นการขายและการให้บริการ ไม่ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ต่อไปนีข้อใดถกู ต้องทีสุด ก. รางวัล ส่วนลด จากการส่งเสริมการขาย ข.เงินทดลองจ่ายและคนื เงินทดลอง ค. เงินช่วยเหลือให้เปล่า ง.ถูกหมดทุกข้อ ....................................................................................................................................................................................... . การจดั เกบ็ ภาษีธุรกจิ เฉพะมรี ายการใดได้รับยกเว้น ก.ธนาคารอาคารสงเคราะห์ ธนาคารแห่งประเทศไทย ข.ธนาคารออมสิน ธนาคารเพือการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร ค. ธนาคารนาํ เข้าและส่งออก บริษัทเงินทุนอตุ สาหกรรมแห่งประเทศไทย ง. ถูกทงั ก และ ข. .......................................................................................................................................................................................... .เหตใุ ดประกาศกรมสรรพากร จงึ ไม่ถือเป็ นอนุบัญญัติหรือกฎหมายลกู ตามประมวลรัษฎากร ก. เพราะมิได้อาศัยอาํ นาจตามประมวลรัษฎากรในการออกประกาศ ข. เพราะเป็ นแนวทางของเจ้าหน้าทีของกรมสรรพากร เพอื เป็ นแนวทางในการถือปฏบิ ัตเิ ท่านนั ค.เพราะเพอื ให้ผ้ทู ีเกียวข้องถอื ปฏิบัติได้อย่างถูกต้องเท่านนั ง. เพราะเป็ นการออกมาเพือชีแจงหรือขยายความกฎหมายหรืออนุบัญญัตใิ ห้มีความชัดเจน ………………………………………………………………………………………………………………………… . หลกั การจดั เกบ็ ภาษเี งนิ ได้มี หลกั คอื หลกั รายได้(Source Rule) หลกั ถินทอี ยู่ (Residence Rule) และหลักสัญชาติ (Nationality Rule) อยากทราบว่าประเทศไทย ใช้หลกั ใดในการจัดเกบ็ ภาษีเงินได้ ก. หลกั สัญชาติ (Nationality Rule) ข. หลกั ถินทอี ยู่ (Residence Rule) ค.หลักแหล่งรายได้(Source Rule) ง.ข้อ ข และ ค ถูก .............................................................................................................................................................................................

หนา้ 284 . กรณใี ดทีไม่ต้องเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ ก. เดือนภาษีนนั มภี าษที ีต้องเสียน้อยกว่า 100 บาท ข. เดือนภาษีนนั มภี าษที ีต้องเสียอย่างน้อยเท่ากบั 100 บาท ค. เดือนภาษีนนั มีภาษีทีต้องเสียน้อยกว่า 200 บาท ง. เดือนภาษีนนั มภี าษที ีต้องเสียอย่างน้อยเท่ากับ 200 บาท ............................................................................................................................................................................................. . การนําสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตปลอดอากร ข้อใดถกู ทีสุด ก. ได้รับยกเว้นภาษีมลู ค่าเพิม ข. ได้รับยกเว้นภาษีมลู ค่าเพิม ในกรณที ีนําไปผลิตเพอื ส่งออกเท่านนั ค. เสียภาษีมูลค่าเพมิ อตั รา 0 ง. เสียภาษีมลู ค่าเพิมอตั รา 0 ในกรณที ีนําไปผลิตเพอื ส่งออกเท่านนั ............................................................................................................................................................................................. 54. ดอกเบยี ทีเกิดจากตวั เงิน ตวั สัญญาใช้เงิน ทรี ะบุชือผ้เู ยาว์ ถือเป็ นเงินได้ของใคร ก.ผ้เู ยาว์ ข.บดิ า ค.มารดา ง.ผ้ทู ใี ห้ความอปุ การะเลยี งดูผ้เู ยาว์ ............................................................................................................................................................................................. 55. เงนิ ปันผลทไี ม่สามารถเครดิตได้ คอื ก. เงินปันผลจากกจิ การทไี ด้รับส่งเสริมการลงทนุ ข. เงินปันผลจากกองทุนรวมตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ค. เงินปันผลจากกองทุนทีจัดตงั ตามพระราชบญั ญัติหลกั ทรัพย์และตลาดหกั ทรัพย์ ง. ถูกทุกข้อ ............................................................................................................................................................................................. . ดอกเบยี จากการผิดนัดชําระราคาสินค้า ทีผ้ซู ือต้องจ่ายให้ผ้ขู ายตามทตี กลงกนั ไว้ จะต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิมและภาษี ธุรกิจเฉพาะ หรือไม่ อย่างไร ก. ต้องเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ แต่ไม่ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ข. ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิมโดยออกใบเพิมหนี แต่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ ค.ไม่ต้องเสียภาษมี ลู ค่าเพิม และไม่ต้องเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ ง. ต้องเสียภาษีมูลค่าเพมิ โดยออกใบกํากบั ภาษี แต่ไม่ต้องเสียภาษธี ุรกจิ เฉพาะ .............................................................................................................................................................................................

หนา้ 285 ให้อ่านข้อเท็จจริงดังต่อไปนี และตอบคาํ ถามข้อ 57 ถงึ ข้อ 59 บริษัทฯ เป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม ประกอบธุรกิจเป็ นตวั แทนจําหน่ายรถยนต์ สินค้า รถยนต์ของบริษัทฯ ถกู โจรกรรมไป 1 คนั บรษิ ทั ฯได้แจ้งความไว้แล้ว มูลค่าต้นทุน 1,000,000 บาท ราคาขาย 1,200,000 บาท สินค้าทถี ูกโจรกรรมไป บริษัทฯ ได้ทําประกันภยั ไว้และจากความเสียหายดังกล่าว บริษทั ฯ เคลมเงินจาก บรษิ ทั ประกนั ภยั ฯ ได้ 700,000 บาท . สินค้าของบริษัทฯ ทีสูญหาย เนืองจากถูกโจรกรรมไปถือเป็ นผลเสียหายทีบริษัทฯ มีสิทธินาํ มลู ค่าดงั กล่าว บันทกึ เป็ นรายจ่ายในการคํานวณภาษีเงินได้นิตบิ ุคคลได้หรือไม่ ก. ได้ 500,000.- บาท ทไี ม่สามารถเคลมค่าเสียหายได้ ข. ได้ 500,000.- บาท ทไี ม่สามารถเคลมค่าเสียหายได้ เนืองจากเป็ นผลเสียหายเนืองจากการประกอบกิจการ ค. ได้ 300,000.- บาท ทีไม่สามารถเคลมค่าเสียหายได้ ง. ทีไม่สามารถเคลมค่าเสียหายได้ เนืองจากเป็ นผลเสียหายเนอื งจากการประกอบกิจการ ............................................................................................................................................................................................. . สินค้าทีถูกโจรกรรมไป อย่ใู นบงั คับต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิมหรือไม่ ก. ต้องเสียจากฐานภาษี 1,000,000.- บาท เนืองจากสินค้าขาดจากรายงานถือเป็ นการขาย ข.ต้องเสียจากฐานภาษี , , .- บาท เนืองจากสินค้าขาดจากรายงานถือเป็ นการขาย ค. ต้องเสียจากฐานภาษี 300,000.- บาท ทไี ม่สามารถเคลมค่าเสียหายได้ ง. ไม่ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิม เนอื งจากเป็ นความเสียหาย มใิ ช่จากการขายสินค้าหรือให้บริการ …………………………………………………………………………………………………………………………….. . บริษัทฯ มีสิทธินําภาษีซือของสินค้าทีถูกโจรกรรมไปหักออกจากภาษีขายในการคํานวณภาษีมูลค่าเพิมได้หรือไม่ ก. ไม่มีสิทธินําภาษีซือมาหัก เนอื งจากมิใช่ภาษีซึงเกยี วข้องโดยตรงกบั การประกอบกจิ การ ข. มีสิทธินําภาษีซือมาหัก เนืองจากเป็ นภาษีซือทีเกยี วข้องโดยตรงกบั การประกอบกจิ การ ค. ไม่มีสิทธินําภาษีซือมาหัก เนืองจากไม่มีการขายสินค้าดังกล่าว ง. มีสิทธินําภาษีซือมาหัก เนืองจากมกี ารนําส่งภาษีขายจากสินค้าทีสูญหาย ............................................................................................................................................................................................... 60. ค่าใช้จ่ายต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร ห้ามนําเบียปรับ และหรือเงินเพิมภาษีอากร ค่าปรับทาง อาญา ภาษีเงินได้ ของบริษทั ฯ หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ข้อใดไม่ต้องห้าม ก. เงนิ เพมิ อากรขาเข้าทบี ริษัทฯ ชําระให้กรมศุลกากร ข. ค่าเปรียบเทยี บปรับกรณสี ินค้าเกนิ จากบญั ชี ค. เบียปรับตามมาตรา 22 เงินเพิมภาษีอากรตามมาตรา 27 แห่งประมวลรษั ฎากร ง. ไม่มขี ้อถูก

หน้า 286 61.บริษัทฯ ซือแม่พิมพ์สําหรับปัมขึนรูปชินงาน ราคา 1,200,000 บาท สามารถทจี ะปัมขนึ รูปได้ จาํ นวน 120,000 ชนิ ซึง บรษิ ทั ฯ ได้ใช้ปัมชินงานครบ 120,000 ชนิ ใน 2 ปี บริษัทฯ จะหักค่าสึกหรอและค่าเสือมราคาอย่างไร ก. บริษัทฯ คดิ ค่าเสือมราคาร้อยละ 50 ต่อปี ของมูลค่าต้นทุน ข. บริษัทฯ คดิ เป็ นค่าใช้จ่ายในแต่ละรอบฯ ตามจํานวนชินทีผลติ ได้ ชินละ 10.- บาท ค. บริษัทฯ หักเป็ นค่าเสือมราคาไม่เกนิ ร้อยละ 20 ต่อปี ของมูลค่าต้นทุน ง. บริษัทฯ สามารถเลอื กคาํ นวณค่าเสือมราคาด้วยวธิ ีใดวธิ ีหนงึ ได้ หากเปลยี นวิธกี ารคํานวณยนื ขออนุมัตอิ ธบิ ดี ............................................................................................................................................................................................. 62.ทรัพย์สินของบริษัทได้หกั ค่าเสือมราคาตามพระราชกฤษฎีกา (ฉบบั ที 145)พ.ศ.2527 หากชาํ รุดเสียหายจนใช้งานไม่ได้ แล้วและมอี ายไุ ม่ครบ5 ปี บริษัทฯจะหักเป็ นค่าใช้จ่ายทงั จํานวนตามมูลค่าทีเหลืออย่ไู ด้หรือไม่ ก.หักได้ทังจํานวนตามมลู ค่าทรัพย์สินสุทธิทีเหลอื อยู่ ข.หักได้ทงั จํานวนถ้ามีหลกั ฐานว่าทรัพย์สินดังกล่าวมกี ารชํารุดจนใช้งานไม่ได้ ค.หักไม่ได้เพราะไม่ได้แจ้งกบั กรมสรรพากร ง.หักไม่ได้ แต่หากได้มกี ารทําลายหรือขายทรัพย์สินดังกล่าว ก็สามารถหกั เป็ นค่าใช้จ่ายได้ ............................................................................................................................................................................................... 63. ภาษีซือข้อใดทีสามารถนําไปหักออกจากรายงานภาษีขายได้ ก. ใบกํากบั ภาษีค่าอาหารและเครืองดืมทีรับรองลกู ค้า ข. ใบแทนใบกํากบั ภาษี กรณใี บกํากบั ภาษีถกู ทําลาย ค.สําเนาใบกํากบั ภาษี ง.ใบกาํ กบั ภาษอี ย่างย่อ (TAX INVOICE ABB) ………………………………………………………………………………………………………………………………

หน้า 287 . บริษัทฯ ส่งสินค้าเป็ นตัวอย่างไปต่างประเทศตามคําสังของสํานักงานใหญ่ โดยดําเนินการผ่าพธิ ีการศุลกากร บริษัทฯ ไม่มกี ารเรียกเกบ็ เงินจากลูกค้าและสินค้าตัวอย่างดังกล่าวบริษัทฯ ไม่ได้รับกลับคนื มา การส่งออก ดังกล่าว บริษัทฯ มภี าระภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมลู ค่าเพิมอย่างไร ก.บริษัทฯ ไม่ต้องนํามลู ค่าของสินค้าดังกล่าวมาถอื เป็ นรายได้ในการคํานวณภาษเี งินได้นิตบิ ุคคล และสามารถ นํามาถือเป็ นค่าใช้จ่ายได้ ส่วนภาษีมลู ค่าเพมิ การส่งสินค้าไปเป็ นตัวอย่างดังกล่าวถอื เป็ นการขาย ตามมาตรา 77/1(8) และ (14) บรษิ ัทฯ ต้องนําไปรวมเป็ นยอดขายจากการส่งออกในการยนื แบบ ภ.พ.30 ด้วย ข. บริษัทฯ ต้องนํามลู ค่าของสินค้าดงั กล่าวมาถอื เป็ นรายได้ในการคาํ นวณภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคล และสามารถนาํ มา ถือเป็ นค่าใช้จ่ายได้ ส่วนภาษีมลู ค่าเพิม การส่งสินค้าไปเป็ นตัวอย่างดังกล่าวถือเป็ นการขาย ตามมาตรา 77/1(8) และ (14) บริษัทฯ ต้องนําไปรวมเป็ นยอดขายจากการส่งออกในการยนื แบบ ภ.พ.30 ด้วย ค. บริษัทฯ ไม่ต้องนํามูลค่าของสินค้าดังกล่าวมาถือเป็ นรายได้ในการคํานวณหภาษีเงินได้นิติบุคคล และสามารถ นํามาถือเป็ นค่าใช้จ่ายได้ ส่วนภาษีมูลค่าเพมิ การส่งสินค้าไปเป็ นตัวอย่างดังกล่าวไม่ถือเป็ นการขาย ตามมาตรา 77/1(8) และ (14) ง. ไม่มขี ้อใดถูกต้อง .............................................................................................................................................................................................. . ค่าตอบแทนในข้อใด ทีต้องนํามารวมคํานวณมลู ค่าของฐานภาษี ก. มลู ค่าของการให้บริการเนืองจากการเป็ นนายหน้า ตัวแทน ให้แก่ผ้ปู ระกอบการในต่างประเทศ ทงั นี เฉพาะใน กรณีทีผ้ปู ระกอบการในต่างประเทศดังกล่าวขายสินค้าหรือให้บริการกบั ผ้ซู ือ หรอื ผ้รู ับบริการในประเทศ ข. ของแถมทแี จกให้แก่ลกู ค้าทีมีการซือสินค้าของบริษัท ค. ของทีบริษัทฯนํามาแจกฟรีให้แก่ประชาชนทัวไปตามห้างสรรพสินค้า ง. ถูกทงั ข้อ ก. และ ข้อ ค. ............................................................................................................................................................................................. . รายการต่อไปนขี ้อใดไม่ปรากฏในแบบแจ้งข้อความของกรรมการ หรือผ้เู ป็ นหุ้นส่วน หรือผ้จู ดั การ ในแบบแสดง รายการ ภ.ง.ด.50 หรือไม่ ก. การปฏบิ ัตเิ กียวกบั การหักภาษีหัก ณ ทีจ่าย ข. การตรวจนบั สินคา้ คงเหลอื ค. ผลขาดทุนสุทธติ ดิ ต่อกนั เกนิ 3 รอบระยะเวลาบญั ชี ง. การตงั เจ้าหนีหรือลกุ หนโี ดยไม่มตี วั ตนหรอื มตี วั ตนแต่จาํ นวนเกนิ ความเป็ นจริง ...............................................................................................................................................................................................

หนา้ 288 . เงนิ ได้พงึ ประเมนิ ตามมาตรา ( ) และ ( ) ซึงเป็ นเงินทีนายจ้างจ่ายให้ครังเดยี วเพราะเหตอุ อกจากงาน ข้อใด ไม่ เข้าเงือนไขทีผ้มู ีเงินได้จะเลือกเสียภาษีแยกต่างหากจากเงินได้อนื ตามมาตรา ( ) แห่งประมวลรัษฎากร ก. ในกรณีทีมกี ารจ่ายเงินจากผ้จู ่ายรายเดียวกนั หลายครัง ไม่ว่าจะแบ่งจ่ายจากเงินประเภทเดียวกนั หรือหลาย ประเภท ผ้มู ีเงนิ ได้จะเลอื กเสียภาษีตามมาตรา ( ) แห่งประมวลรัษฎากร ได้เฉพาะเงนิ ได้ทไี ด้จ่ายในปี ภาษี แรกทีมีการจ่ายเงินได้ดังกล่าวเท่านนั ข. เป็ นเงินได้ทีจ่ายให้เนืองจากออกจากงานทีมีระยะเวลาทํางานไม่น้อยกว่า ปี ค. ผ้มู เี งนิ ได้จะเลอื กเสียภาษใี นกรณนี ไี ด้เฉพาะกรณที ผี ้มู เี งินได้ไม่นําเงินได้พึงประเมนิ ดังกล่าวไปรวมคาํ นวณ ภาษตี ามมาตรา 48 (1) และ ( ) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ว่าทังหมดหรือบางส่วน ง. ผิดทกุ ข้อ ……………………………………………………………………………………………………………………………. . บริษัท ก. จํากดั ซือหุ้นบริษทั ข. จาํ กดั , , ห้นุ @ เป็ นเงนิ , , .- บาท ในปี ต่อมาในปี 7 บรษิ ทั ข. จาํ กดั ถูกฟ้ องล้มละลาย และขอเข้าฟื นฟกู จิ การ ผ้บู ริหารแผนฟื นฟกู ิจการได้ลดทุนลง : 1 ทําให้บริษัท ก. จาํ กดั เหลอื มลู ค่าการลงทนุ เพยี ง , , . บาท บรษิ ทั ก. จาํ กดั ได้ขายหุ้นทงั หมด , หุ้น ให้แก่บริษัท ค. ห้นุ ละ บาท ตามราคาตลาด บริษัท ก. จํากดั จะบันทึกผลขาดทนุ อย่างไรจงึ ถูกต้องตามประมวลรัษฎากร ก. ในปี บันทึกผลขาดทุน , , .- บาท ข. ในปี 7 บันทกึ ผลขาดทุน , , .- บาท ค. ในปี บันทึกผลขาดทุน , , .- บาท ง. ไม่มขี ้อใดถูก …………………………………………………………………………………………………………………………… . บริษัท ก. มผี ลขาดทุนสุทธติ ดิ ต่อกนั ปี เป็ นเงนิ ทงั สิน , , .- บาท ทาํ ให้มผี ลขาดทุนในบญั ชีขาดทนุ สะสม เป็ นเงนิ , , .- บาท ในปี ที บริษัทฯได้ลดทุนลงเพอื นํามาหกั กบั ผลขาดทุนสะสมทงั หมด ดงั นันบรษิ ทั ก. จะ สามารถนําผลขาดทุนมาทผี ่านมานํามาหกั ออกจากผลกาํ ไรสุทธิใน รอบระยะเวลาบัญชีปี ที 4 ตาม ม. ตรี ( ) แห่ง ประมวลรัษฎากรอย่างไร ก. ไม่สามารถนําผลขาดทุนทังหมดไม่เกิน รอบระยะเวลาบัญชีมาหักกาํ ไรสุทธิในปี ที ได้ ข. สามารถนําผลขาดทุนทงั หมดไม่เกนิ รอบระยะเวลาบัญชีมาหักจากผลกาํ ไรสุทธิในปี ที ได้ ค. สามารถนําผลขาดทุนจาํ นวน , , .- บาทมาหกั ผลกาํ ไรสุทธใิ นปี ที ได้ ง. ไม่มขี ้อใดถูก ………………………………………………………………………………………………………………………………

หน้า 289 . กรณีทบี ริษัท ก. ทําสัญญารับเหมาก่อสร้างอาคารชุด กบั บรษิ ทั ข. เป็ นเงนิ , , .- บาท เมอื วนั ที ก.ค. ระยะเวลาการก่อสร้างจะเสร็จสินเมอื วนั ที ก.ค. บริษทั ข. จะตดิ อากรแสตมป์ เท่าใด ก. ตดิ อากรแสตมป์ เป็ นเงนิ , บาท ข. ตดิ อากรแสตมป์ เป็ นเงนิ , บาท ค. ตดิ อากรแสตมป์ เป็ นเงนิ บาท ง. ไม่มขี ้อใดถูก ………………………………………………………………………………………………………………………………. . บริษัท ก. ทําสัญญาเช่ารถยนต์กบั บรษิ ัท ข. เดือนละ , บาท เป็ นเวลา ปี โดยให้ บริษัท ก. สามารถซือรถยนต์ ดังกล่าวได้เมอื ครบกาํ หนดสัญญาเช่า สัญญาดังกล่าวจะต้องติดอากรแสตมป์ อย่างไร ก. ตดิ อากรแสตมป์ , บาท ข. ตดิ อากรแสตมป์ บาท ค. ไม่ต้องตดิ อากรแสตมป์ ง. ไม่มขี ้อใดถูก ................................................................................................................................................................................................. . ข้อใดมิใช่ความหมายของบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล ตามมาตรา . แห่งประมวลรัษฎากร ก. กจิ การทดี ําเนินการร่วมกนั ดําเนินทางการค้า หรือหากาํ ไรระหว่างบริษัท กบั บุคคลธรรมดา ข. กจิ การซึงดาํ เนินทางการค้าหรือหากาํ ไร โดยรัฐบาลต่างประเทศ ค. สหกรณ์เคหสถานกรุงเทพ ง. ถูกทุกข้อ ………………………………………………………………………………………………………………………….... . บริษัท ก. จํากดั ได้ก่อสร้างอาคารโรงแรม ซึงในการก่อสร้างจะแล้วเสร็จไม่พร้อมกนั โดยจะทําการตกแต่งภายในเป็ น ห้อง ๆ ห้องใดตกแต่งเสร็จกจ็ ะให้บริการทนั ที บริษัท ก. ควรใช้หลกั การใดในการคดิ ค่าเสือมราคา ก. คิดค่าเสือมราคาเป็ นห้อง ๆ ตามทีแล้วเสร็จ ข. คิดค่าเสือมราคาอาคารทงั หมดเมอื ก่อสร้างเสร็จ ค. คิดค่าเสือมราคาตามข้อ ก. หรือ ข้อ ข. กไ็ ด้ ง. ไม่มขี ้อใดถกู ………………………………………………………………………………………………………………………… . ข้อใดดงั ต่อไปนีมใิ ช่มลู เหตุของการออกใบลดหนตี ามมาตรา / แห่งประมวลรัษฎากร ก. ลดราคาเนอื งจากสินค้าผดิ ข้อตกลง ข. รับคนื สินค้าชาํ รุด ค. ลดราคาสินค้าเพอื เป็ นการส่งเสริมการขาย ง. คาํ นวณราคาผดิ พลาด

หน้า 290 . การประกอบกิจการประเภทใด ดงั ต่อไปนีเป็ นกจิ การทไี ด้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิม แต่มีสิทธแิ จ้งขอ จดทะเบยี น ภาษีมูลค่าเพมิ ได้ ก. การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์ ข. การส่งออกสินค้าพืชผลทางการเกษตร ค. การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร ง. การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงาน ………………………………………………………………………………………………………………………………. 76. บริษัท เอกวทิ ย์ จํากดั บริจาคเครืองคอมพิวเตอร์ จํานวน เครือง มลู ค่า , บาท ให้แก่ โรงเรียนเอกชนแห่งหนึง ใน จงั หวดั นครสวรรค์ ต่อไปนขี ้อใดถูกต้อง ก. บริษัทฯไม่สามารถนําไปหกั เป็ นรายจ่ายได้ เนืองจากเป็ นรายจ่ายทีมิใช่รายจ่ายเพอื หากาํ ไรหรือเพอื กจิ การ โดยเฉพาะ ข. บริษัทฯไม่สามารถนําไปหกั เป็ นรายจ่ายได้ เนืองจากเป็ นรายจ่ายส่วนตัว ค. บริษัทฯสามารถนําไปหักเป็ นรายจ่ายได้ทงั จํานวนเนอื งจากเกยี วข้องโดยตรงกบั การประกอบกิจการ ง. บริษัทฯสามารถนําไปหักเป็ นรายจ่ายได้ในส่วนทไี ม่เกินร้อยละ ของกําไรสุทธิ ……………………………………………………………………………………………………………………………… 77. บริษัท ชาญชัย แมชชีนเนอรี จํากดั ซือสมาชิกสนามกอล์ฟราชพฤกษ์ สมาชิก ราคา , , บาท โดยจํากดั เฉพาะกรรมการบางคนให้เข้าไปใช้บริการได้ ไม่ว่าจะนําบุคคลอนื ทมี ใิ ช่กรรมการ พนกั งาน ลูกจ้าง หรือที ปรึกษา เข้าไปใช้บริการด้วยหรือไม่กต็ าม การจ่ายค่าสมาชิกสนามกอล์ฟดังกล่าว หักเป็ นรายจ่ายในการคาํ นวณ กาํ ไรสุทธิเพอื เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่อย่างไร ก.หกั เป็ นรายจ่ายในการคาํ นวณกาํ ไรสุทธไิ ม่ได้ เนอื งจากเป็ นรายจ่ายส่วนตวั ต้องห้ามตามมาตรา ตรี( ) ข. หกั เป็ นรายจ่ายในการคาํ นวณกาํ ไรสุทธไิ ม่ได้ เนอื งจากเป็ นรายจ่ายเพอื การลงทุน ต้องห้ามตามมาตรา ตรี( ) ค. หกั เป็ นรายจ่ายในการคาํ นวณกาํ ไรสุทธไิ ด้ไม่ต้องห้ามตามมาตราใด ง. หกั เป็ นรายจ่ายในการคาํ นวณกาํ ไรสุทธไิ ด้โดยเป็ นรายจ่ายค่ารับรอง ซึงหลกั เกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายต้องเป็ นไป ตามกฏกระทรวงฉบบั ที ……………………………………………………………………………………………………………………………

หนา้ 291 ในการปฏิบัตงิ านกํากบั ดูแลผ้เู สียภาษบี นงานกาํ กบั ดูแล ข้อใดไม่ถูกต้ อง ก.ออกตรวจสภาพกิจการภายใน 3 เดือนนับแต่วันทีทีมย่อยบันทึก “ตรวจสภาพกิจการ” บนระบบฯ และผ้มู ีอํานาจสังการหรือผ้ทู ไี ด้รับมอบหมายต้องอนุมตั แิ ล้ว ข. ระยะเวลาการตรวจสภาพกจิ การ ต้องดําเนินการให้แล้วเสร็จภายใน 3 เดือน นับแต่วันทีทีมย่อยบันทึกออก ตรวจสภาพกิจการบนระบบฯ ค.ในวนั ทอี อกตรวจสภาพกิจการให้ทีมย่อยบันทกึ วัน เดือน ปี ทีออกตรวจสภาพกจิ การตามทีระบุในหนงั สือนํา ตัว บนระบบฯ ง. ไม่มขี ้อใดไม่ถกู ต้อง ………………………………………………………………………………………………………………………….. 79. บริษัท ก จาํ กดั ประกอบกจิ การซือมาขายไปในการขายสินค้ามีการให้เครดิตแก่ลูกค้าในการชําระหนภี ายใน 30 วนั หากพ้น กาํ หนด ลกู ค้าไม่สามารถชําระหนไี ด้ จะคิดดอกเบยี จากหนีทีค้างชําระดังกล่าว ดอกเบียรับจากการชาํ ระราคา สินค้าล่าช้า ดงั กล่าว มภี าระภาษมี ลู ค่าเพิม ภาษีธุรกจิ เฉพาะ อย่างไร ก. ภาษีมลู ค่าเพิม – บริษัทฯ ไม่ต้องนํามารวมเป็ นมลู ค่าของฐานภาษี ภาษีธุรกจิ เฉพาะ – บริษัทฯ ไม่ต้องนํามาเสียภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ข. ภาษีมลู ค่าเพิม – บรษิ ทั ฯ ต้องนาํ มารวมเป็ นมลู ค่าของฐานภาษี ภาษีธุรกจิ เฉพาะ – บริษัทฯ ไม่ต้องนํามาเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ ค. ภาษีมลู ค่าเพมิ – บริษัทฯ ไม่ต้องนํามารวมเป็ นมูลค่าของฐานภาษี ภาษีธุรกจิ เฉพาะ – บริษัทฯ ต้องนํามาเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะ ง. ไม่มขี ้อใดถกู ต้อง ............................................................................................................................................................................................... . บริษัท ก จํากดั จ่ายค้าจ้างทําของแก่ บริษัท ข จํากดั โดยได้หักภาษี ณ ทีจ่ายตามมาตรา 3 เตรส และได้ออกหนงั สือ รับรอง ภาษีหัก ณ ทีจ่ายให้แก่ บริษัท ข จํากดั แล้ว แต่ไม่นําส่งภาษีหัก ณ ทีจ่ายดังกล่าวต่อกรมสรรพากร บริษทั ข จาํ กดั ได้นาํ ภาษที ถี ูกหัก ณ ทีจ่ายดังกล่าวมาเป็ นเครดิตในการยนื แบบ ภงด.50 ประจาํ ปี ได้หรือไม่ ก. บริษัท ข จํากดั ไม่สามารถนําภาษีเงินได้ทีถูกหัก ณ ทีจ่ายไว้มาใช้เป็ นเครดิตในการยืนแบบ ภงด.50 ได้ เนืองจาก บริษัท ก จํากดั ไม่นําส่งภาษีเงินได้ของบริษัท ข จํากัดไว้ ข. บรษิ ทั ข จาํ กดั สามารถนาํ ภาษเี งนิ ได้ทถี ูกหัก ณ ทีจ่ายไว้มาใช้เป็ นเครดิตในการยนื แบบ ภงด.50 ได้ เนืองจากมีหนงั สือรับรองภาษีหกั ณ ทีจ่ายและได้ถูกหักภาษี ณ ทีจ่ายไว้แล้ว ค. บรษิ ทั ข จาํ กดั สามารถนาํ ภาษเี งนิ ได้ทถี ูกหัก ณ ทีจ่ายไว้มาใช้เป็ นเครดิตในการยนื แบบ ภงด.50 ได้ กต็ ่อเมอื ทางบริษทั ก จํากดั ต้องไปนําส่งภาษีเงินได้หกั ณ ทจี ่ายให้ครบถ้วนก่อน ง. ถูกทงั ข้อ ก. และ ข้อ ค.

หน้า 292 . ปี พ.ศ. นายไทยมภี ริยาจดทะเบยี นตามกฎหมาย นายไทยได้รับเงนิ เดอื นจากบริ ษทั สยาม จาํ กดั เดือนละ , .- บาท และมรี ายได้จากค่าเช่าบ้านเดอื นละ , .- บาท ตลอดปี ภริยาไม่มเี งินได้ นายไทยจ่ายเงนิ สมทบ เข้ากองทนุ ประกันสังคม , .- บาท บริจาคเงินบํารุงโรงพยาบาลรามาธบิ ดเี ป็ นเงนิ , .- บาท ภริยาบริจาคเงนิ ให้ วดั ชนะสงคราม , .- บาท นายไทยต้องชําระภาษขี องปี ภาษี เป็ นเงิน ก. , .- บาท ข. , .- บาท ค. , .- บาท ง. , .- บาท ................................................................................................................................................................................................. . บริษัท ก จํากดั เป็ นผ้สู ่งออก มีรอบระยะเวลาบญั ชีตงั แต่ มกราคม – ธนั วาคม บรษิ ทั ได้ส่งสินค้า ไปขาย ต่างประเทศ โดยออกใบกาํ กบั สินค้าหรือใบตราส่ งสินค้าวนั ที ธนั วาคม ใบขนขาออกเป็ นวนั ที มกราคม ชาํ ระอากรขาออกวนั ที มกราคม ได้รับชําระเงินค่าสินค้าวนั ที กมุ ภาพนั ธ์ บริษทั ต้องบันทึก รายได้จากการขายสินค้าวนั ที ก. ธนั วาคม ข. มกราคม ค. มกราคม ง. กมุ ภาพนั ธ์ ............................................................................................................................................................................................. . บริษัทขยายสาขาไปต่างจังหวัด โดยสาขาอย่รู ะหว่างก่อสร้าง บริษัทได้รับใบกาํ กบั ภาษี บริษัทจะต้องนําใบกาํ กับ ภาษี ไปใช้เป็ นภาษีซือของ ก. สํานกั งานใหญ่ ข. สาขา ค. เกบ็ รวบรวมไว้ใช้เมอื ก่อสร้างสาขาเสร็จ ง. ไม่มสี ิทธใิ ช้ภาษซี ือ ............................................................................................................................................................................................

หนา้ 293 . บริษัทประกอบกจิ การขายสินค้าไม่ได้ประกอบกจิ การขนส่งเป็ นปกติธุระ ได้ขายสินค้าไห้กบั ลูกค้า เป็ นเงนิ , .- บาท โดยส่งสินค้าให้ลูกค้าและเรียกเกบ็ ค่าขนส่งเพมิ จากค่าสินค้าอีก , .- บาท ผู้จ่ายเงิน ค่าซือสินค้าต้องหัก ภาษี ณ ทจี ่าย ดงั นี ก. .- บาท ข. .- บาท ค. , .- บาท ง. ไม่มขี ้อใดถูก ................................................................................................................................................................................................ . บริษัท ก จาํ กดั จ่ายค่าเบยี ประกันชีวติ ให้กรรมการผ้จู ดั การ ตามมตทิ ปี ระชุมของบริษัทฯ เพอื เป็ นสวัสดิการและตอบ แทนคุณความดที บี ริหารธุรกจิ จนประสบความสําเร็จด้วยดีตลอดมา เบยี ประกันชีวติ ทีบริษัทฯ ทอี อกให้กรรมการ ผ้จู ดั การตามมตทิ ปี ระชุมนี บริษัทฯ สามารถนํามาหักเป็ นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้หรือไม่ ก. ได้ หากเป็ นกรณที ีบริษัทฯ ต้องจ่ายให้กรรมการทุกคนเป็ นการทวั ไปตามระเบียบของบริษัท ข. ได้ บริษัทฯ มสี ิทธิทีจะกาํ หนดให้กรรมการคนใดกไ็ ด้ตามแต่มติทีประชุม ค. ไม่ได้ แม้จะเป็ นระเบียบทัวไปทีกาํ หนดให้บริษัทฯ ต้องจ่ายค่าเบียประกันชีวติ ให้กรรมการทุกคน ง. ไม่ได้ เพราะว่าเบยี ประกนั ชีวิตเป็ นค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการ ............................................................................................................................................................................................. . บริษัท เมตตา จาํ กดั บริจาคหุ้นสามญั ทีบริษัทซือไว้ในราคาตามมูลค่า ให้แก่มูลนิธิการกุศลสาธารณะ บริษัท เมตตา จาํ กดั สามารถนาํ ค่าหุ้นสามัญมาคํานวณเป็ นรายจ่ายเพือการกศุ ลได้หรือไม่ ข้อใดถูกทีสุด ก. บริษัทฯ ต้องคาํ นวณมลู ค่าหุ้นตามราคาตลาด ณ วนั โอนหุ้นได้ทงั จํานวน ข. บริษัทฯ ต้องคาํ นวณมูลค่าหุ้นตามราคาตามมูลค่า ณ วนั โอนหุ้น และถือเป็ นรายจ่ายได้ทงั จํานวน ค. บริษทั ฯ ต้องคาํ นวณมลู ค่าหุ้นตามราคาตลาด ณ วนั โอนหุ้น และถอื เป็ นรายจ่ายไม่เกนิ ร้อยละ ของกาํ ไรสุทธิ ง. บริษัทฯ ต้องคํานวณมูลคาหุ้นตามราคาตามมูลค่า ณ วันโอนหุ้น และถือเป็ นรายจ่ายไม่เกินร้อยละ ของกาํ ไรสุทธิ ............................................................................................................................................................................................

หน้า 294 .บริษัท ประกันชีวติ จํากัด ได้บันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายซึงเป็ นวันครบกาํ หนดตามสัญญาประกนั ชวี ติ ให้นาย ก ซึงค่าใช้จ่าย ดงั กล่าวได้ถงึ กาํ หนดจ่ายในรอบระยะเวลาบญั ชี บริษทั จงึ ตงั บัญชีค้างจ่ายไว้ และค้างจ่ายอยู่ในบัญชีเป็ นเวลาหลายรอบ ระยะเวลาบัญชีแล้ว ท่านในฐานะเจ้าหน้าทีตรวจสอบจะแนะนําบริษัทเช่นไร ก. ไม่ต้องแนะนํา เนอื งจากบริษัทฯ ต้องจ่ายตามสัญญาประกนั ภยั ข. การทีบริษัทฯ ยงั ไม่ได้จ่ายค่าใช้จ่ายค้างจ่ายเป็ นเวลาหลายรอบระยะเวลาบัญชี อาจแสดงได้ว่าบริษัทฯ ได้ หลดุ พ้นจากภาระผกู พนั ทตี ้องจ่าย บรษิ ทั ฯ จะต้องนาํ รายจ่ายค้างจ่ายนันมาบวกกลบั เป็ นรายได้ในการ คาํ นวณภาษี ณ ปี ทตี รวจพบ ค. บริษัทฯ ต้องยนื แบบภาษีเงินได้เพือปรับปรุงรายจ่ายต้องห้าม ณ ปี ทีบริษัทลงบัญชีเป็ นค่าใช้จ่าย ง. บริษทั ฯ ควรบันทกึ บญั ชีถอื เป็ นรายจ่าย ณ ปี ที นาย ก ครบกาํ หนด จะได้ไม่มปี ัญหาเรืองค่าใช้จ่ายค้างจ่าย ............................................................................................................................................................................................ .บริษัท ประกนั ชีวติ จํากัด สามารถนําสํารองจากเบียประกันภยั เพอื สมทบทุนประกันชีวติ จากการประกอบกจิ การ มาถือ เป็ นรายจ่ายได้ร้อยละเท่าใดของเบียประกันภัยสุทธิ ข้อใดถูกทีสุด ก. ไม่เกนิ ร้อยละ ของเบียประกันสุทธิเพียงอตั ราเดียวเท่านนั ข. ไม่เกนิ ร้อยละ ของเบียประกันสุทธิเพียงอตั ราเดียวเท่านนั ค. ไม่เกนิ ร้อยละ และร้อยละ ของเบียประกันสุทธิ แล้วแต่กรณี ง. รายจ่ายประเภทสํารองไม่สามารถถือเป็ นรายจ่ายได้ตามประมวลรัษฎากร ……………………………………………………………………………………………………………………… 89. นายมาโนช ประกอบกจิ การขายวัสดุก่อสร้าง มีสถานประกอบกิจการชือ “ มาโนชการค้า ” มีรายรับถึงเกณฑ์ทีจะ จดทะบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ในปี จาํ นวน , , . บาท แต่มไิ ด้จดทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพมิ ต่อมาเมอื วนั ที มถิ ุนายน ได้ยนื แบบ ภ.พ. สําหรับเดอื นมกราคม-กนั ยายน พร้อมชาํ ระภาษบี างส่วน เจ้า พนักงานจะทําการประเมินภาษีมูลค่าเพมิ ให้ถูกต้องโดยใช้อาํ นาจการประเมนิ ตามมาตราใดแห่งประมวลรัษฎากร ก. มาตรา ( ) ข. มาตรา ( ) ค. มาตรา / ( )(ก)(ข)(ค) ง. ข้อ ก.และข้อ ข. ................................................................................................................................................................................................

หนา้ 295 90. บริษัท กขค จํากดั เป็ นผ้ปู ระกอบการส่งออกสินค้ากงึ สําเร็จรูปแช่แข็ง บริษัทฯได้ยนื คําขอรับเงินชดเชยภาษี จากการ ส่งออกในรูปบัตรภาษีตามพ.ร.บ. ชดเชยค่าภาษีอากรสินค้าส่งออกทีผลติ ในราชอาณาจกั รพ.ศ. บริษทั จะต้องรับรู้ มลู ค่าของบัตรภาษเี ป็ นรายได้เมอื ใด ก. เมอื ได้รับหนงั สือแจ้งอนุมตั ใิ ห้ได้รับบัตรภาษีจากกรมศุลกากร ข. ไม่มขี ้อใดถกู ค. เมอื ได้รับบัตรจากกรมศุลกากรหลงั จากบริษัทได้มกี ารส่งออก ง. เมือบริษัทได้ปิ ดรอบระยะเวลาบญั ชี ………………………………………………………………………………………………………………………………. 91. บริษัทได้จ่ายค่าใช้จ่ายในการอบรมสําหรับพนกั งานให้แก่สถาบันการศึกษาทีจดั อบรม บริษัทจะได้รับสิทธิ ประโยชน์ยกเว้นภาษเี งินได้นิตบิ ุคคลสําหรับเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคลเป็ นจาํ นวนร้อยละ ของรายจ่ายทไี ด้จ่ายเป็ นค่าใช้จ่ายในการส่งลกู จ้างของบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเข้ารับการศึกษาหรือ ฝึ กอบรมได้ต่อเมอื ก. ต้องจ่ายค่าใช้จ่ายดงั กล่าวให้แก่สถาบนั การศกึ ษาของทางราชการ ข. ต้องจ่ายค่าใช้จ่ายดังกล่าวให้แก่สถาบันการศึกษาของทางราชการหรือสถาบันการศึกษาของเอกชน ค. ถือเป็ นประโยชน์เพมิ ของพนกั งานลูกจ้างของบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ง. ก และ ข ถูก ………………………………………………………………………………………………………………………………. 92. บริษัท เรณู จาํ กดั เป็ นผ้สู ่งออกสินค้าตามมาตรา / ( ) แห่งประมวลรัษฎากรได้รับสิทธิเสียภาษีมลู ค่าเพมิ ใน อตั ราร้อยละ กรณบี ริษัทไม่ต้องเสียอากรขาออกตามกฎหมายว่าด้วยกรมศุลกากร จะใช้วนั ทีใดของใบขนสินค้า ขาออกในการลงรายการในรายงานภาษีขาย ก. วันทีประทับตราใบขนสินค้าขาออก ข.วันทีบันทึกการปล่อย ค. วันทีบันทึกการรับบรรทุก ง. ไม่มขี ้อใดถูก ............................................................................................................................................................................................. . ทีมกํากบั ได้รับอนุมตั ใิ ห้ตรวจสภาพกจิ การ และได้บนั ทกึ ตรวจสภาพกจิ การบนระบบฯ ในวนั ที มกราคม ทมี ฯจะต้องออกตรวจสภาพกิจการภายในวนั ใด . หากทมี กาํ กบั ออกตรวจสภาพกจิ ในการวนั ที มกราคม ทมี ฯต้องดาํ เนนิ การตรวจให้แล้วเสร็จภายในเมอื ใด ทงั นีเพอื ให้เป็ นไปตามแนวทางปฏบิ ตั ิ กรมสรรพากร ที มก / ก. - ต้องออกตรวจสภาพกิจการภายใน เดือน ถัดจากวันที ทมี ย่อย บันทกึ “ตรวจสภาพกิจการบนระบบฯ” - ต้องตรวจให้แล้วเสร็จภายใน เดือน นับแต่วันทอี อกตรวจสภาพกิจการ ข. - ต้องออกตรวจสภาพกจิ การ ภายในวนั ที เมษายน

หนา้ 296 - ต้องตรวจให้แล้วเสรจ็ ภายใน วนั ค. - ต้องออกตรวจสภาพกจิ การ ภายในวนั ที เมษายน - ต้องตรวจให้แล้วเสร็จภายในวนั ที เมษายน ง. - ต้องออกตรวจสภาพกิจการ ภายในวนั ที เมษายน - ต้องตรวจให้แล้วเสร็จ ภายในวนั ที เมษายน ตอบ ข้อ ค. - ทีมย่อยต้องออกตรวจสภาพกิจการ ภายใน เดือน นบั แต่วันทีทีมย่อยบันทกึ “ตรวจสภาพกจิ การ” บนระบบฯ คอื วนั ที เมษายน (มก / ข้อ ( )( . . ) -ระยะเวลาการตรวจสภาพกิจการ ต้องดําเนินการให้แล้วเสร็จภายใน เดือน นบั แต่วันทอี อก ตรวจสภาพกจิ การ คอื วนั ที เมษายน (มก / ข้อ ( )( . . ) .............................................................................................................................................................................................

หนา้ 297 ข้อสอบ วชิ า ภาษีมลู ค่าเพมิ งานจิตอาสาปิ นโต ข้อสอบ วิชา ภาษีมูลค่าเพมิ ชุดที 1. บริษัทพนม จํากดั ยนื แบบ ภ.พ.30 คลาดเคลอื นไปดังนี (1) แสดงภาษขี ายขาดไป 1,000 บาท (2) นําใบกํากบั ภาษีปลอมมาใช้ในการคํานวณภาษี 2,000 บาท บริษัทจะต้องรับผดิ เสียเบยี ปรับเท่าใด ก. เสียเบียปรับ 1 เท่าของภาษีขายทยี นื ขาด และเสียเบียปรับอกี 2 เท่าของใบกาํ กบั ภาษีปลอม ข. เสียเบียปรับ 2 เท่า ของใบกํากบั ภาษีปลอมเพียงสถานเดียว ค. เสียเบียปรับ 1 เท่า ของภาษีทีคลาดเคลือนทงั หมดเพราะถอื ว่าได้ยนื แบบแสดงรายการแล้ว ง. ไม่เสียเบยี ปรับทงั สองกรณี …………………………………………………………………………………………………………………….. .บริษัท ธนบุรี จาํ กดั นําเข้ารถยนต์นังยหี ้อ เบนซ์ เพอื ขายในประเทศ เครดิตภาษีซือไปแล้วต่อมานาํ รถยนต์ ทีตนเองขายอยู่ ไปใช้ในกิจการ จะต้องเสียภาษีมลู ค่าเพมิ อย่างไร ก. ไม่เสีย เพราะได้รับยกเว้น ไม่ถอื ว่าเป็ นการขาย ข. เสียอตั รา 0 ……คง….. …เเสส…ีียยออ…ตัตั …รราา…170…เพ…รา…ะถ…ือเ…ป็ น…กา…รข…าย………………………………………ไเปม็…นเ่ หร…น็ถดน…้วนยต…ถ์นอื งั…เปแ็…นก้ไกข…าเรปข…็นาย…เ.ฉเพ…ลรยา…คะ…… . กรณผี ้ปู ระกอบการจดทะเบียนถงึ แก่ความตาย ให้ผ้คู รอบครองทรัพย์มรดกประกอบกจิ การในนามของผ้ตู าย ต่อไปได้อกี กวี นั ก. 15 วนั ข.30 วนั ค. 45 วนั 60 วนั ................................................................................................................................................................................ .บริษัท ปัญจะ จํากดั ประกอบกจิ การขายบ้านพร้อมทดี ิน จะต้องเสียภาษีประเภทใด ก. เสียภาษธี ุรกจิ เฉพาะเพยี งอย่างเดยี ว ข. เสียภาษธี ุรกจิ เฉพาะ และภาษเี งนิ ได้ ค. เสียภาษธี ุรกจิ เฉพาะและภาษมี ูลค่าเพมิ ง. เสียภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ภาษมี ลู ค่าเพมิ และภาษีเงินได้ 1

หนา้ 298 . บริษัท สมบัตกิ ารค้า จาํ กดั ตงั อย่ใู นท้องที สท.2 จดทะเบียนนิตบิ ุคล เมอื วันที 1 มกราคม 2546 ประกอบ กจิ การขายส่งเสือผ้าสําเร็จรูป เริมขายสินค้าให้ลูกค้า ในวนั ที 20 มกราคม 2546 ยนื คําขอจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพิม ต่อ สท.2 ในวนั ที 30 มกราคม 2546 สรรพากรพนื ทกี รุงเทพมหานคร 2 ลงนามในใบทะเบียน วันที 3 กุมภาพนั ธ์ 2546 วันทีบริษัท สมบัตกิ ารค้า จํากดั เป็ นผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น คือวันใด ก. วันที 1 มกราคม 2546 ข.วันที 20 มกราคม 2546 ค.วันที 30 มกราคม 2546 ง.วันที 3 กุมภาพนั ธ์ 2546 ………………………………………………………….………………………………………………………. . การขอคนื ภาษีมลู ค่าเพิม สําหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการ แต่ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนไม่ได้ขอคนื ตามมาตรา 84 ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนมสี ิทธิยนื คําร้องขอคืนภาษี อย่างไร ก. ภายใน 3 ปี นบั แต่วนั ทไี ด้ชาํ ระภาษี ข. ภายใน 3 ปี นับแต่วนั พ้นกําหนดเวลาการยนื แบบ ค. ภายใน 5 ปี นับแต่วนั ทีได้ชําระภาษี ง. ไม่มขี ้อใดถูก …………………………………………………………………………………………………………………….. 7. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนต้องการย้ายสถานประกอบการ ต้องแจ้งย้าย ณ สถานทที ีจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพมิ อย่างไร ก. ภายใน 30 วัน นับแต่วันทีย้าย ข. ก่อนวนั ย้ายไม่น้อยกว่า 30 วนั ค. ภายใน 15 วัน นับแต่วันย้าย ง. ก่อนวนั ย้ายไม่น้อยกว่า 15 วนั …………………………………………………………………………………………………………………….. 8. ข้อใดเป็ นข้อห้ามมใิ ห้ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนออก ใบกํากบั ภาษี ก ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนทอี ย่นู อกราชอาณาจกั ร ให้ตวั แทนออกใบกํากบั ภาษีแทน ข ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นทีทรัพย์สินถูกขายทอดตลาด ค ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนทีอย่ใู นราชอาณาจกั ร ให้ตัวแทนออกใบกาํ กบั ภาษีแทน ง ข้อ ก และข้อ ข …………………………………………………………………………………………………………………… 2

หนา้ 299 9. บริษัท ก จํากัด ขายเครืองคอมพิวเตอร์พร้อมตดิ ตงั มลู ค่า 350,000 บาท มเี งอื นไขการชาํ ระค่าสินค้าว่า ถ้าชาํ ระภายใน 1 เดอื นจะลดให้ 2,000 บาท บริษัทต้องออกใบกํากบั ภาษี คํานวณจากมลู ค่าเท่าใด ก มูลค่า 350,000 บาท ข มลู ค่า 348,000 บาท ค มลู คา่ 352,000 บาท ง ไม่มขี ้อใดถกู ………………………………………………………………………………………………………………….. 10. ในกรณที ผี ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นเลิกประกอบกจิ การต้องเก็บและรักษารายงาน ใบกํากบั ภาษี สําเนา ใบกํากบั ภาษีพร้อมทงั เอกสารประกอบการลงรายงานดังกล่าว นับแต่วันเลกิ กจิ การต่อไปอกี กปี ี ก. 2 ปี ข. 3 ปี ค. 5 ปี ง. 7 ปี …………………………………………………………………………………………………………………… ชุดที ข้อสอบ วิชา ภาษีมลู ค่าเพมิ 1. ใครมีอํานาจสังเพิกถอน การจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพมิ ก. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลงั ข. อธิบดกี รมสรรพากร ค. สรรพากรพนื ที ง. ข้อ ก, ข, ค คนใดคนหนึงกไ็ ด้ ................................................................................................................................................................................ 2. ข้อใด ต่อไปนีให้ถอื เป็ นใบกํากบั ภาษี ก. ใบเสร็จรับเงินทกี รมสรรพากรออกให้ สําหรับการชําระภาษีมลู ค่าเพมิ ตามาตรา 83/6 หรือมาตรา 83/7 ข. ใบเสร็จรับเงนิ ทีกรมศุลกากรออกให้ในการชําระภาษีมลู ค่าเพมิ ค. ใบเสร็จรับเงินทีกรมสรรพาสามิตออกให้ ในการชําระภาษีมูลค่าเพมิ ง. ถูกทุกข้อ …………………………………………………………………………………………………………………… 3

หนา้ 300 3. การประเมิน เหตใุ ดดงั ต่อไปนหี ้ามมใิ ห้ อุทธรณ์ ก. ผ้มู ีหน้าทเี สียภาษีมิได้ยนื แบบแสดงรายการภาษี แบบนําส่งภาษี หรือแบบใบขนสินค้าภายใน เวลา ทีกฎหมายกําหนด ข. ผ้มู หี น้าทเี สียภาษียนื แบบแสดงรายการภาษี แบบนําส่งภาษี หรือแบบในขนสินค้า โดยแสดง จํานวนภาษีทตี ้องเสียตํากว่าความเป็ นจริง ค. ผ้มู ีหน้าทเี สียภาษีไม่ปฏิบัตติ ามหมายเรียกของเจ้าพนักงานประเมิน หรือไม่ยอมตอบคาํ ถามของ เจ้าพนักงานประเมิน โดยไม่มเี หตผุ ลอนั ควร ง. ผ้ปู ระกอบการ ไม่เก็บสําเนาใบกาํ กบั ภาษีขาย และหลกั ฐานต่าง ๆ ประกอบการลงรายงาน ตามทกี ฎหมายกาํ หนดไว้ ……………………………………………………………………………………………………………………. 4. ผ้มู หี น้าทเี สียภาษี มไิ ด้เกบ็ ใบกาํ กบั ภาษีซือทใี ช้เครดิตภาษีในการคํานวณภาษีไว้ตามทีกฎหมายกําหนด ต้อง เสียเบียปรับอย่างไร ก. ร้อยละ 2 ของจาํ นวนภาษีทีนํามาขอเครดิต ข. เบยี ปรับ 2 เท่าของจํานวนภาษีทีนํามาขอเครดิต ค. เบยี ปรับ 1 เท่าของจํานวนภาษีทนี ํามาขอเครดิต ง. ร้อยละ 5 ของจาํ นวนภาษีทีนํามาขอเครดิต 5. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนในข้อใดทีไม่สามารถออกใบกาํ กบั ภาษีอย่างย่อได้ ก ผ้ปู ระกอบการปัมนํามนั ข ผ้ปู ระกอบการขายปลกี หรือให้บริการรายย่อย แก่บุคคลจํานวนมาก ค ตัวแทนของผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ง ไม่มขี ้อใดถูก …………………………………………………………………………………………………………………….. 6. ภาษีมลู ค่าเพิม เกบ็ จากใคร ก เกบ็ จากผ้ปู ระกอบการ ข เกบ็ จากผขู้ ายสินค้าหรอื ผ้ใู ห้บริการ ค เก็บจากผ้ขู ายสินค้าหรือผ้ใู ห้บริการและผ้นู าํ เข้า ง ถูกทุกข้อ …………………………………………………………………………………………………………………….. 4