รวมข้อสอบ

ขอ้ ลอบ วิชา อากรแสตมป์ ชุดที ๑๒ หนา้ 501 ๑. พนกั งานเจา้ หนา้ ทแี ละนายตรวจอากรแสตมป์ ไดแ้ ก่ * ก. ขา้ ราชการพลเรือนสามญั ตงั แต่ระดบั ๑ ขึนไป ข. ขา้ ราชการพลเรือนสามญั ตงั แต่ระดบั ๒ ขึนไป ค. ขา้ ราชการพลเรือนสามญั ตงั แต่ระดบั ๓ ขึนไป ง. ขา้ ราชการพลเรือนสามญั ตงั แต่ระดบั ๔ ขึนไป เดิมเฉลย ข ทีถูกตอบ ก ๒. ใบรับทีตอ้ งปิ ดแสตมป์ บริบูรณม์ ี ๓ ประเภท คือ ก. ใบรบั เงินรางวลั สลากกนิ แบ่งรฐั บาล,ใบรับเงินคา่ ภาษีมลู ค่าเพมิ ,ใบรับเงินค่าภาษีธุรกจิ เฉพาะ ข. ใบรบั การโอนอสงั หาริมทรัพย,์ ใบรบั เงินคา่ ภาษมี ลู ค่าเพมิ , ใบรับเงินค่าภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ค. ใบรบั เงินรางวลั สลากกนิ แบ่งรฐั บาล,ใบรบั การโอนอสงั หาริมทรัพย,์ ใบรับการโอบกรรมสิทธิยานพาหนะ ทีตอ้ ง จดทะเบียน ง. ใบรับการโอนกรรมสิทธิยานพาหนะทตี อ้ งจดทะเบยี น,ใบรับการโอนอสงั หาริมทรพั ย,์ ใบรับ-เงินค่า ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ เดิมเฉลย ข ทีถูกตอบ ค ๓. การขอคืนเงินอากรต้องยืนคาํ ร้องต่อพนกั งานเจ้าหน้าที ภายในเวลาเท่าใด ก. ๓ เดือน ข. ๖ เดือน ค.๑ ปี ง. ๓ ปี เดิมเฉลย ง ทีถกู ตอบ ข ๔. '‘ใบรบั ” กรณีใดทีตอ้ งเสียอากรแสตมป์ ก. ใบรับสาํ หรับการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมเกยี วกบั ทีดิน ข. ใบรับกรณีชาํ ระเงินค่าอาหาร ค. ใบรับกรณีการรับเงนิ คา่ จา้ ง ง. ใบรับกรณีการซือขายสินคา้ เดิมเฉลย ค ทีถูกตอบ ก ขอ้ สอบ วชิ า อากรแสตมป์ ชุด๑๓ 2 ๒. ตราสารใดทีตอ้ งเสียอากร ก. เชค็ ข. สญั ญาจาํ นาํ ค. สญั ญาคาํ ประกนั ง. ถูกทงั ก. ข. ค. เดิมเฉลย ค ทีถกู ตอบ ง

หน้า 502 ๓. กรณีใดไม่ถอื วา่ มีการเสียอากรแสตมป์ โดยการปิ ดแสตมป์ สมบรู ณ์ % ก. ใชแ้ สตมนิ)ปิ ดทนั ตราสาร ข. ใชแ้ สตมป์ ดุน ค. นาํ แสตมป์ ทีใชแ้ ลว้ มาปิ ดทบั เอกสาร ง. ถูกทงั ก. และ ข. เดมิ เฉลย ข ทีถูกตอบ ค ๔. คาํ วา่ “ปิ ดแสตมป์ บริบรู ณ”์ จะตอ้ งดาํ เนินการอย่างไร ก. ใชก้ ารปิ ดแสตมป์ ทบั กระดาษ กอ่ นกระทาํ หรือในทนั ทที ที าํ ตราสารเป็นราคาไม่นอ้ ยกวา่ อากรทีตอ้ งเสีย และไดข้ ีดฆ่าแสตมป์ นนั แลว้ ข. นาํ ตราสารไปยนื ตอ่ พนกั งานเจา้ หนา้ ทีประทบั แสตมป์ ดุนและชาํ ระเงินเป็นจาํ นวนไม'นอ้ ยกวา่ อากรที ตอ้ งเสียและไดข้ ีดฆ่าแลว้ ค. นาํ ตราสารไปยืนต่อพนกั งานเจา้ หนา้ ทพี รอ้ มกบั คาํ ร้องขอชาํ ระอากรแสตมนิ)เป็นตวั เงนิ พนกั งาน เจา้ หนา้ ทีจะสลกั หลงั ตราสารตามแบบ อ.ส.๔ และชาํ ระเงินเป็นจาํ นวนไมน่ อ้ ยกวา่ อากรทีตอ้ งเสีย ง. ถกู ทุกขอ้ เดมิ เฉลย ก ทีถกู ตอบ ง ๕. ตราสารจะตอ้ งปิ ดแสตมป์ บริบรู ณ์เมือใด ก. ตราสารทีตอ้ งเสียอากรไดท้ าํ ขึนนอกเขตสยามใหผ้ ทู้ รงตราสารคนแรกในสยามเสียอากรโดยปิ ดแสตมป์ ครบจาํ นวนและขีดฆา่ ภายใบ ๓๐ วนั ข. ตราสารทีตอ้ งเสียอากรไตท้ าํ ขึนในสยามตอ้ งขอเสียอากรภายใน ๑๕ วนั ค. พนกั งานเจา้ หนา้ ทีอากรแสตมป์ ตรวจพบจะตอ้ งเรียกเกบ็ เงินอากรจนครบ และเรียกเกบ็ เงินเพิมอากร อีกเป็น จาํ นวน ๖ เทา่ ของเงนิ อากร หรือเป็นเงิน ๒๔ บาท แลว้ แต่อยา่ งใดจะมากกวา่ ง. ขอ้ ก. และขอ้ ข. ถูก เดมิ เฉลย ค ทถี กู ตอบ ง 3

หนา้ 503 1. ขอ้ ใดตอ่ ไปนีเป็นภาษที างออ้ มทงั หมด ก. ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ภาษมี ลู คา่ เพมิ ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ภาษศี ุลกากร ภาษสี รรพสามติ ข. ภาษมี ลู คา่ เพมิ ภาษศี ลุ กากร ภาษสี รรพสามติ ค. ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ภาษมี ลู คา่ เพมิ ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ง. ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ภาษมี ลู คา่ เพมิ ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล ภาษปี ้าย 2. ขอ้ ใดไม่ใช่ความหมายของภาษีอากร ก. สงิ ทรี ฐั บงั คบั เกบ็ จากประชาชน ข. สงิ ทมี ไิ ดใ้ หป้ ระโยชน์ตอบแทนกบั ผเู้ สยี ภาษโี ดยตรง ค. สงิ ทนี ําไปใชเ้ พอื ประโยชน์ต่อสงั คม ง. สงิ ทรี ฐั ใหป้ ระโยชน์ตอบแทนผจู้ า่ ยโดยตรง 3. ขอ้ ใดตอ่ ไปนีคอื ปีภาษใี นการจดั เกบ็ ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ก. วนั ที 1 มกราคม – 31 ธนั วาคม ของทุกปี ข. วนั ที 1 มกราคม – 31 มนี าคม ของทุกปี ค. วนั ที 1 มกราคม – 31 มนี าคม ของปีถดั ไป ง. วนั ที 1 ตุลาคม – 30 กนั ยายน ของทุกปี 4. อตั ราภาษอี ากรแบบกา้ วหน้ามลี กั ษณะอยา่ งไร ก. อตั ราภาษจี ะเพมิ ขนึ เมอื ฐานภาษอี ากรมจี าํ นวนเพมิ ขนึ ข. อตั ราภาษจี ะเพมิ ขนึ เมอื ฐานภาษอี ากรมจี าํ นวนลดลง ค. อตั ราภาษจี ะคงทไี มว่ า่ ฐานภาษจี ะเพมิ ขนึ หรอื ลดลง ง. อตั ราภาษจี ะเพมิ แบบกา้ วกระโดดเมอื ฐานภาษอี ากรมจี าํ นวนลดลง 5. ขอ้ ใดไม่ใช่มาตรการดา้ นภาษที ชี ว่ ยสง่ เสรมิ ความเจรญิ เตบิ โตทางเศรษฐกจิ ของประเทศ ก. การลดอตั ราภาษมี ลู คา่ เพมิ สาํ หรบั สนิ คา้ ภายในประเทศจาก 10% เป็น 7% ข. กาํ หนดใหส้ นิ คา้ สง่ ออกเสยี ภาษมี ลู คา่ เพมิ ในอตั รา 0% ค. ยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสาํ หรบั เงนิ ไดส้ ทุ ธเิ ฉพาะสว่ นทไี มเ่ กนิ 100,000 บาทแรก ง. นโยบายการจดั เกบ็ ภาษจี ากทรพั ยส์ นิ มรดก สนิ คา้ ฟุม่ เฟือย 6. มาตรการภาษขี อ้ ใดทรี ฐั บาลนํามาใชแ้ กไ้ ขปญั หาเงนิ เฟ้อ ก. เพมิ ภาษที างออ้ มเพอื ลดการบรโิ ภคของประชาชน ข. เพมิ ภาษธี รุ กจิ เฉพาะใหม้ ากขนึ ค. เพมิ ภาษบี คุ คลธรรมดาใหม้ ากขนึ ง. ลดภาษอี ากรประเภทตา่ งๆ ลง 7. ขอ้ ใดไม่ใช่ผมู้ หี น้าทเี สยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาตามประมวลรษั ฎากร ก. หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั รวยยงิ จาํ กดั ข. นายมงุ่ ผถู้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปีภาษี ค. กองมรดกทยี งั ไมไ่ ดแ้ บง่ ง. คณะบคุ คลทมี ใิ ชน่ ิตบิ คุ คล

หนา้ 504 8. หากผูม้ เี งนิ ไดเ้ ป็นบคุ คลเสมอื นไรค้ วามสามารถ ผนู้ ันตอ้ งยนื แบบแสดงรายการเสยี ภาษหี รอื ไม่ อยา่ งไร ก. มหี น้าทเี สยี ภาษโี ดยตอ้ งไปยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษดี ว้ ยตนเอง ข. ไมม่ หี น้าทตี อ้ งเสยี ภาษี ค. มหี นา้ ทเี สยี ภาษี โดยใหผ้ อู้ นุบาลยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษแี ทน ง. มหี น้าทเี สยี ภาษี โดยให้ผพู้ ทิ กั ษย์ นื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษแี ทน 9. เงนิ ไดข้ อ้ ใดไมไ่ ด้รบั การยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ก. รายไดค้ า่ สอนจากการเป็นอาจารยพ์ เิ ศษทมี หาวทิ ยาลยั ธรรมศาสตร์ ข. เงนิ ไดท้ นี .ส.ลลี าไดร้ บั จากการนําเครอื งลายครามซงึ ไดร้ บั มรดกจากเจา้ คณุ ปูไ่ ปขาย ค. เงนิ รางวลั ทนี ายมงิ ไดร้ บั จากการถกู สลากกนิ แบง่ รฐั บาล ง. ดอกเบยี เงนิ ฝากประเภทประจาํ ทนี างมานไี ดร้ บั จากธนาคารออมสนิ 10. บคุ คลในคณะทตู ของสถานทตู ตา่ งประเทศทตี งั อยู่ในประเทศไทย ตอ้ งเสยี ภาษสี าํ หรบั เงนิ ไดจ้ ากตาํ แหน่งงาน ทที าํ นนั ในประเทศไทยหรอื ไม่ ก. ไดร้ บั การยกเวน้ ตามหลกั การเกบ็ ภาษซี อ้ น ข. ตอ้ งเสยี ตามหลกั แหลง่ เงนิ ได้ ค. ตอ้ งเสยี ตามหลกั ถนิ ทอี ยู่ ง. ไดร้ บั การยกเวน้ ตามหลกั ถอ้ ยทถี อ้ ยปฏบิ ตั ติ อ่ กนั 11. ขอ้ ใดไม่ใช่เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามความหมายในมาตรา 39 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ก. เงนิ คา่ นายหนา้ ทนี ายหนงึ ไดร้ บั จากการเป็นนายหน้าขายทดี นิ ข. คา่ เชา่ บา้ นทนี ายสองไมต่ อ้ งจา่ ยเนอื งจากนายจา้ งใหอ้ ยบู่ า้ นฟรี ค. หนุ้ ของบรษิ ทั ทแี จกใหน้ ายสามซงึ เป็นพนักงานของบรษิ ทั ง. รายไดจ้ ากการขายสนิ คา้ เป็นเงนิ เชอื 12. เงนิ ไดข้ อ้ ใดที ได้รบั การยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ก. คา่ เบยี เลยี งรายเดอื น รางวลั สลากกนิ แบง่ รฐั บาล เงนิ ฌาปนกจิ สงเคราะห์ ข. เงนิ ไดจ้ ากการขายเรอื กาํ ปนั ขนาด 6 ตนั การขายรถยนตท์ ใี ชแ้ ลว้ การขายหุน้ ในตลาดหลกั ทรพั ยฯ์ ค. เครอื งแบบพนักงานทไี ดร้ บั ปีละ 2 ชดุ รางวลั สลากออมสนิ การขายหนุ้ ในตลาดหลกั ทรพั ยฯ์ ง. เงนิ รางวลั จากการประกวดรอ้ งเพลงทชี ่อง 3 จดั ขนึ ทนุ การศกึ ษา สว่ นแบง่ กาํ ไรจากกองทนุ รวม 13. นายสาธุ ไดร้ บั เงนิ ปนั ผลเป็นเงนิ 45,000 บาท จากกาํ ไรสทุ ธสิ ว่ นทบี รษิ ทั ทตี งั ขนึ ตามกฎหมายไทยตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลในอตั รารอ้ ยละ 10 เงนิ ปนั ผลทนี ายสาธตุ อ้ งนําไปรวมเป็นเงนิ ไดเ้ พอื คาํ นวณเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปีเป็นจาํ นวนเทา่ ไร ก. 45,000 บาท ข. 50,000 บาท ค. 49,500 บาท ง. 58,500 บาท

หนา้ 505 14. นายวารนิ นางวารี นางสาววารา รว่ มกนั จดั ตงั หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั ไมจ่ ดทะเบยี น ชอื “3 พนี ้องการคา้ ” โดยตก ลงแบง่ กาํ ไรหรอื ขาดทุนในอตั ราสว่ นเทา่ กนั ในปีภาษที ลี ว่ งมา กจิ การมกี าํ ไรหลงั หกั ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา แลว้ 750,000 บาท ทงั สามคนจะตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาอยา่ งไร ก. ทงั สามคนตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาตอนสนิ ปีจากกาํ ไรทไี ดร้ บั แบง่ มา ข. ทงั สามคนตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาครงึ ปีและสนิ ปีจากกาํ ไรทไี ดร้ บั แบง่ มา ค. ทงั สามคนไมต่ อ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาจากกาํ ไรทไี ดร้ บั แบง่ มา ง. นายวารนิ ซงึ เป็นพคี นโต ตอ้ งเป็นผูม้ หี นา้ ทนี ําเงนิ กาํ ไรทไี ดม้ าไปเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปี เดมิ เฉลย ค ทถี ูกตอบ ข สว่ นแบง่ กาํ ไรไมไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ทงั นี ตาม ป.149/2558 15. นายชวี นิ เปิดสาํ นกั งานทนายความมรี ายไดจ้ ากการคา่ ความเดอื นละ 30,000 บาท มบี า้ นใหเ้ ชา่ เดอื นละ 5,000 บาท แตเ่ มอื วนั ที 30 กนั ยายน 2549นายชวี นิ ไดเ้ สยี ชวี ติ ลง ดงั นนั ในปีภาษี 2549 เงนิ ไดด้ งั กลา่ วจะตอ้ งยนื เสยี ภาษใี นนามของใคร ก. ไมต่ อ้ งยนื เพราะนายชวี นิ เสยี ชวี ติ แลว้ ข. ภรยิ าของนายชวี นิ ค. ทายาทของนายชวี นิ ง. นายชวี นิ (ผูถ้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปีภาษ)ี 16. นายบลิ ลไี ดร้ บั เงนิ ปนั ผลจากบรษิ ทั ดาราฤกษเ์ ป็นเงนิ 140,000 บาท จากกาํ ไรสทุ ธขิ องบรษิ ทั ซงึ บรษิ ทั ดารา ฤกษเ์ สยี ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลในอตั รา 30% นายบลิ ลจี ะไดร้ บั การเครดติ ภาษเี งนิ ปนั ผลเป็นจาํ นวนเงนิ เทา่ ไร ก. 140,000 บาท ข. 60,000 บาท ค. 35,000 บาท ง. 200,000 บาท 17. บรษิ ทั ComSmart ตงั อยทู่ ปี ระเทศองั กฤษไดส้ ง่ นายไมเคลิ ซงึ เป็นผเู้ ชยี วชาญดา้ นคอมพวิ เตอรม์ าสอนเทคนคิ และการสรา้ งโปรแกรมคอมพวิ เตอรใ์ หแ้ กบ่ รษิ ทั ไทยทาํ จาํ กดั ซงึ เป็นบรษิ ทั ลกู คา้ ทตี งั อยใู่ นประเทศไทย โดย นายไมเคลิ ไดร้ บั คา่ จา้ งจากบรษิ ทั ComSmart ตลอดเวลาทอี ยูใ่ นประเทศไทย 1 เดอื นคา่ จา้ งทนี ายไมเคลิ ไดร้ บั ถอื วา่ เป็นเงนิ ไดท้ ตี อ้ งนํามาคาํ นวณเพอื เสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาหรอื ไม่ ก. ตอ้ ง เพราะเป็นเงนิ ไดจ้ ากแหลง่ ในประเทศเนอื งจากหน้าทงี านทที าํ ในประเทศไทย ข. ตอ้ ง เพราะเป็นเงนิ ไดจ้ ากแหลง่ นอกประเทศไทยเนอื งจากกจิ การทที าํ ในตา่ งประเทศ ค. ไมต่ อ้ ง เพราะนายไมเคลิ เขา้ มาอยใู่ นประเทศไทยไมถ่ งึ 180 วนั ง. ไมตอ้ ง เพราะนายไมเคลิ ไมไ่ ดน้ ําเงนิ ไดท้ ไี ดร้ บั เขา้ มาในประเทศไทยในปีทเี ป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย เดมิ เฉลย ก ทถี ูกตอบ ง 18. นายเหนอื เดนิ ทางไปทาํ งานทปี ระเทศอริ กั ตงั แตว่ นั ที 1 ม.ี ค. 2549 และเดนิ ทางกลบั มาไทยในวนั ที 31 พ.ค. 2549 และเดนิ ทางกลบั ไปอกี ในวนั ที 1 ส.ค. 2549 หลงั จากนนั จงึ เดนิ ทางกลบั มาถงึ ประเทศไทยในวนั ที 30 พ.ย. 2549 พรอ้ มรายได้จากการไปทํางานในปี 2549 นายเหนือตอ้ งนํารายไดท้ ไี ดร้ บั มาเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คล ธรรมดาหรอื ไม่ อยา่ งไร ก. ไมต่ อ้ ง เพราะไมใ่ ชร่ ายไดท้ เี กดิ จากการทาํ งานในประเทศไทย ข. ไมต่ อ้ ง เพราะนายเหนอื เขา้ มาอยใู่ นประเทศไทยไมถ่ งึ 180 วนั ค. ตอ้ ง เพราะนายเหนอื เป็นผูอ้ ยใู่ นประเทศไทยในปีภาษเี ดยี วกบั ปีภาษที ไี ดร้ บั เงนิ ได้ ง. ตอ้ ง เพราะนายเหนอื เป็นคนไทย ตอ้ งนํารายไดม้ าเสยี ภาษตี ามหลกั ถนิ ทอี ยู่

หนา้ 506 19. มสิ เตอรส์ มธิ เป็นชาวอเมรกิ นั เดนิ ทางเขา้ มาทาํ งานเป็นอาจารยส์ อนภาษาองั กฤษทมี หาวทิ ยาลยั กรงุ เทพ ดงั นนั มสิ เตอรส์ มธิ ตอ้ งนําเงนิ ไดท้ ไี ดร้ บั มาเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาหรอื ไม่ เพราะเหตใุ ด ก. ไมต่ อ้ ง เพราะมสิ เตอรส์ มธิ เป็นคนสญั ชาตอิ เมรกิ นั ซงึ เป็นบคุ คลไดร้ บั การยกเวน้ ภาษี ข. ตอ้ ง เพราะมสิ เตอรส์ มธิ ทาํ งานในมหาวทิ ยาลยั กรงุ เทพซงึ ตงั ตามกฎหมายของประเทศไทย ค. ตอ้ ง เพราะมสิ เตอรส์ มธิ ตอ้ งจา่ ยภาษตี ามหลกั ถนิ ทอี ยู่ ง. ไมต่ อ้ ง เพราะเงนิ ไดท้ ไี ดร้ บั เป็นเงนิ ไดท้ ไี ด้รบั การยกเวน้ ภาษี 20. ขอ้ ใดไมถ่ กู ต้องเกยี วกบั การหกั คา่ ใชจ้ า่ ยสาํ หรบั เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 1 และ 2 ของผูม้ เี งนิ ได้ ก. กรณภี รยิ ามเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทงั สองประเภทดงั กลา่ ว ภรยิ ามสี ทิ ธนิ ําเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ เฉพาะ ประเภทที 1 ไปแยกคาํ นวณตา่ งหากจากสามี ข. ตอ้ งนําเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทงั สองประเภทมารวมกนั กอ่ นแลว้ จงึ หกั คา่ ใชจ้ า่ ย ค. หกั ไดต้ ามทจี า่ ยจรงิ ง. หกั คา่ ใชจ้ า่ ยสงู สดุ ไดไ้ มเ่ กนิ 60,000 บาท 21. นายปรวิ าสมเี งนิ ไดจ้ ากเปิดรา้ นใหบ้ รกิ าร Internet มภี รยิ าแตไ่ มม่ เี งนิ ได้ นายปรวิ าสจะตอ้ งมเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ เป็นจาํ นวนเทา่ ไรในปีภาษี นายปรวิ าสจงึ จะเป็นผมู้ หี นา้ ทเี สยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ก. เกนิ 100,000 บาท ข. เกนิ 50,000 บาท ค. เกนิ 30,000 บาท ง. เกนิ 60,000 บาท เดมิ เฉลย ง ทถี กู คอื ไมม่ คี าํ ตอบทถี กู ตอ้ ง ทงั นี ตามมาตรา 11 พระราชบญั ญตั แิ กไ้ ขเพมิ เตมิ ประมวลรษั ฎากร (ฉบบั ที 44) พ.ศ.2560 22. นายราฟเอล นาดาล นกั เทนนสิ อาชพี ชาวสเปน เดนิ ทางเขา้ มาแขง่ ขนั ไทยแลนดโ์ อเพน ในระหวา่ งวนั ที 2 – 9 สงิ หาคม 2549 ได้รบั รางวลั ชนะเลศิ 20 ลา้ นบาท นอกจากนยี งั ไดร้ บั รางวลั จากการแขง่ ขนั เทนนสิ ในประเทศ อนื อกี 70 ลา้ นบาท ดงั นนั นายราฟเอล นาดาลจะตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาหรอื ไม่ อยา่ งไร ก. เสยี ภาษเี ฉพาะเงนิ รางวลั ทไี ดร้ บั ในประเทศไทย 20 ลา้ นบาท ข. ไมต่ อ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา เพราะไมไ่ ดเ้ ป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย ค. เสยี ภาษจี ากเงนิ รางวลั ทไี ดร้ บั ทงั หมด ง. ไมต่ ้องเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา เพราะเงนิ ไดร้ างวลั ทไี ดร้ บั ไมไ่ ดอ้ ย่ใู นประเทศครบ 180 วนั 23. นายมาโปรดมเี งนิ ไดจ้ ากการเป็นพนกั งานประจาํ เดอื นละ 10,000 บาท นางสวย ภรยิ ามเี งนิ เดอื นจากการเป็น พนักงานบญั ชขี องบรษิ ทั เดอื นละ 15,000 บาท และไดร้ บั คา่ นายหนา้ ในปีภาษนี นั จาํ นวน 120,000 บาท นาง สวยสามารถนําเงนิ ไดใ้ ดมาคาํ นวณเสยี ภาษแี ยกตา่ งหากจากสามแี ละหกั คา่ ใชจ้ า่ ยเฉลยี ไดห้ รอื ไม่ เป็นจาํ นวน เทา่ ไร ก. เฉพาะเงนิ เดอื นเทา่ นนั และไมส่ ามารถนําคา่ ใชจ้ า่ ยมาเฉลยี หกั ได้ ข. เฉพาะเงนิ เดอื นเทา่ นนั โดยสามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยเฉลยี ได้ 36,000 บาท ค. เฉพาะเงนิ คา่ นายหนา้ เทา่ นนั โดยสามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยเฉลยี ได้ 24,000 บาท ง. เฉพาะเงนิ คา่ นายหน้า โดยสามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยแบบเหมาได้ 40% แตไ่ มเ่ กนิ 60,000 บาท

หน้า 507 24. เงนิ ไดป้ ระเภทใดตอ่ ไปนหี ากไดถ้ กู หกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี า่ ยไวแ้ ลว้ ผมู้ เี งนิ ไดม้ สี ทิ ธเิ ลอื กทจี ะไมน่ ํามารวม คาํ นวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปีได้ ก. เงนิ เดอื น คา่ นายหนา้ เงนิ ไดค้ รงั เดยี วทนี ายจา้ งจา่ ยใหเ้ นอื งจากการออกจากงาน ข. ดอกเบยี เงนิ ฝากธนาคาร เงนิ ปนั ผล เงนิ ไดค้ รงั เดยี วทนี ายจา้ งจ่ายใหเ้ นอื งจากการออกจากงาน ค. เงนิ ไดจ้ ากวชิ าชพี อสิ ระ เงนิ ไดจ้ ากการขายอาหาร เงนิ ไดจ้ ากการขายทดี นิ ทไี มไ่ ดม้ งุ่ หากาํ ไร ง. เงนิ ไดจ้ ากการรบั สรา้ งบา้ น เงนิ ไดจ้ ากการใหเ้ ชา่ ทดี นิ ทาํ การเกษตร 25. นางองอร ขายทดี นิ ทไี ดม้ าทางมรดกซงึ ตงั อยู่ในเขตคลองเตยไปในราคา 2,000,000 บาท แตก่ รมทดี นิ กาํ หนด ราคาประเมนิ ทนุ ทรพั ยเ์ พอื เรยี กเกบ็ คา่ ธรรมเนยี มฯ ของทดี นิ แปลงนไี วใ้ นราคา 1,400,000 บาท ดงั นนั นางองอรตอ้ งเสยี ภาษจี ากราคาใด ก. 2,000,000 บาท ข. 1,200,000 บาท ค. 1,400,000 บาท ง. 1,800,000 บาท 26. จากขอ้ มลู ขอ้ 36 ถา้ ทดี นิ ทไี ดม้ าทางมรดกตงั อยนู่ อกเขตกรงุ เทพฯ นางองอรตอ้ งเสยี ภาษจี ากราคาใด ก. 2,000,000 บาท ข. 1,200,000 บาท ค. 1,400,000 บาท ง. 1,800,000 บาท 27. เงนิ ไดป้ ระเภทใดทกี ฎหมายยอมใหห้ กั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็นการเหมาไดว้ ธิ เี ดยี ว ก. เงนิ ปนั ผล ดอกเบยี หนุ้ กู้ เงนิ ผดิ สญั ญาเชา่ ซอื ข. รบั จา้ งทาํ บญั ชี คา่ ลขิ สทิ ธิ คา่ เชา่ บา้ นทนี ายจา้ งออกให้ ค. ดอกเบยี เงนิ ฝาก เงนิ โบนสั เงนิ ไดจ้ ากการรบั เหมากอ่ สรา้ ง ง. เงนิ เดอื น คา่ ลขิ สทิ ธิ เงนิ ไดจ้ ากการผดิ สญั ญาเชา่ ซอื 28. เงนิ ไดป้ ระเภทใดทกี ฎหมายยอมใหเ้ ลอื กวธิ กี ารหกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็นการเหมาหรอื ตามจาํ เป็นและสมควร ได้ ก. รายไดค้ า่ เชา่ คอนโด คา่ ลขิ สทิ ธิ เงนิ ไดจ้ ากการแสดงภาพยนตร์ ข. รายไดค้ า่ เชา่ ทดี นิ ทาํ นา เงนิ ไดจ้ ากการรบั ตรวจสอบบญั ชี เงนิ ไดจ้ ากการใหบ้ รกิ ารเชา่ รถยนต์ ค. เงนิ ปนั ผล เงนิ ผดิ สญั ญาซอื ขายเงนิ ผอ่ น รายไดค้ า่ เชา่ บา้ น ง. คา่ สทิ ธบิ ตั ร ค่าแหง่ ก๊ดู วลิ ล์ เงนิ ไดจ้ ากการเป็นทนายความ 29. เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 3 ตามขอ้ ใดทกี ฎหมายยอมใหห้ กั คา่ ใชจ้ า่ ยได้ ก. เงนิ ไดท้ มี ลี กั ษณะเป็นรายปีอนั ไดม้ าจากพนิ ยั กรรม ข. คา่ สทิ ธบิ ตั ร ค. คา่ ลขิ สทิ ธิ ง. คา่ กดู๊ วลิ ล์

หนา้ 508 30. ในปีปจั จบุ นั นางสาววาดจนั ทรม์ เี งนิ ไดจ้ ากคา่ กดู๊ วลิ ล์ 40,000 บาท เงนิ ได้จากคา่ ลขิ สทิ ธิ 80,000 บาท ในปี ภาษปี จั จบุ นั นางสาววาดจนั ทรม์ สี ทิ ธหิ กั คา่ ใชจ้ า่ ยจากเงนิ ไดด้ งั กลา่ วเป็นจาํ นวนเทา่ ไร ก. 32,000 ข. 48,000 ค. 60,000 ง. 16,000 31. เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ขอ้ ใดตอ่ ไปนีทหี กั คา่ ใชจ้ า่ ยไมไ่ ด้ ก. เงนิ ปนั ผล ข. เงนิ ไดจ้ ากการประกอบโรคศลิ ปะ ค. เงนิ ไดจ้ ากการผดิ สญั ญาเชา่ ซอื รถยนต์ ง. คา่ ลขิ สทิ ธิ 32. เงนิ ไดจ้ ากวชิ าชพี อสิ ระใดทหี กั คา่ ใชจ้ า่ ยไดม้ ากทสี ดุ ก. สถาปตั ยกรรม ข. ประณตี ศลิ ปกรรม ค. การประกอบโรคศลิ ปะ ง. การบญั ชี 33. นายพงศพ์ ญาไดใ้ หน้ ายมงิ เชา่ คอนโดมเิ นยี มของตนโดยคดิ คา่ เชา่ เดอื นละ 9,000 บาท นอกจากนียงั มรี ายได้ จากการใหบ้ รกิ ารเช่ารถจกั รยานยนตป์ ีละ 120,000 บาท และบรกิ ารใหเ้ ชา่ ชดุ แต่งงานอกี ปีละ 150,000 บาท ดงั นนั เงนิ ไดท้ นี ายพงศพ์ ญาไดร้ บั จะสามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยแบบเหมาไดร้ วมเป็นจาํ นวนเทา่ ไร (บา้ น โรงเรอื น สงิ ปลกู สรา้ งอยา่ งอนื แพ ยานพาหนะ หกั คา่ ใชจ้ า่ ยไดร้ อ้ ยละ 30 ทรพั ยส์ นิ อยา่ งอนื หกั คา่ ใชจ้ ่ายไดร้ อ้ ยละ 10) ก. 83,400 บาท ข. 53,700 บาท ค. 68,400 บาท ง. 83,700 บาท 34. เงนิ ไดจ้ ากการประกอบโรคศลิ ปะใดสามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยแบบเหมาไดใ้ นอตั รารอ้ ยละ 60 ก. เงนิ ไดข้ องนายแพทยท์ ไี ดจ้ ากการทาํ งานประจาํ อยโู่ รงพยาบาลจฬุ าฯ ข. เงนิ ไดข้ องนายแพทยท์ ไี ดจ้ ากการเปิดคลนิ กิ ในชว่ งเยน็ ค. เงนิ ไดข้ องนายแพทยท์ ที าํ งานประจาํ อยโู่ รงพยาบาลสตั วท์ องหลอ่ ง. เงนิ ไดข้ องนายแพทยท์ ไี ดจ้ ากการเปิดคลนิ ิกซงึ มเี ตยี งรบั ผูป้ ว่ ยไวค้ า้ งคนื ได้ 35. รายจา่ ยทจี ะนํามาหกั เป็นคา่ ใชจ้ า่ ยตามความจาํ เป็นและสมควรสาํ หรบั เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 6 ตอ้ งมี ลกั ษณะดงั นี ขอ้ ใดไมใ่ ช่ ก. ไมเ่ ป็นรายจา่ ยทกี ฎหมายหา้ มมใิ หห้ กั เป็นรายจา่ ย ข. เป็นคา่ ใชจ้ า่ ยในการประกอบธรุ กจิ ทงั หมด ค. เป็นจาํ นวนทสี มควรและเหมาะสมแกก่ จิ การ ง. ผมู้ เี งนิ ไดต้ อ้ งมหี ลกั ฐานการหกั คา่ ใชจ้ า่ ยพรอ้ มทจี ะใหพ้ นกั งานตรวจสอบได้

หนา้ 509 36. นายนพิ นธ์ ทาํ งานเป็นนกั เขยี นเรอื งสนั ใหห้ นงั สอื พราว ไดร้ บั เงนิ เดอื นตลอดปี 300,000 บาท ระหว่างปีได้ รวบรวมเรอื งสนั ทาํ เป็นพอคเกจ็ บคุ๊ ใหส้ าํ นกั พมิ พซ์ เี อด็ จดั จาํ หน่ายไดร้ บั เงนิ 120,000 บาท นอกจากนนี าย นพิ นธย์ งั ไดแ้ ตง่ นยิ ายโดยจดั พมิ พแ์ ละจาํ หน่ายเองไดร้ บั เงนิ 70,000 บาท ดงั นนั นายนพิ นธต์ อ้ งเสยี ภาษจี าก เงนิ ไดป้ ระเภทใด ก. นกั เขยี นเรอื งสนั ใหห้ นังสอื พราว 40 (1) เงนิ ได้จากพอคเกจ็ บคุ๊ 40(2) แต่งนิยายจําหน่ายเอง 40(3) ข. นกั เขยี นเรอื งสนั ใหห้ นงั สอื พราว 40 (3) เงนิ ได้จากพอคเกจ็ บคุ๊ 40(2) แต่งนิยายจําหน่ายเอง 40(8) ค. นกั เขยี นเรอื งสนั ใหห้ นงั สอื พราว 40 (1) เงนิ ได้จากพอคเกจ็ บคุ๊ 40(3) แต่งนิยายจําหน่ายเอง 40(8) ง. นกั เขยี นเรอื งสนั ใหห้ นงั สอื พราว 40 (3) เงนิ ได้จากพอคเกจ็ บคุ๊ 40(6) แต่งนิยายจําหน่ายเอง 40(8) จากขอ้ มลู ใหต้ อบคาํ ถามขอ้ 37 - 38 นายเกง่ วาด สมรสแลว้ แตภ่ รยิ าไมม่ เี งนิ ได้ มบี ตุ รผูเ้ ยาว์ 1 คน ยงั ไมไ่ ดศ้ กึ ษา นายเกง่ วาดประกอบอาชพี เป็น สถาปนกิ มเี งนิ ไดจ้ ากการเขยี นแบบเป็นเงนิ 500,000 บาท 37. เงนิ ไดท้ นี ายเกง่ วาดไดร้ บั สามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยไดเ้ ป็นจาํ นวนเทา่ ไร ก. 150,000 บาท ข. 300,000 บาท ค. 60,000 บาท ง. 200,000 บาท 38. นายเกง่ วาดจะตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปีเป็นเงนิ เทา่ ไร ก. 17,500 บาท ข. 22,000 บาท ค. 2,500 บาท ง. 25,000 บาท 39. นางสาวเจนนเิ ฟอร์ นกั รอ้ งชอื ดงั แหง่ วงการบนั เทงิ เมอื งไทยไดร้ บั รายไดจ้ ากการทวั รค์ อนเสริ ต์ ตลอดปีภาษี 1,000,000 บาท ดงั นนั เงนิ ไดท้ นี างสาวเจนนเิ ฟอรไ์ ดร้ บั สามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยไดเ้ ป็นจาํ นวนเทา่ ไร ก. 180,000 บาท ข. 280,000 บาท ค. 460,000 บาท ง. 600,000 บาท 40. เงนิ ไดจ้ ากการใหเ้ ชา่ ทรพั ยส์ นิ ตามขอ้ ใด สามารถหกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็นการเหมาไดน้ ้อยทสี ดุ ก. รถยนต์ ข. แพ ค. บา้ น ง. ทดี นิ เพอื ทาํ ทจี อดรถ 41. ข้อใดคอื เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภท 40 (6) ก. สตั วแ์ พทย์ อาจารยค์ ณะวศิ วกรรม พนกั งานบญั ชขี องบรษิ ทั สามารถ จาํ กดั ข. นางพยาบาลประจาํ โรงพยาบาลจฬุ าฯ บรษิ ทั รบั ตดิ ตามทวงหนี เงนิ ไดจ้ ากการเปิดคลนิ กิ ค. แพทยเ์ ปิดคลนิ กิ นอกเวลางาน รบั จา้ งทาํ บญั ชที บี า้ น บรษิ ทั ใหค้ าํ ปรกึ ษาทางกฎหมาย ง. คลนิ ิกมเี ตยี งใหผ้ ปู้ ว่ ยพกั คา้ งคนื ได้ นกั กฬี าอาชพี นกั แสดงตลก

หน้า 510 42. นายสขุ ใจมบี ตุ รจาํ นวน 4 คน ดงั นี บตุ รคนที 1 อายุ 25 ปี คนที 2 อายุ 22 ปี ในปีปจั จบุ นั ทงั สองคนกาํ ลงั ศกึ ษาในมหาวทิ ยาลยั ทงั คู่ โดยคนที 1 มเี งนิ ได้จากการรบั จา้ งทํางาน 15,500 บาท คนที 2 ไมม่ เี งนิ ได้ คนที 3 อายุ 21 ปี จบปวช.แลว้ และไมไ่ ดศ้ กึ ษาตอ่ คนที 4 อายุ 18 ปี รบั จา้ งทาํ งานไดเ้ งนิ เดอื นเดอื นละ 1,000 บาท จากขอ้ มลู นายสขุ ใจสามารถนําบตุ รคนใดมาหกั ลดหยอ่ นภาษไี ด้ ก. บตุ รคนที 1 2 3 ข. บตุ รคนที 2 ค. บตุ รคนที 3 4 ง. บตุ รคนที 3 เดมิ เฉลย ข. ทีถูก ไม่มขี อ้ ใดถูก ณ ปัจจุบนั แก้ไขคาํ ตอบเป็ นบตุ รคนที 4 ซึงตามพระราชบญั ญตั ิ แกไ้ ข เพมิ เตมิ ประมวลรษั ฎากร (ฉบบั ที ๔๔) พ.ศ. ๒๕๖๐ - บตุ รชอบดว้ ยกฎหมาย หกั ลดหย่อนไดไ้ มจ่ ํากดั จาํ นวน - บุตรบุญธรรม หกั ลดหย่อนไดไ้ มเ่ กนิ 3 คน - กรณมี บี ตุ รชอบดว้ ยกฎหมายทมี ชี วี ติ อยจู่ าํ นวนตงั แต่ 3 คน จะนําบตุ รบญุ ธรรมมาหกั อกี ไมไ่ ด้ - กรณมี บี ตุ รชอบดว้ ยกฎหมายมจี ํานวนไมถ่ งึ 3 คน ใหน้ ําบตุ รบญุ ธรรมมาหกั ไดร้ วมกบั บตุ รชอบดว้ ยกฎหมาย แต่ รวมกนั ตอ้ งไมเ่ กนิ 3 คน และมาตรา 47 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 เมอื ไดห้ กั ตามมาตรา 42 ทวิ ถงึ มาตรา 46 แลว้ เพอื เป็นการบรรเทา ภาระภาษี ใหห้ กั ลดหยอ่ นไดอ้ กี ตอ่ ไปนี (1) ลดหยอ่ นใหส้ าํ หรบั (ค) บตุ ร…..ลดหยอ่ นใหส้ าํ หรบั บตุ ร การหกั ลดหยอ่ นสาํ หรบั บตุ ร ใหห้ กั ไดเ้ ฉพาะบตุ ร ซงึ มอี ายไุ มเ่ กนิ ยสี บิ หา้ ปีและยงั ศกึ ษาอยใู่ นมหาวทิ ยาลยั หรอื ชนั อดุ มศกึ ษา หรอื ซงึ เป็นผเู้ ยาว์ หรอื ศาลสงั ให้ เป็นคนไรค้ วามสามารถหรอื เสมอื นไรค้ วามสามารถอนั อยู่ในความอุปการะเลยี งดู แตม่ ใิ หห้ กั ลดหย่อนสาํ หรบั บตุ รดงั กลา่ วทมี เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ในปีภาษที ลี ว่ งมาแลว้ ตงั แต่ ๓๐,๐๐๐ บาทขนึ ไป 43. บตุ รประเภทใดทผี มู้ เี งนิ ได้ ไม่มีสิทธิ นํามาหกั เป็นคา่ ลดหยอ่ น ก. บตุ รอายุ 14 ปี เป็นคนเสมอื นไรค้ วามสามารถ ข. บตุ รอายุ 19 ปี สมรสแลว้ และกาํ ลงั ศกึ ษาในระดบั ประกาศนยี บตั รวชิ าชพี ชนั สงู ค. บตุ รอายุ 17 ปี มรี ายไดจ้ ากการรบั งานโฆษณาสนิ คา้ ในปีภาษนี นั จาํ นวน 20,000 บาท ง. บตุ รอายุ 26 ปี กาํ ลงั ศกึ ษาอยใู่ นมหาวทิ ยาลยั รามคาํ แหง มรี ายไดเ้ งนิ ปนั ผล 15,000 บาท เดมิ เฉลย ค ทถี กู ตอบ ง ทงั นี ตามมาตรา 47(1)(ค) แห่งประมวลรษั ฎากร 44. เดก็ ชายเดยี วไปรว่ มรายการตอบปญั หาทสี ถานโี ทรทศั น์แห่งหนงึ ชนะการแข่งขนั ไดร้ บั รางวลั 5,000,000 บาท และไดร้ บั รถจกั รยานและของเดก็ เลน่ รวมเป็นเงนิ 100,000 บาท เงนิ ไดด้ งั กลา่ วเดก็ ชายเดยี ว ตอ้ งนําไปยนื เสยี แบบเพอื เสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาหรอื ไม่ ก. ไมต่ อ้ ง เพราะเดก็ ชายเดยี วเป็นผเู้ ยาวจ์ งึ ไดร้ บั ยกเวน้ ไมต่ อ้ งเสยี ภาษี ข. นําเงนิ ไดท้ ไี ดร้ บั ทงั เงนิ สดและสงิ ของไปยนื เสยี ภาษี เพราะเป็นเงนิ ไดป้ ระเภทที 8 ค. นําเฉพาะเงนิ สดไปยนื เสยี ภาษี เพราะสงิ ของอนื ๆ ทไี ดร้ บั ไมใ่ ชเ่ งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ง. ด.ช.เดยี ว ไมต่ อ้ งเสยี ภาษี เพราะถอื วา่ เป็นเงนิ สดและสงิ ของรางวลั ดงั กลา่ วเป็นเงนิ ไดข้ องบดิ า 45. นายสมชาย และนางสาวสมศรี ทาํ งานบรษิ ทั แหง่ หนงึ โดยเป็นพนกั งานฝา่ ยบญั ชี ไดร้ บั เงนิ เดอื นประจาํ นอกจากนนั ในตอนวนั เสารแ์ ละอาทติ ย์ บคุ คลทงั สองไดร้ ว่ มกนั เปิดสาํ นกั งานบญั ชรี ว่ มกนั (แตไ่ มไ่ ดจ้ ด

หนา้ 511 ทะเบยี นนติ บิ คุ คล) ดงั นนั รายไดจ้ ากการรบั ทาํ บญั ชขี องสาํ นกั งานบคุ คลทงั สองจะตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คล ธรรมดาอยา่ งไร ก. นําเงนิ ไดม้ าแบง่ ครงึ แลว้ ต่างฝ่ายตา่ งไปยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษี ข. นําไปยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษใี นนามหา้ งหนุ้ สว่ นสามญั ไมใ่ ชน่ ติ บิ คุ คล ค. นําไปยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษใี นนามคณะบคุ คลจดทะเบยี น ง. นําไปยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษใี นนามหา้ งหุน้ สว่ นสามญั นติ บิ คุ คล 46. บตุ รตามขอ้ ใดต่อไปนีไม่สามารถนํามาหกั ลดหยอ่ นการศกึ ษาได้ ก. เดก็ หญงิ เกง่ อาย1ุ 4 ปี กาํ ลงั ศกึ ษาอยใู่ นระดบั มธั ยมตน้ ข. นางสาวแสนดอี ายุ 25 ปี กาํ ลงั ศกึ ษาอยใู่ นระดบั ปรญิ ญาเอกทจี ฬุ าลงกรณม์ หาวทิ ยาลยั ค. นายตอ้ งอายุ 21 ปี กาํ ลงั ศกึ ษาอยใู่ นระดบั ปวช. ง. นายตกิ อายุ 15 ปี ไดร้ บั เงนิ ปนั ผล 50,000 บาทจากบรษิ ทั ทจี ดั ตงั ตามกฎหมายไทย 47. ขอ้ ใดตอ่ ไปนีถอื วา่ เป็นไดพ้ งึ ประเมนิ ทไี ดร้ บั การยกเวน้ ก. เงนิ ทจี า่ ยคา่ ซอื หน่วยกองทนุ รวมเพอื การเลยี งชพี สว่ นทเี กนิ 300,000 บาท ข. เงนิ ทจี า่ ยคา่ เบยี ประกนั ชวี ติ สว่ นทเี กนิ 50,000 บาท ค. เงนิ ทจี า่ ยสะสมเขา้ กองทุนสาํ รองเลยี งชพี สว่ นทเี กนิ 10,000บาทแต่ไมเ่ กนิ 290,000 บาท ง. ดอกเบยี เงนิ กยู้ มื เช่าซอื บา้ นสว่ นทเี กนิ 50,000 บาท ค แตแ่ ก้ไข จาก 290,000 บาท เป็น 490,000 บาท

หนา้ 512 48. การบรจิ าคเงนิ ใหห้ น่วยงานในขอ้ ใดตอ่ ไปนที หี กั คา่ ลดหยอ่ นไมไ่ ด้ ก. สภากาชาดไทย ข. กรมสามญั ศกึ ษา กระทรวงศกึ ษาธกิ าร ค. โรงพยาบาลภมู พิ ล ง. คณะนติ ศิ าสตร์ มหาวทิ ยาลยั ธรรมศาสตร์ 49. นายองอาจมเี งนิ ไดจ้ ากการรบั เหมาก่อสรา้ งในปี 2549 จํานวน 1,000,000 บาท (หกั คา่ ใช้จา่ ยอตั ราเหมา 70%) และขอหกั ลดหยอ่ นผูม้ เี งนิ ได้ ภรยิ าและบตุ ร รวมคา่ ลดหยอ่ นเป็นเงนิ 75,000 บาท และไดบ้ รจิ าคเงนิ ใหว้ ดั บา้ นไร่ เป็นเงนิ 50,000 บาท ดงั นี นายองอาจสามารถหกั คา่ ลดหยอ่ นเฉพาะเงนิ บรจิ าคไดเ้ ทา่ ไร ก. 50,000 บาท ข. 22,500 บาท ค. หกั ไมไ่ ดเ้ ลย ง. 10,000 บาท เดมิ เฉลย ข ทถี กู ตอบ ไมม่ ขี อ้ ใดถกู คาํ ตอบ ไม่มขี ้อใดถกู การคาํ นวณ เงนิ ได้บคุ คลธรรมดา ปี เงนิ ได้พงึ ประเมนิ , , บาท หกั คา่ ใช้จ่ายตามกม. (เหมาร้อยละ ) , เหลอื เงนิ ได้หลงั หกั คา่ ใช้จา่ ย , หกั คา่ ลดหยอ่ น ( + + ) , คงเหลอื , หกั เงนิ บริจาค , (ไม่เกนิ % ของเงนิ ได้หลงั หกั คชจ.และลดหย่อน) 50. ขอ้ ใดตอ่ ไปนีสามารถนํามาหกั เป็นคา่ ลดหยอ่ นได้ ก. เงนิ ประกนั สขุ ภาพบดิ ามารดา เงนิ ประกนั ชวี ติ เงนิ สมทบเขา้ กองทนุ ประกนั สงั คม ข. เบยี ประกนั ชวี ติ ของบตุ ร เงนิ ประกนั สขุ ภาพบดิ ามารดา เงนิ คา่ อปุ การะเลยี งดบู ดิ ามารดา ค. บรจิ าคเงนิ สดใหว้ ดั สวนแกว้ เงนิ สะสมเขา้ กองทนุ สาํ รองเลยี งชพี ดอกเบยี เงนิ กยู้ มื เพอื ซอื ทดี นิ ง. เงนิ ประกนั วนิ าศภยั บรจิ าคขา้ วสารใหว้ ดั รายไดเ้ งนิ ปนั ผลของบตุ รผเู้ ยาว์ 51. กรณผี มู้ เี งนิ ไดเ้ ป็นเป็นหา้ งหนุ้ สว่ นสามญั หรอื คณะบคุ คลทมี ใิ ชน่ ิตบิ คุ คล สามารถหกั คา่ ลดหยอ่ นสาํ หรบั ผมู้ ี เงนิ ได้ ไดอ้ ยา่ งไร ก. หกั ไดค้ นละ 30,000 บาท โดยไมค่ าํ นงึ วา่ ผมู้ เี งนิ ไดจ้ ะอยใู่ นประเทศไทยหรอื ไมก่ ต็ าม ข. หกั ไดเ้ ฉพาะคนทอี ยใู่ นประเทศไทยในปีภาษนี นั คนละ 30,000 บาท ค. หกั ไดเ้ ฉพาะคนทอี ยใู่ นประเทศไทยคนละ 30,000 บาท แตร่ วมกนั ไมเ่ กนิ 60,000 บาท ง. หกั ได้คนละ 30,000 แต่รวมกนั ไม่เกนิ 60,000 บาท โดยไมค่ าํ นงึ วา่ ในปีภาษนี นั ผูม้ เี งนิ ไดจ้ ะอยใู่ น ประเทศไทยหรอื ไมก่ ต็ าม เดมิ เฉลย ค คําตอบ ไม่มขี ้อใดถกู การหกั ลดหย่อน กรณีผู้มีเงนิ ได้เป็ นห้างหุ้นส่วนสามญั หรือคณะบคุ คลทีไม่ใช่นิติบคุ คล

หนา้ 513 ให้หักลดหย่อนสําหรับผู้มีเงนิ ได้แก่ผู้เป็ นหุ้นส่วนหรือบคุ คลในคณะบุคคลแต่ละคนทีอย่ใู นประเทศไทย คนละ , บาท แต่รวมกนั ต้องไม่เกนิ , บาท 52. การคาํ นวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปีตามวธิ ที ี 2 ผมู้ เี งนิ ไดจ้ ะตอ้ งมเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทใด ก. เฉพาะเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 1 ทมี จี าํ นวนตงั แต่ 60,000 บาท ข. เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทุกประเภทในปีภาษนี นั แต่ไมร่ วมเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 1 ซงึ มจี าํ นวน รวมกนั ตงั แต่ 60,000 บาทขนึ ไป ค. เฉพาะเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 5 ถงึ 8 ทมี จี าํ นวนรวมกนั ตงั แต่ 60,000 บาทขนึ ไป ง. เฉพาะเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที 1 และ 2 รวมกนั ทมี จี าํ นวนตงั แต่ 60,000 บาทขนึ ไป 53. ขอ้ ใดไมถ่ กู ต้องเกยี วกบั การหกั คา่ ลดหยอ่ นของผู้มหี น้าทเี สยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาครงึ ปี ก. การหกั ลดหยอ่ นผูม้ เี งนิ ไดห้ รอื สามหี รอื ภรยิ าของผูม้ เี งนิ ได้ หกั ไดเ้ พยี งคนละ 15,000 บาท ข. การหกั ลดหยอ่ นบตุ รตามหลกั เกณฑส์ ามารถหกั ลดหยอ่ นไดเ้ ตม็ อตั ราทผี มู้ เี งนิ ไดม้ สี ทิ ธหิ กั ไดท้ งั ปี ค. การหกั ลดหยอ่ นเบยี ประกนั ชวี ติ ไดก้ งึ หนึงตามหลกั เกณฑ์ แตต่ อ้ งเป็นการจา่ ยจรงิ ระหวา่ งเดอื น มกราคมถงึ มถิ นุ ายนของปีภาษนี นั ง. การหกั ลดหยอ่ นการศกึ ษาบตุ รตามหลกั เกณฑ์ สามารถหกั ลดหย่อนไดเ้ พยี งคนละ 1,000 บาท

หนา้ 514 54. ผมู้ เี งนิ ไดป้ ระเภทใดตอ่ ไปนีทตี อ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาปีละ 2 ครงั ก. วศิ วกร ผรู้ บั เหมากอ่ สรา้ ง นกั กฬี าอาชพี ข. พนกั งานบญั ชี อยั การ ตาํ รวจ ค. แพทยป์ ระจาํ โรงพยาบาล เจา้ ของภตั ตาคาร ทหาร ง. เงนิ ไดจ้ ากการรบั ทาํ บญั ชี นติ กิ รประจาํ บรษิ ทั ผูพ้ พิ ากษา 55. การเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาครงึ ปีผมู้ เี งนิ ไดต้ อ้ งยนื แบบแสดงรายการเสยี ภาษภี ายในกําหนดเวลาใด ก. ภายในเดอื นกรกฎาคมของปีภาษนี นั ข. ภายในเดอื นกนั ยายนของปีภาษนี นั ค. ภายในเดอื นมนี าคมของปีภาษนี นั ง. ภายในเดอื นกมุ ภาพนั ธข์ องปีภาษนี นั 56. ขอ้ ใดไม่ใช่เกณฑข์ องเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทตี อ้ งยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ก. ผมู้ เี งนิ ไดป้ ระเภท 40(1) กรณไี มม่ สี ามหี รอื ภรยิ าต้องมเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ เกนิ 50,000 บาท ข. ผมู้ เี งนิ ไดป้ ระเภท 40(1) กรณมี คี สู่ มรสทงั สองฝ่ายตอ้ งมเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ รวมกนั เกนิ 60,000 บาท ค. กองมรดกทยี งั มไิ ดแ้ บง่ ตอ้ งมเี งนิ ไดใ้ นปีภาษที ลี ว่ งมาแลว้ เกนิ 30,000 บาท ง. คณะบคุ คลทมี ใิ ชน่ ิตบิ คุ คลตอ้ งมเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ในปีภาษที ลี ว่ งมาแลว้ เกนิ 30,000 บาท เดมิ เฉลย ข ทถี กู ตอบ ไมม่ ขี อ้ ใดถกู 57. การเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปี ผมู้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทุกประเภทต้องยนื แบบแสดงรายการใด และ ภายในกาํ หนดเวลาใด ก. ภ.ง.ด. 90 ภายในวนั ที 31 ธนั วาคมของปีภาษนี นั ข. ภ.ง.ด. 90 ภายในวนั ที 31 มนี าคมของปภี าษถี ดั ไป ค. ภ.ง.ด. 91 ภายในวนั ที 31 มนี าคมของปภี าษถี ดั ไป ง. ภ.ง.ด. 94 ภายในวนั ที 30 กนั ยายนของปีภาษถี ดั ไป 58. นายมารวยกบั นางมมี เี ป็นสามภี รยิ าทอี ยรู่ ว่ มกนั ตลอดปีภาษี นายมารวยมเี งนิ ไดจ้ ากเงนิ เดอื นทงั สนิ 400,000 บาท นางมมี ี เป็นพนกั งานแคชเชยี รข์ องหา้ งสรรพสนิ คา้ แหง่ หนงึ มเี งนิ เดอื นทงั สนิ 208,000 บาท นอกจากนยี งั ไดร้ บั คา่ นายหนา้ จากการเป็นนายหนา้ ขายทดี นิ อกี 80,000 บาท มรี ายได้จากการให้เช่าบา้ น 24,000 บาท ดงั นนั ถา้ นางมมี ี มคี วามประสงคจ์ ะแยกคาํ นวณภาษี นางมมี จี ะตอ้ งคาํ นวณภาษจี ากเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ใด และ ยนื แบบแสดงรายการเพอื เสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาประเภทใด ก. เฉพาะเงนิ เดอื น 208,000 บาท โดยใหย้ นื แบบ ภ.ง.ด 91 ข. เฉพาะเงนิ เดอื น 208,000 บาท โดยให้ยนื แบบ ภ.ง.ด 90 ค. รายได้ค่านายหน้า 80,000 บาท รายไดค้ ่าเชา่ บา้ น 24,000 โดยใหย้ นื แบบ ภ.ง.ด.90 ง. รายได้ค่านายหน้า 80,000 บาท รายไดค้ ่าเชา่ บา้ น 24,000 โดยใหย้ นื แบบ ภ.ง.ด.93

หนา้ 515 จากขอ้ มลู ใหต้ อบคาํ ถามขอ้ 59 - 61 บรษิ ทั เอส ซี เอสเสจ็ .จาํ กดั ประกอบกจิ การรบั จา้ งออกแบบบา้ นไมไ่ ดค้ า้ อสงั หารมิ ทรพั ย์ ขายทดี นิ ทมี ไี วเ้ พอื ใชใ้ นการประกอบกจิ การซงึ ไดม้ าเป็นระยะเวลา 8 ปี ไป 1 แปลง เมอื วนั ที 10 มกราคม 2549 มรี าคาขาย 25,000,000 บาท โดยทดี นิ มรี าคาประเมนิ ทใี ชจ้ ดทะเบยี นสทิ ธแิ ละนติ กิ รรม 22,000,000 บาท 59. บรษิ ทั จะตอ้ งเสยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะหรอื ไม่ ก. ไมเ่ สยี เพราะทดี นิ ไดม้ าเกนิ 5 ปี ข. ไมเ่ สยี เพราะไมไ่ ดม้ งุ่ คา้ หากาํ ไร ค. เสยี เพราะถงึ แมไ้ ดท้ ดี นิ มาเกนิ 5 ปี แตเ่ ป็นทดี นิ ใชใ้ นการประกอบกจิ การจงึ ไมไ่ ดร้ บั การยกเวน้ ง. เสยี เพราะเป็นทดี นิ ทใี ชใ้ นการประกอบกจิ การเสยี เพราะถงึ แมไ้ ดท้ ดี นิ มาเกนิ 5 ปี แตเ่ ป็นทดี นิ ใช้ ในการประกอบกจิ การจงึ ไมไ่ ดร้ บั การยกเวน้ 60. บรษิ ทั จะคาํ นวณภาษธี รุ กจิ เฉพาะจากราคาทดี นิ จาํ นวนเทา่ ไร ก. 22,000,000 บาท ข. 25,000,000 บาท ค. 47,000,000 บาท ง. จาก 25,000,000 บาท หกั ตามส่วนของเวลาทถี อื ครอง 61. บรษิ ทั จะตอ้ งใชแ้ บบแสดงรายการใดยนื เสยี ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ ก. ภ.พ.40 ภายในวนั ที 15 ก.พ. 2549 ข. ภ.ธ.40 ภายในวนั ที 7.ก.พ.2549 ค. ภ.พ.30 ภายในวนั ที 15 ก.พ.. 2549 ง. ภ.ธ.30 ภายใน 150 วนั นบั แตว่ นั ทมี เี งนิ ได้ เดมิ เฉลย ก ทถี ูกตอบ ไม่มขี อ้ ใดถูก ทถี ูกคอื ยนื ภ.ธ.40 ภายในวนั ที 15 ก.พ.2549 62. การขายอสงั หารมิ ทรพั ยข์ อ้ ใดไดร้ บั การยกเวน้ ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ก. การขายอสงั หารมิ ทรพั ยข์ องบรษิ ทั จดั สรรทดี นิ เพอื การเกษตร ข. การขายหอ้ งชดุ คอนโดมเิ นยี มของนติ บิ คุ คลอาคารชดุ ค. การขายอสงั หารมิ ทรพั ยท์ ใี ชเ้ ป็นทอี ยอู่ าศยั และมชี อื อยใู่ นทะเบยี นบา้ นเป็นเวลา 4 ปี ง. การโอนกรรมสทิ ธโิ ดยไมม่ คี า่ ตอบแทนใหบ้ ตุ รบญุ ธรรม 63. กจิ การใดต่อไปนไี ดร้ บั การยกเวน้ ภาษธี รุ กจิ เฉพาะทงั หมด ก. ธนาคารออมสนิ ธนาคารอาคารสงเคราะห์ ธนาคารแหง่ ประเทศไทย ธนาคารเพอื การนําเขา้ และ สง่ ออกแหง่ ประเทศไทย ข. ธนาคารออมสนิ ธนาคารอาคารสงเคราะห์ ธนาคารกรงุ ไทย ธนาคารแหง่ ประเทศไทย ค. ธนาคารออมสนิ ธนาคารอาคารสงเคราะห์ ธนาคารกรงุ ไทย บรรษทั เงนิ ทนุ อตุ สาหกรรมแหง่ ประเทศไทย ง. ธนาคารอาคารสงเคราะห์ ธนาคารเพอื การเกษตรและสหกรณ์ ธนาคารกรงุ ไทย ธนาคารกรงุ เทพฯ 64. ขอ้ ใดตอ่ ไปนีถกู ตอ้ งทสี ดุ ก. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ตอ้ งมกี ารชาํ ระภาษที อ้ งถนิ เพมิ อกี รอ้ ยละ 10 ของอตั ราภาษธี รุ กจิ เฉพาะปกติ เสมอ ข. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะเป็นภาษที างตรงจดั เกบ็ จากการบรโิ ภค ค. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะมเี พยี งอตั ราเดยี วคอื 7%

หน้า 516 ง. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะราชการสว่ นทอ้ งถนิ ( เทศบาล อบต. อบจ. กรงุ เทพมหานคร ) เป็นผูจ้ ดั เกบ็

หนา้ 517 65. หลกั การคาํ นวณภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ขอ้ ใดถกู ตอ้ งทสี ดุ ก. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ = รายรบั – รายจ่าย X อตั ราภาษี + ( % ของอตั ราภาษ)ี ข. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ = รายรบั X อตั ราภาษี + ( % ของอตั ราภาษ)ี ค. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ = รายได้ – รายจา่ ย X อตั ราภาษี ง. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ = รายได้ X อตั ราภาษี 66. ผูเ้ สยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะจะตอ้ งเสยี ภาษที อ้ งถนิ ควบคดู่ ว้ ยในอตั ราเทา่ ใด ก. ชาํ ระเพมิ อกี 1/9 ของอตั ราภาษธี ุรกจิ เฉพาะปกติ ข. ชาํ ระเพมิ อกี รอ้ ยละ 10 ของอตั ราภาษธี ุรกจิ เฉพาะปกติ ค. รวมอยใู่ นอตั ราภาษธี รุ กจิ เฉพาะแลว้ คดิ เป็น 1/9 ของอตั ราปกติ ง. รวมอยใู่ นอตั ราภาษธี รุ กจิ เฉพาะแลว้ คดิ เป็นรอ้ ยละ 10 ของอตั ราปกติ 67. จาํ นวนภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาทตี อ้ งชาํ ระในครงั หนงึ มากเป็นจาํ นวนเทา่ ไรทผี ูม้ เี งนิ ไดส้ ามารถผอ่ นชาํ ระได้ ก. จํานวน 5,000 บาทขนึ ไป ข. จํานวน 10,000 บาทขนึ ไป ค. จํานวน 7,000 บาทขนึ ไป ง. จํานวน 3,000 บาทขนึ ไป 68. บรษิ ทั ห่วงใยประกนั ชวี ติ จาํ กดั มรี ายรบั จากการใหบ้ รกิ ารรบั ประกนั ชวี ติ ในเดอื นมถิ ุนายน เป็นเงนิ 250,000 บาท บรษิ ทั จะตอ้ งเสยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะและภาษที อ้ งถนิ สาํ หรบั เดอื นมถิ นุ ายน รวมเป็นจาํ นวนเงนิ เทา่ ไร (อตั ราภาษธี รุ กจิ เฉพาะของกจิ การรบั ประกนั ชวี ติ 2.5%) ก. 6,250 บาท ข. 25,000 บาท ค. 31,250 บาท ง. 6,875 บาท 69. นางสาวพรชติ า ทาํ งานบรษิ ทั นํามนั พชื ไทย จาํ กดั มเี งนิ ไดจ้ ากเงนิ เดอื น เดอื นละ 15,000 บาท นอกจากนี บรษิ ทั ยงั ใหค้ า่ พาหนะเดอื นละ 3,000 บาท คา่ เชา่ บา้ นเดอื นละ 5,000 บาท และมเี งนิ ไดจ้ ากการเป็นอาจารย์ พเิ ศษวทิ ยาลยั เอกชนแห่งหนงึ 40,000 บาท ระหวา่ งปีถกู รางวลั สลากออมสนิ 10,000 บาท สนิ ปีนางสาว พรชติ ายงั ไดร้ บั โบนสั อกี 50,000 บาท และรางวลั ทองคาํ มลู คา่ 10,000 บาทจากการเป็นพนกั งานดเี ดน่ ดงั นนั ถอื วา่ ตลอดปีภาษนี างสาวพรชติ ามเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทใดบา้ งและเป็นจาํ นวนเงนิ เทา่ ไร ก. ประเภท 40(1) 336,000 บาท 40(2) 40,000 บาท 40(8) 50,000 บาท ข. ประเภท 40(1) 336,000 บาท 40(2) 40,000 บาท ค. ประเภท 40(1) 216,000 บาท 40(2) 100,000 บาท 40(8) 60,000 บาท ง. ประเภท 40(1) 216,000 บาท 40(4) 50,000 บาท 40(5) 60,000 บาท 40(8) 50,000 บาท เดมิ ไมม่ เี ฉลย ทถี ูกตอบ ข

หน้า 518 70. นางสาวพลอยงาม ทาํ งานเป็นพนกั งานบญั ชใี นบรษิ ทั แหง่ หนงึ มเี งนิ ไดจ้ ากเงนิ เดอื นรวมตลอดปีภาษที งั สนิ 240,000 บาท และไดจ้ า่ ยเงนิ สะสมเขา้ กองทนุ สาํ รองเลยี งชพี เป็นเงนิ 15,000 บาท ทําประกนั สงั คม 9,000 บาท จา่ ยเบยี ประกนั ภยั รถยนต์ 15,000 บาท ดงั นนั ในการคาํ นวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา เงนิ ไดห้ ลงั หกั คา่ ใชจ้ า่ ยและคา่ ลดหยอ่ นทนี างสาวพลอยงามจะตอ้ งนํามาคาํ นวณภาษเี ทา่ กบั เทา่ ไร ก. 146,000 บาท ข. 141,000 บาท ค. 156,000 บาท ง. 135,000 บาท เดมิ เฉลย ค ทถี ูกตอบ ไมม่ ขี อ้ ใดถูก 71. เงนิ ไดใ้ นขอ้ ใดทตี อ้ งคาํ นวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาในอตั รารอ้ ยละ 0.5 ของเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ (วธิ ที ี 2) ดว้ ย ก. คา่ ลขิ สทิ ธจิ าํ นวน 80,000 บาท ข. ค่านายหน้าจํานวน 50,000 บาท ค. ค่าเช่าบา้ นจํานวน 35,000 บาท ง. เงนิ เดอื นจํานวน 150,000 บาท จากข้อมูลต่อไปนีจงตอบคาํ ถามข้อ 72 - 76 นางสาวแตงไทยไดร้ บั เงนิ เดอื นจากบรษิ ทั นายจา้ งเดอื นละ 30,000 บาท มรี ายไดจ้ ากการใหเ้ ชา่ คอนโดมเิ นยี ม เดอื นละ 25,000 บาท (หกั คา่ ใชจ้ า่ ยแบบเหมาในอตั รา 30%) ในเดอื นมนี าคมนางสาวแตงไทยถกู สลากออมสนิ 50,000 บาท บดิ ามารดาของนางสาวแตงไทยอายุ 67 ปีทงั คู่ บดิ ามรี ายได้ 30,000 บาท มารดามรี ายไดจ้ ากเงนิ บํานาญ 200,000 บาท 72. นางสาวแตงไทยตอ้ งยนื แบบชาํ ระภาษเี งนิ ไดค้ รงึ ปีหรอื ไม่ เป็นเงนิ เทา่ ไร ก. ไมต่ อ้ ง เพราะเงนิ ไดท้ มี เี ป็นเงนิ ไดป้ ระเภท 40 (1) (2) ข. ไมต่ อ้ ง เพราะเงนิ ไดส้ ทุ ธอิ ยใู่ นเกณฑท์ ไี ดร้ บั การยกเวน้ ภาษี ค. ตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดค้ รงึ ปีเป็นเงนิ 750 บาท ง. ตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดค้ รงึ เป็นเงนิ 500 บาท เดมิ เฉลย ข ทถี ูกตอบ ไมม่ ขี อ้ ใดถูก 73. นางสาวแตงไทยตอ้ งนําเงนิ ไดใ้ ดมาคาํ นวณเพอื เสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปี ก. เฉพาะเงนิ เดอื นทไี ดจ้ ากบรษิ ทั นายจา้ ง ข. เงนิ เดอื นทไี ดจ้ ากบรษิ ทั นายจา้ ง และ รางวลั สลากออมสนิ ค. เงนิ เดอื นทไี ดร้ บั จากบรษิ ทั นายจา้ ง รายไดก้ ารการใหเ้ ชา่ คอนโดมเิ นยี ม ง. เงนิ เดอื นทไี ดร้ บั จากบรษิ ทั นายจา้ ง รายไดก้ ารการใหเ้ ชา่ คอนโดมเิ นยี ม รางวลั สลากออมสนิ 74. เงนิ ไดส้ ทุ ธหิ ลงั หกั คา่ ใชจ้ า่ ยและคา่ ลดหยอ่ นจาํ นวนเทา่ ไรทนี างสาวแตงไทยตอ้ งนํามาคาํ นวณภาษเี งนิ ได้ บคุ คลธรรมดาสนิ ปีตามวธิ ที ี 1 ก. 450,000 บาท ข. 510,000 บาท ค. 500,000 บาท ง. 300,000 บาท เดมิ เฉลย ก ทถี ูกตอบ ไม่มขี อ้ ใดถูก

หนา้ 519

หน้า 520 75. จาํ นวนภาษเี งนิ ไดส้ นิ ปีทคี าํ นวณไดต้ ามวธิ ที ี 2 เป็นจาํ นวนเงนิ เทา่ ไร ก. 1,050 บาท ข. 1,750 บาท ค. 1,500 บาท ง. 2,550 บาท 76. จาํ นวนเงนิ ภาษสี นิ ปีทนี างสาวแตงไทยตอ้ งยนื แบบแสดงรายการเพอื ชาํ ระภาษี มเี ป็นจาํ นวนเงนิ เทา่ ไร ก. 35,000 บาท ข. 43,500 บาท ค. 34,500 บาท ง. 34,250 บาท เดมิ เฉลย ง ทถี ูกตอบ ไมม่ ขี อ้ ใดถูก จากข้อมูลต่อไปนีจงตอบคาํ ถามข้อ 77 - 80 นายชอบธรรมมภี รยิ าและบตุ รผูเ้ ยาวก์ าํ ลงั ศกึ ษา 1 คน ไดร้ บั เงนิ ปนั ผลจากบรษิ ทั จดทะเบยี น 700,000 บาท ถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจี า่ ย 70,000 บาท และไดร้ บั จากห้างหนุ้ ส่วนนติ บิ ุคคลทตี งั ตามกฎหมายไทยทมี ใิ ชบ่ รษิ ทั จดทะเบยี น 450,000 บาท ถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจี า่ ย 45,000 บาท (บรษิ ทั และ หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลเสยี ภาษเี งนิ ได้ นิตบิ คุ คลรอ้ ยละ 30 ของกาํ ไรสทุ ธ)ิ ตลอดปีไดร้ บั เงนิ เดอื นทงั ปี 200,000 บาท ถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจี า่ ย 6,150 บาท (บรษิ ทั เสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลรอ้ ยละ 30 ของกาํ ไรสทุ ธแิ ละ หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลรอ้ ยละ 10 ของกาํ ไรสทุ ธ)ิ 77. นายชอบธรรมจะไดร้ บั การเครดติ ภาษเี งนิ ปนั ผลเป็นจาํ นวนเทา่ ไร ก. 350,000 บาท ข. 300,000 บาท ค. 255,000 บาท ง. 150,000 บาท 78. นายชอบธรรมตอ้ งนําเงนิ ไดส้ ทุ ธหิ ลงั หกั คา่ ใชจ้ า่ ยจาํ นวนเทา่ ไรมาคาํ นวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาสนิ ปี ก. 1,500,000 บาท ข. 1,700,000 บาท ค. 1,640,000 บาท ง. 1,350,000 บาท 79. นายชอบธรรมตอ้ งนําเงนิ ไดส้ ทุ ธหิ ลงั หกั คา่ ใชจ้ า่ ยและคา่ ลดหยอ่ นจาํ นวนเทา่ ไรมาคาํ นวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คล ธรรมดาสนิ ปี ก. 1,593,000 บาท ข. 1,623,000 บาท ค. 1,563,000 บาท ง. 1,451,850 บาท 80. จาํ นวนเงนิ เครดติ ภาษเี ทา่ ไร ทนี ายชอบธรรมสามารถนํามาหกั ออกจากจาํ นวนภาษเี งนิ ไดส้ นิ ปีทตี อ้ งชาํ ระ ก. 561,150 บาท ข. 471,150 บาท ค. 426,150 บาท

หน้า 521 ง. 411,150 บาท

หนา้ 522 ตอนที 2 ขอ้ สอบอตั นยั 1 ขอ้ คะแนนเตม็ 10 คะแนน นายชาญชยั เป็นแพทยป์ ระจาํ โรงพยาบาลบางบอน มภี รรยาชอื นางชดิ ชม ทาํ งานประจาํ เป็นนางพยาบาล โรงพยาบาลบางขนุ เทยี น ทงั สองมบี ตุ รดว้ ยกนั 3 คน คนที 1 อายุ 23 ปี ศาลสงั ใหเ้ ป็นบคุ คลไรค้ วามสามารถ คนที 2 อายุ 21 ปี กาํ ลงั ศกึ ษามหาวทิ ยาลยั ในตา่ งประเทศ คนที 3 อายุ 19 ปี กาํ ลงั ศกึ ษามธั ยมศกึ ษา มรี ายไดจ้ ากการ รบั จา้ งทํางานเดอื นละ 3,000 บาท บดิ าของนายโชคชว่ ยอายุ 65 ปี มรี ายได้จากเงนิ บํานาญ 120,000 บาท ส่วน มารดาของนางฟ้าอายุ 60 ปี มรี ายได้ 30,000 บาท เงินได้ของนายโชคช่วย มีดงั นี 1) เงนิ เดอื นจากบรษิ ทั นายจา้ งเดอื นละ 45,000 บาท ตลอดปี 2) เงนิ คา่ นํามนั รถเดอื นละ 4,000 บาท ตลอดปี 3) โบนัสไดร้ บั จากนายจา้ ง 75,000 บาท (ถกู หกั ภาษี ณ ทจี า่ ย 7,500 บาท) 4) รางวลั สลากกนิ แบง่ รฐั บาล 100,000 บาท เงินได้ของนางฟ้ า มดี งั นี 1) เงนิ เดอื นจากบรษิ ทั นายจา้ งเดอื นละ 30,000 บาทตลอดปี 2) รายไดจ้ ากการเป็นอาจารยพ์ เิ ศษทมี หาวทิ ยาลยั ธรรมศาสตร์ 30,000 บาท 3) ดอกเบยี เงนิ ใหก้ ูย้ มื 70,000 บาท 4) รางวลั สลากออมสนิ 5,000 บาท ระหวา่ งปีนายโชคชว่ ยทาํ ประกนั ชวี ติ ไวก้ บั บรษิ ทั เมอื งไทยประกนั ชวี ติ จาํ กดั อายกุ รมธรรม์ 20 ปี เสยี เบยี ประกนั ปีละ 9,000 บาท สว่ นนางฟ้า ไดท้ ําประกนั ชวี ติ ไว้กบั บรษิ ทั กรุงเทพประกนั ภยั จาํ กดั อายุกรมธรรม์ 10 ปี เสยี เบยี ประกนั ปีละ 15,000 บาท นายโชคช่วยจ่ายเงนิ สมทบเข้ากองทุนประกนั สงั คม 9,000 บาท จ่ายเงนิ เขา้ กองทนุ สะสมเลยี งชพี ปีละ 12,000 บาท และไดจ้ า่ ยดอกเบยี กูย้ มื เงนิ เพอื ซอื บา้ น 55,000 บาท สว่ นนางฟ้าจา่ ยเงนิ สมทบเขา้ กองทนุ ประกนั สงั คม 8,000 บาท นอกจากนายโชคชว่ ยไดบ้ รจิ าคเงนิ ใหม้ ลู นธิ สิ ายใจไทยเป็นเงนิ 20,000 บาท นางฟ้าบรจิ าคเงนิ ใหโ้ รงพยาบางสงฆ์ 25,000 บาท ดงั นนั ถ้าหากว่านางฟ้ าประสงคแ์ ยกคาํ นวณภาษีต่างหากจากสามี ให้คาํ นวณว่านายโชคช่วยและ นางฟ้ าจะตอ้ งเสยี ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาสินปี เป็นจาํ นวนเท่าไรในปี ภาษีนี

หนา้ 523 คาํ ตอบ ขอ้ 81 นายโชคช่วย ต้องชาํ ระภาษี 3,800 บาท คาํ ตอบ ขอ้ 82 นางฟ้ า ไมม่ ีภาษีทีต้องชาํ ระ ขอ้ 81 การคํานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ของนายโชคชว่ ย คณู ยกเวน้ เงนิ เดอื น 45,000.00 12 540,000.00 คาํ นํามนั รถ 4,000.00 12 48,000.00 โบนัส 75,000.00 รางวลั สลากกนิ แบ่งรัฐบาล 100,000.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ กอ่ นหกั คา่ ใชจ้ า่ ย 663,000.00 หัก คา่ ใชจ้ า่ ย 50% ไมเ่ กนิ 100,000 100,000.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ หลงั หกั คา่ ใชจ้ า่ ยกอ่ นหกั ลดหยอ่ น 563,000.00 ลดหยอ่ น สว่ นตวั 60,000.00 บุตร 60,000.00 ดอกเบยี เงนิ กยู ้ มื 55,000.00 เบยี ประกนั ชวี ติ 9,000.00 เงนิ สมทบประกนั สงั คม 9,000.00 กองทนุ สํารองเลยี งชพี 12,000.00 รวมลดหยอ่ น 205,000.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ สทุ ธหิ ลังหักลดหย่อน 358,000.00 10% บรจิ าคเงนิ มูลนธิ สิ ายใจไทย 20,000.00 35,800.00 338,000.00 150,000.00 ยกเวน้ 150,000.00 7,500.00 38,000.00 3,800.00 ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา นายโชคชว่ ย 11,300.00 หัก ภาษีเงนิ ได ้ ณ ทจี ่าย 7,500.00 ตอ้ งชําระเพมิ เตมิ 3,800.00 ขอ้ 82

หนา้ 524 วธิ ที ี 1 การคาํ นวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาของนางฟ้า คณู เงนิ เดอื น 40(1) 30,000.00 12 360,000.00 คา่ สอนพเิ ศษ ม.ธรรมศาสตร์ 30,000.00 รางวลั สลากออมสนิ 5,000.00 360,000.00 100,000.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ม.40(1) กอ่ นหกั คา่ ใชจ้ า่ ย 260,000.00 ดอกเบยี เงนิ ใหก้ ยู ้ มื ม.40(4)(ก) 70,000.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ หลงั หกั คา่ ใชจ้ ่ายกอ่ นหักลดหยอ่ น 330,000.00 ลดหยอ่ น สว่ นตวั 60,000.00 บุตร 60,000.00 คา่ อปุ การะมารดา 30,000.00 เบยี ประกนั ชวี ติ 15,000.00 เงนิ สมทบประกนั สงั คม 8,000.00 กองทนุ สาํ รองเลยี งชพี - รวมลดหยอ่ น 173,000.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ สทุ ธหิ ลังหักลดหย่อน 157,000.00 10% บรจิ าคเงนิ โรงพยาบาลสงฆ์ 15,700.00 15,700.00 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ สทุ ธิ 141,300.00 ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา นางฟ้า - วธิ ที ี 2 70,000.00 เงนิ ได ้ ม.40(2)-(8) เกนิ 60,000 0.50% 350.00 ไมเ่ กนิ 5,000 บาท ไดร้ ับยกเวน้

หนา้ 525 60 แบบทดสอบ ภาษีมลู ค่าเพมิ ชุดที . การกระทาํ ใดไมอ่ ยใู่ นบงั คบั ตอ้ งเสียภาษีมลู ค่าเพิม ก. การจ่ายคา่ เชา่ อสงั หาริมทรพั ย์ ข. การนาํ เขา้ สินคา้ ค. การใหบ้ ริการในราชอาณาจกั รและมกี ารใชบ้ ริการในต่างประเทศ ง. การขายสินคา้ ใหก้ บั คนต่างประเทศ . ขอ้ ใดไมต่ อ้ งเสียภาษมี ลู คา่ เพิม ก. ขายเสือผา้ เด็ก ข. ขายเครืองประดบั ค. ขายหนงั สือพมิ พ์ นิตยสารตา่ ง ๆ ง. ใหเ้ ช่าเฟอร์นิเจอร์ . ขอ้ ใดต่อไปนี ใหถ้ อื เป็นใบกาํ กบั ภาษี / หรือมาตรา ก. ใบเสร็จรบั เงนิ ทกี รมสรรพากรออกให้ สาํ หรบั การชาํ ระภาษมี ลู คา่ เพิม ตามมาตรา / ข. ใบเสร็จรบั เงนิ ทกี รมศลุ กากรออกใหใ้ นการชาํ ระภาษมี ลู คา่ เพิม ค. ใบเสร็จรบั เงินทกี รมสรรพาสามติ ออกให้ ในการชาํ ระภาษีมลู ค่าเพิม ง. ถกู ทกุ ขอ้ . บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั ขายเครืองคอมพวิ เตอร์พรอ้ มตดิ ตงั มลู คา่ , บาท มเี งือนไขการชาํ ระคา่ สินคา้ วา่ ถา้ ชาํ ระภายใน เดือนจะลดให้ , บาท บริษทั ตอ้ งออกใบกาํ กบั ภาษี คาํ นวณจากมลู ค่าเท่าใด ก. มลู คา่ , บาท ข. มลู คา่ , บาท ค. มลู คา่ , บาท ง. ไมม่ ขี อ้ ใดถกู

หนา้ 526 . ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นในขอ้ ใดทีไมส่ ามารถออกใบกาํ กบั ภาษอี ยา่ งยอ่ ได้ ก. ผปู้ ระกอบการปัมนาํ มนั ข. ผปู้ ระกอบการขายปลกี หรือใหบ้ ริการรายยอ่ ยแกบ่ คุ คลจาํ นวนมาก ค. ตวั แทนของผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ง. ไมม่ ขี อ้ ใดถกู ขอ้ ค หรือ ง ทงั นี ตามมาตรา / วรรคสอง แห่งประมวลรษั ฎากรตวั แทนฯ ออกฯ ไมไ่ ด้ แตก่ ฎกระทรวง ฉบบั ที (พ.ศ. ) ใหอ้ อกใบกาํ กบั ภาษีทีมขี อ้ ความอยา่ งอนื ได้ แบบทดสอบ ภาษมี ลู คา่ เพิม ชุดที 2 1. หา้ งบิกปากช่อง ซือรถยนตเ์ พอื เป็นรางวลั ใหก้ บั ลกู คา้ ในการชงิ โชคในการมอบรถยนตใ์ หล้ กู คา้ ผโู้ ชคดี หา้ งฯ จะตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษีมลู ค่าเพิมหรือไม่ ก. ไมเ่ รียกเกบ็ เพราะมใิ ช่การขายรถยนต์ ข. เรียกเกบ็ เพราะถอื วา่ ผโู้ ชคดีมเี งินไดพ้ งึ ประเมนิ ค. ไมเ่ รียกเกบ็ เพราะรางวลั จากการชิงโชคยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม ง. เรียกเกบ็ เพราะถอื เป็นการขายรถยนต์ 2. ภาษีซือในขอ้ ใด ทีสามารถนาํ มาหกั ในการคาํ นวณภาษตี ามมาตรา 82/3 ได้ ก. ไมม่ ใี บกาํ กบั ภาษีเพราะถกู อคั คีภยั โดยมหี ลกั ฐานมาแสดง และไมส่ ามารถออกใบแทนได้ ข. ภาษซี ือไมเ่ กียวขอ้ งโดยตรงกบั กจิ การ ค. ใบกาํ กบั ภาษมี ขี อ้ ความไมส่ มบรู ณโ์ ดยไมม่ ชี ือผซู้ ือสินคา้ ง. ภาษซี ือทีไมเ่ ขา้ ลกั ษณะเป็นรายจ่ายเพอื หากาํ ไรหรือเพอื กิจการโดยเฉพาะ 3. กรณีบริษทั ก ประกอบกจิ การรบั จา้ งทาํ ของ โดยใหบ้ ริการขอ้ มลู ของทางราชการ ขอ้ มลู กฎหมายของ ประเทศไทย และ ทาํ การวเิ คราะหแ์ นวโนม้ การตลาด ใหก้ บั ลกู คา้ ในต่างประเทศ โดยจดั ส่งขอ้ มลู ใหก้ บั ลกู คา้ ทางจดหมายอเิ ลก็ ทรอนิกส์ (E-mail) หากบริษทั ก ส่งขอ้ มลู ดงั กล่าวไปใหล้ กู คา้ ผรู้ ับบริการซึงอยใู่ น ตา่ งประเทศ ใชใ้ นตา่ งประเทศทงั หมด เขา้ ลกั ษณะเป็นการใหบ้ ริการ ทกี ระทาํ ในราชอาณาจกั ร และไดม้ กี าร ใชบ้ ริการนนั ในต่างประเทศ กรณีดงั กลา่ วขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. บริษทั ฯ ยอ่ มไดร้ บั สิทธิเสียภาษมี ลู คา่ เพิมในอตั ราร้อยละ 0

หนา้ 527 ข. บริษทั ฯ ยอ่ มไดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม ค. บริษทั ฯ ตอ้ งเสียภาษมี ลู คา่ เพิมในอตั ราร้อยละ 7 ง. ผดิ ทกุ ขอ้ 4. สหกรณ์ทีจดั ตงั ขึนตามกฎหมายไทยประกอบกิจการขายสินคา้ อปุ โภคบริโภคมรี ายรบั 2,200,000.-บาท ตอ่ ปี สหกรณจ์ ะตอ้ งมหี นา้ ทีเสียภาษปี ระเภทใดบา้ ง ก. ภาษีมลู คา่ เพิมและภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ข. ภาษีมลู คา่ เพิม ค. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ง. เสียภาษตี าม ก. , ข. และ ค. 5. การยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม กรณีใดตอ่ ไปนีไมม่ สี ิทธิขอเลอื กเขา้ ระบบ ก. การขนส่งทางบกในประเทศ ข. การขายอาหารสตั ว์ ตาม ม.81 (1) (ง) ค. ผปู้ ระกอบการรายยอ่ ยทีมีรายรับทงั ปี ไมเ่ กนิ 1,800,000 บาท ตาม ม.81/1 ง. การขายหนงั สือพมิ พ์ ตาม ม. 81(1)(ฉ) แบบทดสอบ ภาษีมูลค่าเพมิ ชุดที 3 1. มาตรา 86/8 บญั ญตั วิ า่ ?เพอื อาํ นวยความสะดวกใหแ้ ก่ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นทีประกอบกิจการขาย สินคา้ หรือใหบ้ ริการรายยอ่ ย อธิบดมี อี าํ นาจกาํ หนดลกั ษณะและเงือนไขของการประกอบกิจการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการรายยอ่ ยเพอื ประโยชนแ์ ห่งมาตรานีได?้ และวรรคสองบญั ญตั ิว่า ?ในการประกอบกิจการราย ยอ่ ย ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นดงั กลา่ ว ไมจ่ าํ ตอ้ งออกใบกาํ กบั ภาษี สาํ หรับการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการ ...? ขอ้ ใดต่อไปนีไมใ่ ช่ลกั ษณะและเงือนไขของการประกอบกิจการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการรายยอ่ ย ที อธบิ ดีกรมสรรพากรกาํ หนดตามประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากรเกียวกบั ภาษมี ลู คา่ เพิม (ฉบบั ที 154) ก. การขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการซึงผปู้ ระกอบการจดทะเบียนไมเ่ คยมมี ลู คา่ ของฐานภาษใี นเดอื นใดถงึ 300,000 บาท ข. ไมจ่ าํ ตอ้ งออกใบกาํ กบั ภาษีสาํ หรับการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการทมี มี ลู คา่ ครังหนึงไมเ่ กนิ 1,000 บาท เวน้ แตผ่ ซู้ ือสินคา้ หรือผรู้ บั บริการจะเรียกร้องใบกาํ กบั ภาษี ค. ใหผ้ ปู้ ระกอบการจดทะเบยี นดงั กลา่ วจดั ทาํ ใบกาํ กบั ภาษีแบบเตม็ รูปรวบรวมการขายสินคา้ หรือการ ใหบ้ ริการทมี มี ลู คา่ ครังหนึงไมเ่ กนิ 1,000 บาท ในหนึงวนั ทาํ การเพอื เป็นเอกสารประกอบการลงรายการใน รายงานภาษีขาย

หนา้ 528 ง. ขอ้ ข. และ ค. 2. ขอ้ ใดต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. บริษทั ก จาํ กดั ประกอบกจิ การขายสินคา้ ทาํ สญั ญาวา่ จา้ งบริษทั ในต่างประเทศใหเ้ ป็นนายหนา้ ตดิ ตอ่ หาลกู คา้ ในต่างประเทศ ไมม่ หี นา้ ทตี อ้ งยนื แบบนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม (ภ.พ.36) ข. บริษทั ข จาํ กดั ประกอบกจิ การโรงแรม ไดท้ าํ สญั ญาวา่ จา้ งบริษทั ในต่างประเทศใหด้ าํ เนินการส่งเสริม การขาย การตลาด โฆษณา และรบั จองหอ้ งพกั บริษทั ข จาํ กดั ไมม่ หี นา้ ทตี อ้ งยนื แบบนาํ ส่งภาษีมลู ค่าเพิม (ภ.พ.36) ค. ส่วนราชการแห่งหนึงทาํ สญั ญาจดั ซือโปรแกรมคอมพวิ เตอร์จากบริษทั ในตา่ งประเทศ โดยบริษทั ใน ตา่ งประเทศเสนอราคาคา่ โปรแกรมคอมพวิ เตอร์ประกอบดว้ ยคา่ ลขิ สิทธิทีบริษทั ในตา่ งประเทศยงั คงเป็น เจา้ ของกรรมสิทธิในลิขสิทธิ ค่าติดตงั คา่ บาํ รุงรกั ษา ค่าฝึกอบรม ค่าใหค้ าํ ปรึกษา คา่ เดนิ ทาง และค่าทีพกั ของพนกั งาน กรณีดงั กลา่ ว ส่วนราชการมหี นา้ ทีตอ้ งยนื แบบนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม (ภ.พ.36) ง. ถกู ทกุ ขอ้ 3 การขายทอดตลาดทรพั ยส์ ินของค่คู วามเพอื บงั คบั คดีตามคาํ พพิ ากษาหรือคาํ สังศาล หากทรัพยส์ ินทขี าย ทอดตลาดนนั เป็นทรพั ยส์ ินของผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู คา่ เพิม ขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. กรมบงั คบั คดีซึงเป็นผทู้ อดตลาด มหี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษีมลู คา่ เพิมทีผปู้ ระกอบการจดทะเบียนมหี นา้ ที ตอ้ งเสีย และตอ้ งออกใบเสร็จรับเงนิ ใหก้ บั ผซู้ ือในการขายทอดตลาด ข. กรมบงั คบั คดีซึงเป็นผทู้ อดตลาด มหี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษีมลู คา่ เพิมทีผปู้ ระกอบการจดทะเบียนมหี นา้ ที ตอ้ งเสีย และตอ้ งออกใบกาํ กบั ภาษแี ทนผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิมใหก้ บั ผซู้ ือในการขาย ทอดตลาด ค. กรมบงั คบั คดีซึงเป็นผทู้ อดตลาด ไมม่ หี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิมแตอ่ ยา่ งใด ง. ผดิ ทกุ ขอ้ 4 บริษทั ปากช่อง จาํ กดั จ่ายเงินปันผลใหแ้ กบ่ ริษทั ในต่างประเทศในวนั ที 3 ม.ิ ย. 2554 บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั มสี ิทธิใชอ้ ตั ราแลกเปลยี นตามขอ้ ใดต่อไปนีในการยนื แบบ ภ.ง.ด.54

หนา้ 529 ก. ใชอ้ ตั ราแลกเปลยี นเงินตราตามอตั ราอา้ งองิ ประจาํ วนั (อตั ราขายถวั เฉลยี ) ทีธนาคารแห่งประเทศไทย ประกาศไว้ ณ วนั ที 2 ม.ิ ย. 2554 ซึงเป็นอตั ราแลกเปลยี นถวั เฉลยี ของเงินสกลุ ตา่ ง ๆ ณ สินวนั ทาํ การ ประจาํ วนั ที 2 ม.ิ ย. 2554 ข. ใชอ้ ตั ราแลกเปลียนเงินตรา (อตั ราซือ) ของธนาคารพาณิชย์ ทีไดป้ ระกาศไวใ้ นการคาํ นวณเงินตรา ตา่ งประเทศเป็นเงินตราไทยในวนั ที 3 ม.ิ ย. 2554 ค. ใชอ้ ตั ราแลกเปลยี นเงินตรา (อตั ราขาย) ของธนาคารพาณิชยท์ ีไดป้ ระกาศไวใ้ นการคาํ นวณเงินตรา ตา่ งประเทศเป็นเงินตราไทยในวนั ที 3 ม.ิ ย. 2554 ง. ใชอ้ ตั ราแลกเปลียนเงินตราตามอตั ราอา้ งอิงประจาํ วนั (อตั ราซือถวั เฉลยี ) ทีธนาคารแห่งประเทศไทย ประกาศไว้ ณ วนั ที 2 ม.ิ ย. 2554 ซึงเป็นอตั ราแลกเปลยี นถวั เฉลยี ของเงินสกลุ ตา่ ง ๆ ณ สินวนั ทาํ การ ประจาํ วนั ที 2 ม.ิ ย. 2554 5 ขอ้ ใดต่อไปนี ไมไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษีมลู ค่าเพิม ก. การขายนิตยสาร ข. การรบั ทาํ นิตกิ รรมสญั ญาของทนายความ ค. การให้บริการการประกอบโรคศิลปะ ง. การสอบบญั ชี ของผสู้ อบบญั ชีรบั อนุญาต แบบทดสอบ ภาษีมูลค่าเพมิ ชุดที 4 1. นายขาว เป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู คา่ เพิม ประกอบกจิ การขายวสั ดกุ อ่ สร้าง และ ในการขาย สินคา้ จะรบั ขนส่งสินคา้ ดว้ ยรถบรรทกุ ของตนใหเ้ ฉพาะลกู คา้ ทีซือสินคา้ ของตนเองเทา่ นัน (โดยคิดค่าขนส่ง ดว้ ย) ทงั นีนายขาวมีใบอนุญาตขนส่งส่วนบุคคลดว้ ย ขอ้ ใดต่อไปนี ถกู ตอ้ ง ก. การรับขนส่งสินคา้ ดงั กลา่ วไดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม และนายขาวไมต่ อ้ งนาํ คา่ ขนส่งมารวมคาํ นวณ เป็นฐานภาษีมลู คา่ เพิมสาํ หรับการขายสินคา้ นนั ข. การรบั ขนส่งสินคา้ ดงั กลา่ วไมไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม และนายขาวตอ้ งนาํ คา่ ขนส่งมารวมคาํ นวณ เป็นฐานภาษีมลู คา่ เพิมสาํ หรับการขายสินคา้ นนั ดว้ ย ค. การรบั ขนส่งสินคา้ ดงั กลา่ วไมไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม และนายขาวไมต่ อ้ งนาํ คา่ ขนส่งมารวม คาํ นวณเป็นฐานภาษีมลู ค่าเพิมสาํ หรับการขายสินคา้ นัน ง. การรบั ขนส่งสินคา้ ดงั กลา่ วไดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม และนายขาวตอ้ งนาํ คา่ ขนส่งมารวมคาํ นวณเป็น ฐานภาษีมลู คา่ เพิมสาํ หรับการขายสินคา้ นนั ดว้ ย

หน้า 530 2. บริษทั สีคิว จาํ กดั ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู คา่ เพิม ประกอบกจิ การรบั เหมากอ่ สรา้ ง ไดร้ บั ค่าจา้ ง จากบริษทั นครราชสีมา จาํ กดั ดว้ ยเชค็ ลงวนั ที 1 สิงหาคม 2554 แตบ่ ริษทั สีคิว จาํ กดั ไดร้ บั มอบเชค็ เมอื วนั ที 15 สิงหาคม 2554 ขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. บริษทั สีคิว จาํ กดั จดั ทาํ ใบกาํ กบั ภาษีตามวนั ทีลงในเช็ค คือ ลงวนั ที 1 สิงหาคม 2554 ข. บริษทั สีคิว จาํ กดั จดั ทาํ ใบกาํ กบั ภาษีในวนั ทไี ดร้ บั มอบเชค็ คอื ลงวนั ที 15 สิงหาคม 2554 หาก บริษทั นครราชสีมา จาํ กดั ไดอ้ อกเอกสารรบั รองวา่ ไดส้ ่งมอบเชค็ ใหบ้ ริษทั สีคิว จาํ กดั เมอื วนั ที 15 สิงหาคม 2554 และไดส้ ่งมอบเอกสารดงั กลา่ วใหใ้ นวนั เดยี วกบั ทีส่งมอบเชค็ นัน และผปู้ ระกอบการมีเอกสารนีพร้อมทีจะ ใหเ้ จา้ พนกั งานสรรพากรตรวจสอบไดท้ นั ที ค. ถกู ทงั ขอ้ ก และ ข ง. ผดิ ทกุ ขอ้ 3. บริษทั ก. จาํ กดั ไดร้ บั เหมากอ่ สรา้ งโรงงานแห่งหนึงกบั บริษทั ข. จาํ กดั มลู คา่ ในสญั ญา 200 ลา้ นบาท ณ วนั ทาํ สญั ญา ไดเ้ รียกเกบ็ เงนิ ลว่ งหนา้ จากผวู้ า่ จา้ งในอตั ราร้อยละ 10 ของมลู ค่างานกอ่ สรา้ ง และกาํ หนดให้ ผวู้ า่ จา้ งหกั เงนิ ประกนั ผลงาน ทุกครังทีมีการจ่ายเงินค่างวดในอตั ราร้อยละ 10 และหกั เงินลว่ งหนา้ ทีผรู้ บั จา้ ง ไดเ้ บิกไป ณ วนั ทาํ สญั ญาในอตั ราร้อยละ 10 ของเงินคา่ งวด โดยกาํ หนดจ่ายเงินคา่ งวดก่อสร้างงวดละ 10 ลา้ นบาท (มลู ค่าในสญั ญา ยงั ไมร่ วมภาษมี ลู คา่ เพิม) กรณีดงั กลา่ ว บริษทั ก. จาํ กดั ไดเ้ รียกเกบ็ เงินลว่ งหนา้ จาํ นวน 20 ลา้ นบาท จากบริษทั ข. จาํ กดั ขอ้ ใด ต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. บริษทั ก. จาํ กดั ตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษีมลู ค่าเพิม จาํ นวน 1,400,000 บาท ส่วนบริษทั ข. จาํ กดั ตอ้ งหกั ภาษี เงินได้ ณ ทจี า่ ยไวจ้ าํ นวน 642,000 บาท ข. บริษทั ก. จาํ กดั ไมต่ อ้ งเรียกเกบ็ ภาษมี ลู คา่ เพิม และบริษทั ข. จาํ กดั ไมต่ อ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจี า่ ยแต่ อยา่ งใด ค. บริษทั ก. จาํ กดั ตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษมี ลู คา่ เพิม จาํ นวน 1,400,000 บาท ส่วนบริษทั ข. จาํ กดั ตอ้ งหกั ภาษี เงินได้ ณ ทจี า่ ยไวจ้ าํ นวน 558,000 บาท ง. บริษทั ก. จาํ กดั ตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษีมลู ค่าเพิม จาํ นวน 1,400,000 บาท ส่วนบริษทั ข. จาํ กดั ตอ้ งหกั ภาษี เงินได้ ณ ทจี า่ ยไวจ้ าํ นวน 600,000 บาท 4. บริษทั ก. จาํ กดั ไดร้ บั เหมากอ่ สรา้ งโรงงานแห่งหนึงกบั บริษทั ข. จาํ กดั มลู คา่ ในสญั ญา 200 ลา้ นบาท ณ วนั ทาํ สญั ญา ไดเ้ รียกเกบ็ เงนิ ลว่ งหนา้ จากผวู้ า่ จา้ งในอตั ราร้อยละ 10 ของมลู ค่างานกอ่ สรา้ ง และกาํ หนดให้

หน้า 531 ผวู้ า่ จา้ งหกั เงนิ ประกนั ผลงาน ทุกครังทีมีการจ่ายเงินค่างวดในอตั ราร้อยละ 10 และหกั เงินลว่ งหนา้ ทีผรู้ บั จา้ ง ไดเ้ บิกไป ณ วนั ทาํ สญั ญาในอตั ราร้อยละ 10 ของเงินคา่ งวด โดยกาํ หนดจ่ายเงินคา่ งวดก่อสร้างงวดละ 10 ลา้ นบาท (มลู ค่าในสญั ญา ยงั ไมร่ วมภาษมี ลู คา่ เพิม) กรณีดงั กลา่ ว หากบริษทั ก. จาํ กดั ไดเ้ รียกเกบ็ เงนิ คา่ งวด งาน 10 ลา้ นบาท จากบริษทั ข. จาํ กดั โดยบริษทั ข. จาํ กดั ไดห้ กั เงนิ รบั ลว่ งหนา้ (Advance Payment) จาํ นวน 1 ลา้ นบาท และหกั เงินประกนั ผลงาน(Retention) อกี จาํ นวน 1 ลา้ นบาท คงเหลอื ทีบริษทั ก. จาํ กดั ไดร้ บั จาํ นวน 8 ลา้ นบาท กรณีดงั กลา่ วขอ้ ใดต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. บริษทั ก. จาํ กดั ตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษีมลู คา่ เพิม จาํ นวน 700,000 บาท ส่วนบริษทั ข. จาํ กดั ตอ้ งหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี า่ ยไวจ้ าํ นวน 300,000 บาท ข. บริษทั ก. จาํ กดั ตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษมี ลู คา่ เพิม จาํ นวน 630,000 บาท ส่วนบริษทั ข. จาํ กดั ตอ้ งหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี า่ ยไวจ้ าํ นวน 240,000 บาท ค. บริษทั ก. จาํ กดั ไมต่ อ้ งเรียกเกบ็ ภาษมี ลู คา่ เพิม และบริษทั ข. จาํ กดั ไมต่ อ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจี า่ ยแต่ อยา่ งใด ง. บริษทั ก. จาํ กดั ตอ้ งเรียกเกบ็ ภาษีมลู ค่าเพิม จาํ นวน 630,000 บาท ส่วนบริษทั ข. จาํ กดั ตอ้ งหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี า่ ยไวจ้ าํ นวน 270,000 บาท 5. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู คา่ เพิม ประกอบกจิ การขายวสั ดุกอ่ สรา้ ง ไดข้ าย ปนู ซีเมนต์ ใหบ้ ริษทั โคราช จาํ กดั ไดร้ บั ชาํ ระราคาสินคา้ ดว้ ยเชค็ ลงวนั ที 1 สิงหาคม 2554 แตบ่ ริษทั ปาก ช่อง จาํ กดั ไดส้ ่งมอบสินคา้ เมอื วนั ที 15 สิงหาคม 2554 ขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั มหี นา้ ทีออกใบกาํ กบั ภาษตี ามวนั ทลี งในเชค็ คอื ลงวนั ที 1 สิงหาคม 2554 ข. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั มหี นา้ ทีออกใบกาํ กบั ภาษใี นวนั ทีมกี ารส่งมอบสินคา้ ทีขาย คือ ลงวนั ที 15 สิงหาคม 2554 ค. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั มหี นา้ ทีออกใบกาํ กบั ภาษตี ามวนั ทลี งในเชค็ หรือวนั ทมี กี ารส่งมอบสินคา้ วนั ใด กไ็ ด้ ง. ผดิ ทกุ ขอ้ แบบทดสอบ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ชุดที 5 1. การคาํ นวณรายไดแ้ ละรายจ่ายของบริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลซึงประกอบกิจการคา้ อสงั หาริมทรัพย์ ใหใ้ ชเ้ กณฑส์ ิทธิ โดยใหถ้ อื ปฏบิ ตั เิ กยี วกบั การคาํ นวณรายไดแ้ ละรายจา่ ยในการคาํ นวณ กาํ ไรสุทธิเพอื เสียภาษเี งนิ ได้ ตามขอ้ ใดต่อไปนี

หนา้ 532 ก. ใหค้ าํ นวณรายไดแ้ ละรายจา่ ยทีเกยี วขอ้ งเป็นรายไดแ้ ละรายจา่ ยทงั จาํ นวนเมือมกี ารจดทะเบียนโอน กรรมสิทธิในอสงั หาริมทรัพย์ เฉพาะการขายอสงั หาริมทรพั ยท์ ีมกี ารจดทะเบียนสิทธิและนิตกิ รรมเกยี วกบั อสงั หาริมทรัพยใ์ นรอบระยะเวลาบญั ชีเดยี วกนั กบั การขายนัน ข. ใหค้ าํ นวณรายไดแ้ ละรายจา่ ยทเี กยี วขอ้ งตามอตั ราส่วนของงานทีทาํ เสร็จในแตล่ ะรอบระยะเวลาบญั ชี มารวมคาํ นวณเป็นรายไดแ้ ละรายจา่ ยในรอบระยะเวลาบญั ชีนัน ค. ใหค้ าํ นวณรายไดแ้ ละรายจา่ ยทเี กยี วขอ้ งตามงวดทถี งึ กาํ หนดชาํ ระโดยใหใ้ ชว้ ธิ ีการคาํ นวณตามอตั รา กาํ ไรขนั ตน้ ง. ถกู ทกุ ขอ้ 2. บริษทั ฯ ประกอบกจิ การใหเ้ ช่าพืนทภี ายในอาคารพนั ธุท์ ิพย์ พลาซ่า ซึงบริษทั ฯ ไดแ้ บ่งเป็นหอ้ งใหเ้ ช่า มี การกาํ หนดเลขทีหอ้ งและเนือทีโดยชดั เจน โดยบริษทั ฯ ไดม้ กี ารส่งมอบการครอบครองพืนทีโดยเด็ดขาด การทบี ริษทั ฯ ไดก้ าํ หนดใหผ้ เู้ ช่าเขา้ ประกอบกจิ การในสถานทีเช่าตามวนั และเวลา ทีบริษัทฯ กาํ หนดกเ็ พอื ความสะดวกแกก่ ารรกั ษาความปลอดภยั ในสถานทีเช่าเท่านัน มใิ ช่ขอ้ จาํ กดั สิทธิของผเู้ ช่าแต่อยา่ งใด อกี ทัง หากผเู้ ช่ารายใดมกี ารทาํ สญั ญาเช่าเกนิ กวา่ 3 ปี บริษทั ฯ จะดาํ เนินการจดทะเบยี นการเช่าตอ่ พนกั งาน เจา้ หนา้ ทีกรมทดี ิน ดงั นัน เมอื ผเู้ ช่าซึงเป็นบริษทั หรือ หา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล จ่ายค่าเช่าใหแ้ ก่บริษทั ฯ ผเู้ ช่า ดงั กลา่ ว มหี นา้ ทตี อ้ งหกั ภาษี ณ ทจี ่ายหรือไม่ ก. มหี นา้ ทีตอ้ งหกั ภาษี ณ ทีจา่ ยในอตั ราร้อยละ 2 ข. มหี นา้ ทีตอ้ งหกั ภาษี ณ ทีจา่ ยในอตั รารอ้ ยละ 3 ค. มหี นา้ ทีตอ้ งหกั ภาษี ณ ทีจ่ายในอตั ราร้อยละ 5 ง. ไมม่ หี นา้ ทีตอ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทีจา่ ยแตอ่ ยา่ งใด 3. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั ประกอบกจิ การผลติ ชินส่วนยานยนต์ ไดจ้ ่ายค่าลิขสิทธิ จาํ นวน 1,000,000 บาท ไป ให้ บริษทั บิลลี จาํ กดั ซึงตงั ขึนตามกฎหมายของสหรัฐอเมริกา และมไิ ดป้ ระกอบกจิ การในประเทศไทย บริษทั สระแกว้ จาํ กดั จะตอ้ งนาํ ส่งภาษีมลู ค่าเพิมจากการจา่ ยเงินไดด้ งั กลา่ วไปตา่ งประเทศหรือไม่ ก. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั มหี นา้ ทีจะตอ้ งนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม และนาํ ส่งดว้ ยแบบ ภ.พ.30 ข. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั มหี นา้ ทีจะตอ้ งนาํ ส่งภาษีมลู คา่ เพมิ และนาํ ส่งดว้ ยแบบ ภ.พ.36 ค. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั ไมม่ หี นา้ ทีจะตอ้ งนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม แตอ่ ยา่ งใด ง. ผดิ ทกุ ขอ้

หนา้ 533 4. มหาวทิ ยาลยั ฯ จดั ตงั ขึนตามพระราชบญั ญตั มิ หาวทิ ยาลยั ฯ มฐี านะเป็นหน่วยงานของรัฐทีเป็นนิตบิ คุ คล โดยแบง่ ส่วนราชการออกเป็น สาํ นกั งานอธกิ ารบดี คณะ สาํ นกั สถาบนั และกองตา่ ง ๆ ซึงในการบริหาร ทางการเงนิ ไดก้ าํ หนดนโยบายใหส้ ่วนราชการขอเปิ ดบญั ชเี งินฝากธนาคารประเภทออมทรัพย/์ เผอื เรียก และ กระแสรายวนั กบั ธนาคารพาณิชย์ สาํ หรับใชใ้ นการบริหารเงินทดรองราชการใหบ้ งั เกดิ ประสิทธิภาพและ การบริหารจดั การทีดี โดยธนาคารไดจ้ า่ ยดอกเบียจากบญั ชีเงินฝากดงั กล่าวให้แก่มหาวิทยาลยั ฯ กรณีนี ธนาคารตอ้ งหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี ่ายหรือไม่ ก. ตอ้ งหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี า่ ย ร้อยละ 1 ข. ตอ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจี า่ ย ร้อยละ 3 ค. ตอ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจี า่ ย ร้อยละ 15 ง. ไมม่ หี นา้ ทีตอ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทีจา่ ยแตอ่ ยา่ งใด 5. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั ประกอบกจิ การผลติ ชินส่วนยานยนต์ ไดจ้ ่ายค่าลิขสิทธิ จาํ นวน 1,000,000 บาท ไป ให้ บริษทั บิลลี จาํ กดั ซึงตงั ขึนตามกฎหมายของสหรัฐอเมริกา และมไิ ดป้ ระกอบกจิ การในประเทศไทย บริษทั สระแกว้ จาํ กดั มหี นา้ ทีหกั ภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คล ณ ทีจา่ ย หรื อไม่ ก. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั มหี นา้ ทีหกั ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ณ ทีจา่ ย และนาํ ส่งดว้ ยแบบ ภ.ง.ด.54 ข. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั มหี นา้ ทีหกั ภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คล ณ ทีจา่ ย และนาํ ส่งดว้ ยแบบ ภ.ง.ด.53 ค. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั ไมม่ หี นา้ ทีหกั ภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คล ณ ทจี า่ ย แตอ่ ยา่ งใด ง. บริษทั สระแกว้ จาํ กดั มหี นา้ ทีหกั ภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คล ณ ทจี า่ ย และนาํ ส่งดว้ ยแบบ ภ.ง.ด.3 แบบทดสอบ ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคล ชุดที 4 1. สมาคมรกั เมอื งไทย เป็นสมาคมทไี ดร้ บั การประกาศกาํ หนดใหเ้ ป็นองคก์ ารสาธารณกศุ ล มรี ายได้ ในรอบ ระยะเวลาบญั ชี 2554 จากค่าลงทะเบียนรบั จากสมาชกิ 150,000 บาท และ ดอกเบียออมทรพั ย์ 20,000 บาท รวมรายได้ 170,000 บาท โดยในรอบระยะเวลาบญั ชดี งั กลา่ ว มรี ายจ่ายค่าพนกั งานประจา 60,000 บาท และ คา่ เชา่ สานกั งานสมาคม 80,000 บาท รวมรายจา่ ย 140,000 บาท ดงั นี สมาคมดงั กลา่ วตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติ บุคคลหรือไม่ เพยี งใด ก. เสีย 17,000 บาท ข. เสีย 9,000 บาท ค. เสีย 2,000 บาท ง. ไมเ่ สีย

หนา้ 534 ตามมาตรา (3) มลู นิธิหรือสมาคมทีประกอบกจิ การซึงมรี ายได้ แตไ่ มร่ วมถงึ มลู นิธิหรือสมาคมที รฐั มนตรีประกาศกาํ หนดตามมาตรา 47 (7) (ข) 2. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั ปลกู สม้ เขยี วหวาน เพอื ขายผลสม้ ซึงสม้ จะใหผ้ ลไดป้ ระมาณ 8 ปี ขอ้ ใดต่อไปนี ถกู ตอ้ ง ก. รายจา่ ยคา่ ตน้ พนั ธุ์ ค่าใชจ้ ่ายเกียวกบั การบาํ รุงรกั ษา จนกวา่ ตน้ สม้ จะใหผ้ ลผลติ ตอ้ งหา้ มมใิ หห้ กั เป็นรายจา่ ย แต่ใหห้ กั คา่ สึกหรอและค่าเสือมราคาได้ ข. รายจา่ ยคา่ ซือพนั ธุม์ าปลกู ซ่อมแซมตน้ สม้ (ค่าซ่อมแซมพนั ธุ์) ทีเกิดขึนก่อนวนั ทีตน้ ส้มให้ ผลผลติ ตอ้ งหา้ มมใิ หห้ กั เป็นรายจา่ ย แต่ใหห้ กั คา่ สึกหรอและคา่ เสือมราคาได้ ค. รายจา่ ยคา่ ซือพนั ธุม์ าปลกู ซ่อมแซมตน้ สม้ (ค่าซ่อมแซมพนั ธุ์) ทีเกิดขึนตงั แต่วนั ทีตน้ ส้มให้ ผลผลติ พรอ้ มทีจะขายได้ ใหถ้ อื เป็นรายจา่ ยในการคาํ นวณได้ ง. ถกู ทุกขอ้ รายจ่ายค่าตน้ พนั ธุ์ คา่ ใชจ้ า่ ยเกียวกบั การบาํ รุงรกั ษา จนกวา่ ตน้ สม้ จะใหผ้ ลผลติ ถอื เป็นรายจา่ ยอนั มี ลกั ษณะเป็นการลงทุน ตอ้ งหา้ มมใิ หห้ กั เป็นรายจา่ ย ตามมาตรา ตรี( ) แตใ่ หห้ กั คา่ สึกหรอและคา่ เสือม ราคาได้ ในอตั ราไมเ่ กนิ รอ้ ยละ ของมลู ค่าตน้ ทนุ ตามมาตรา ( ) พรฎ. ฉบบั พ.ศ. 3. ตามมาตรา 65 ทวิ(10) วรรคสอง ทีบญั ญตั ิว่า ?...ความในวรรคหนึงมใิ หใ้ ชบ้ งั คบั ในกรณีทีบริษทั จากดั หรือบริษทั จดทะเบยี น มเี งนิ ไดท้ ีเป็นเงนิ ปันผลและเงินส่วนแบ่งกาไรดงั กลา่ ว โดยถือหุน้ หรือหน่วยลงทุนที ก่อใหเ้ กิดเงินปันผลและเงินส่วนแบ่งกาไรนนั ไวไ้ ม่ถึงสามเดือนนับแต่วนั ทีไดห้ ุน้ หรือหน่วยลงทุนนันมาถงึ วนั มเี งินไดด้ งั กลา่ ว หรือไดโ้ อนหุน้ หรือหน่วยลงทุนนันไปก่อนสามเดือนนบั แต่วนั ทีมีเงินได.้ ..? ขอ้ ใด ต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. วนั ทีมีเงินได้ ใหถ้ อื วนั ทคี ณะกรรมการบริษทั ประชมุ และอนุมตั จิ า่ ยเงนิ ปันผล ข. วนั ทีมีเงินได้ ใหถ้ ือวนั ทีบริษทั ผจู้ ่ายเงินปันผลปิ ดสมุดทะเบียนพกั การโอนหุน้ เพือจ่ายเงินปันผล ค. วนั ทีมีเงินได้ ใหถ้ อื วนั ทบี ริษทั ผจู้ า่ ยเงนิ ปันผลส่งมอบเชค็ หรือจ่ายเงินสดใหผ้ ถู้ อื หุน้ ง. ถกู ทุกขอ้ วนั ทีมีเงินได้ ใหถ้ ือวนั ทีบริษทั ผจู้ ่ายเงินปันผลปิ ดสมุดทะเบียนพกั การโอนหุน้ เพือจ่ายเงินปันผล 4 . เงนิ ค่าเบียประกนั ชวี ติ ของพนกั งาน ทีบริษทั นายจา้ งจา่ ยแทนพนกั งาน หากเป็นกรณีทีบริษทั นายจา้ ง ตอ้ ง จา่ ยใหแ้ กพ่ นกั งานทกุ คนเป็นการทวั ไปตามระเบียบสวสั ดกิ ารของบริษทั นายจา้ ง เพอื ผลประโยชนข์ อง บริษทั นายจา้ งแลว้ การจ่ายคา่ เบียประกนั ชวี ติ ดงั กลา่ ว บริษทั นายจา้ งมสี ิทธินาเบียประกนั ชีวิตทีออกให้นัน มาถอื เป็นรายจา่ ยในการคาํ นวณกาํ ไรสุทธิ เพอื เสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ไดห้ รือไม่ ก. ไมไ่ ด้ เพราะเป็นรายจา่ ยตอ้ งหา้ ม ทีมีลกั ษณะเป็นการส่วนตวั ข. ได้ เพราะไมเ่ ป็นรายจา่ ยตอ้ งหา้ มตามประมวลรษั ฎากร

หน้า 535 ค. ไมไ่ ด้ เพราะเป็นรายจา่ ยตอ้ งหา้ ม ทีมีลกั ษณะเป็นการใหโ้ ดยเสน่หา ง. ผดิ ทกุ ขอ้ ได้ เพราะไมเ่ ป็นรายจ่ายตอ้ งหา้ มตามประมวลรษั ฎากร 5. บริษทั บลิ ลี จากดั ตงั ขึนตามกฎหมายของสหรัฐอเมริกาและมไิ ดป้ ระกอบกจิ การในประเทศไทย ไดร้ บั เงินปันผล 100,000 บาท และยงั ไดร้ บั ดอกเบียเงินกอู้ ีก 100,000 บาท จากบริษทั ปากชอ่ ง จากดั ดงั นี บริษทั บลิ ลี จากดั ตอ้ งเสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลหรือไม่ เพยี งใด ก. เสีย 30,000 บาท ข. เสีย 15,000 บาท ค. เสีย 25,000 บาท ง. เสีย 20,000 บาท ตามมาตรา หกั รอ้ ยละ ของเงินปันผล และร้อยละ ขอดอกเบีย แบบทดสอบ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ชุดที 3 1. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั ทนุ ชาํ ระแลว้ ถงึ วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี 10 ลา้ นบาท มยี อดขาย 5 ลา้ น บาท จะมรี ายจา่ ยคา่ รบั รองตามกฎหมายไดจ้ าํ นวนใด ก. ตามจาํ นวนทจี ่ายจริงแตไ่ มเ่ กนิ 15,000 บาท ข. ตามจาํ นวนทจี า่ ยจริงโดยไมม่ ขี อ้ จาํ กดั ค. ตามจาํ นวนทจี า่ ยจริงแต่ไมเ่ กนิ 30,000 บาท ง. ตามจาํ นวนทีจา่ ยจริงแต่ไมเ่ กนิ 45,000 บาท 2. เจา้ พนกั งานสรรพากรมอี าํ นาจประเมนิ ราคาขายรถยนตข์ องบริษทั เพิมขึนในกรณีใด ต่อไปนี ก. บริษทั ขายรถยนตท์ ีลา้ สมยั ใหล้ กู คา้ ในราคาตาํ กวา่ ราคาตลาด ข. บริษทั ขายรถยนต์ใหก้ รรมการบริษทั ในราคาตาํ กวา่ ราคาตลาด ค. บริษทั ขายรถยนตท์ ีชาํ รุดบกพร่องใหล้ กู คา้ ในราคาตาํ กวา่ ราคาตลาด ง. ผดิ ทกุ ขอ้ 3. บริษทั สายการบนิ จิมมี จาํ กดั จดทะเบียนตามกฎหมายของประเทศองั กฤษ มสี าขาประกอบกจิ การทัวโลก และเขา้ มาตงั สาขาในประเทศไทย ประกอบกจิ การขนส่งระหวา่ งประเทศ บริษทั ฯตอ้ งเสียภาษเี งนิ ไดน้ ิติ บุคคลในประเทศไทยหรือไมอ่ ยา่ งไร

หน้า 536 ก. เสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลจากฐานกาํ ไรสุทธิ ข. ไมต่ อ้ งเสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลในไทยเพราะไมใ่ ช่บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คลทีตังขึนตาม กฎหมายไทย ค. เสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลจากรายรบั กอ่ นหกั รายจ่าย เนืองจากการขนสินคา้ เขา้ และออกจากประเทศไทย และจากคา่ โดยสารทงั ทีเรียกเกบ็ ในประเทศไทย และตา่ งประเทศ ง. เสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลจากรายรับกอ่ นหกั รายจา่ ย เนืองจากการขนสินคา้ ออกจากประเทศไทย และจาก คา่ โดยสารทเี รียกเกบ็ ในประเทศไทย 4. บริษทั ทีตอ้ งเสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลครึงรอบระยะเวลาบญั ชีจากประมาณการกาํ ไรสุทธิ ไดแ้ ก่ ก. บริษทั จดทะเบยี นตามกฎหมายวา่ ดว้ ยตลาดหลกั ทรพั ยฯ์ ข. ธนาคารพาณิชย์ ค. บริษทั เงินทนุ บริษทั หลกั ทรพั ย์ ง. ผดิ ทกุ ขอ้ 5. ขอ้ ใดต่อไปนี ถอื เป็นคา่ ใชจ้ า่ ยในการคาํ นวณกาํ ไรสุทธิ เพอื เสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลได้ ก. เบียปรับภาษีมลู ค่าเพิม ข. ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ค. คา่ ปรบั อาญาภาษธี ุรกิจเฉพาะ ง. ภาษมี ลู คา่ เพิม แบบทดสอบ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ชุดที 2 1. ในการคาํ นวณภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลจากฐานกาํ ไรสุทธิ ค่ารบั รองทจี ะถอื เป็นรายจา่ ยตอ้ งเป็นคา่ สิงของที ใหแ้ ก่ลกู คา้ ซึงไดร้ บั การรบั รอง ตามกฎหมายกาํ หนดใหไ้ มเ่ กนิ คนละ ก. 1,000 บาท ข. 2,000 บาท ค. 1,500 บาท ง. 500 บาท (กฎกระทรวง ฉบบั ที พ.ศ. ) ค่ารับรองหรือค่าบริการ ตอ้ ง

หนา้ 537 ( ) เป็นค่าใชจ้ ่ายอนั เกียวเนืองโดยตรงกบั การรับรองหรือการบริการทีจะอาํ นวยประโยชน์แก่กิจการ เช่น ค่าทีพกั ค่าอาหาร ค่าเครืองดืม ค่าดูมหรสพ ค่าใชจ้ ่ายเกียวกบั การกีฬา เป็นตน้ หรือ “( ) เป็นค่าสิงของทีใหแ้ ก่บคุ คลซึงไดร้ บั การรบั รองหรือรบั บริการไมเ่ กนิ คนละ , บาท ในแต่ละคราวทีมีการรับรอง หรือการบริการ” 2. สมาคมชาวไร่ออ้ ยมรี ายไดใ้ นรอบระยะเวลาบญั ชี 2554 จากค่าลงทะเบียนสมาชิก 150,000 บาท , ดอกเบีย ออมทรัพย์ 20,000 บาท และขายหนงั สือคมู่ อื การปลกู ออ้ ย 10,000 บาท รวมรายได้ 180,000 บาท โดยใน รอบระยะเวลาบญั ชดี งั กลา่ ว มรี ายจ่ายคา่ พนกั งานประจาํ 60,000 บาท คา่ เชา่ สาํ นกั งานสมาคม 80,000 บาท และค่าหนงั สือทีซือมาเพอื ขาย 40,000 บาท รวมรายจ่าย 180,000 บาท ดงั นี สมาคมดงั กลา่ วตอ้ งเสียภาษีเงิน ไดน้ ิตบิ คุ คลหรือไม่ เพยี งใด ก. เสีย 3,600 บาท ข. เสีย 3,000 บาท ค. เสีย 2,200 บาท ง. ไมเ่ สีย เพราะไมม่ กี าํ ไรสุทธิ มลู นิธิหรือสมาคมทีประกอบกจิ การซึงมรี ายได้ แตไ่ มร่ วมถงึ มลู นิธิหรือสมาคมทีรฐั มนตรีประกาศกาํ หนด เป็นองคก์ ารสาธารณกศุ ล ตามมาตรา ( )(ข) แห่งประมวลรัษฎากร มหี นา้ ทียนื รายการเสียภาษเี งนิ ไดน้ ิติ บุคคลจากฐานรายรบั กอ่ นหกั รายจา่ ย โดยไดร้ บั ยกเวน้ ไมต่ อ้ งนาํ รายได้ ตามมาตรา ทว(ิ ) แห่งประมวล รัษฎากร ( ) (ไดแ้ ก่ เงนิ ค่าลงทะเบียน หรือค่าบาํ รุงทีไดร้ บั จากสมาชิก หรือเงิน หรือทรัพยส์ ินทไี ดร้ บั จาก การรับบริจาค หรือจากการใหโ้ ดยเสน่หา แลว้ แตก่ รณี) มาถอื เป็นรายได้ และตอ้ งเสียภาษีเงินไดใ้ นนิติ บุคคลในอตั ราตา่ งๆ ตามพระราชกฤษฎกี าฯ (ฉบบั ที ) พ.ศ. ดงั นี . ในอตั รารอ้ ยละ ของยอดรายรับกอ่ นหกั รายจา่ ยใดๆ . ในอตั รารอ้ ยละ ของรายรบั กอ่ นหกั รายจา่ ยใดๆ สาํ หรับรายได้ ตามมาตรา ( )แห่งประมวล รษั ฎากร และยนื แบบ ภ.ง.ด. ภายใน วนั นบั แตว่ นั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี ตามมาตรา และ มาตรา แห่งประมวลรษั ฎากร การคาํ นวณ - เงินค่าลงทะเบียน (ยกเวน้ ) - ดอกเบียออมทรัพย์ , * % = , บาท - ขายหนงั สือ ( ) , * % = 200 บาท - รวมภาษีทีชาํ ระ , บาท -

หนา้ 538 3. รายการใดทถี อื เป็นรายจา่ ยในการคาํ นวณกาํ ไรในแต่ละรอบระยะเวลาบญั ชีได้ ก. ผลเสียหายทีไดก้ ลบั คนื มาเนืองจากประกนั ภยั อาคารสาํ นกั งานไว้ ข. เบียปรับ ค่าปรับ และหรือเงินเพิมภาษีอากร ค. รายจา่ ยในการตอ่ เติมอาคารสาํ นกั งาน ง. รายจา่ ยในการซ่อมแซมทรพั ยส์ ินใหค้ งสภาพเดิม (5) รายจ่ายอันมีลกั ษณะเป็ นการลงทุน หรือรายจา่ ยในการต่อเติม เปลยี นแปลง ขยายออก หรือทาํ ใหด้ ีขึน ซึงทรพั ยส์ ินเป็นรายจ่ายตอ้ งหา้ ม แตห่ ากเป็นการซ่อมแซมใหค้ งสภาพเดมิ ถอื เป็นรายจา่ ยในการคาํ นวณ กาํ ไรสุทธิได้ เช่น บริษทั แห่งหนึง เช่าทีดนิ มาเพอื ใชใ้ นการกอ่ สร้างอาคารสาํ นกั งานและคลงั สินคา้ บริษทั จา่ ยค่าใชจ้ า่ ยในการปรบั พืนทเี ชา่ ซึงอยใู่ ตพ้ ืนทลี านคอนกรีตรวมถงึ คา่ ใชจ้ า่ ยในการปรบั พืนทีเช่าซึงอยใู่ ต้ พืนทอี าคารสาํ นกั งานและคลงั สินคา้ ถอื เป็นการทาํ ใหม้ ลู ค่าของทดี นิ สงู ขึน บริษทั จงึ ตอ้ งนาํ คา่ ใชจ้ า่ ยในการ ปรบั พืนทดี งั กลา่ วไปรวมกบั ราคาทดี นิ และถอื เป็นรายจา่ ยอนั มลี กั ษณะเป็นการลงทนุ ตามมาตรา 65 ตรี (5) แห่งประมวลรษั ฎากร 4. นิติบุคคลใดต่อไปนีมีหนา้ ทีตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ก. ธนาคารออมสิน ข. ธนาคารอาคารสงเคราะห์ ค. ธนาคารกรุงไทย ง. ถกู ทกุ ขอ้ 5. ทรพั ยส์ ินใดตอ่ ไปนี ทีไมส่ ามารถหกั คา่ สึกหรอและค่าเสือมราคาได้ ก. ทีดนิ ข. สินคา้ ค. เครืองคอมพิวเตอร์ ง. ถกู ทงั ขอ้ ก และ ข ประเภทของทรพั ยส์ ินทจี ะนาํ มาหกั คา่ สึกหรอและค่าเสือมราคา -ทรพั ยส์ ินทจี ะหกั คา่ สึกหรอและคา่ เสือมราคาได้ จะตอ้ งเป็นทรพั ยส์ ินซึงโดยสภาพของทรัพยส์ ินนัน สึกหรอหรือเสือมราคาได้ -ทรัพยส์ ินทจี ะหกั คา่ สึกหรอและคา่ เสือมราคาไมไ่ ด้ ไดแ้ ก่ ทดี นิ สินคา้ และทรัพยส์ ินทโี ดยสภาพแลว้ ไมส่ ึกหรอหรือเสือมราคา เช่น หุน้ ทองคาํ

หน้า 539 แบบทดสอบ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ชุดที 1 1. นิติบุคคลใดต่อไปนีมีหนา้ ทีตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ก. การไฟฟ้ านครหลวง ข. การรถไฟแห่งประเทศไทย ค. บริษทั การบนิ ไทย จาํ กดั (มหาชน) ง. ธนาคารออมสิน บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนติ บิ คุ คลทมี ีหนา้ ทเี สียภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล มดี งั นี ( ) บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนติ บิ คุ คลทตี งั ขึนตามกฎหมายไทย ไดแ้ ก่ ก. บริษทั จาํ กดั ข. บริษทั มหาชน จาํ กดั ค. หา้ งหุน้ ส่วนจาํ กดั ง. หา้ งหุน้ ส่วนสามญั จดทะเบยี น ( ) บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนติ บิ คุ คลทตี งั ขึนตามกฎหมายตา่ งประเทศ ซึงมหี นา้ ทเี สียภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลในประเทศ ไทย ( ) กจิ การซึงดาํ เนินการเป็นทางคา้ หรือหากาํ ไร โดย ก. รัฐบาลต่างประเทศ ข. องคก์ ารของรัฐบาลต่างประเทศ ค. นติ บิ คุ คลอนื ทตี งั ขึนตามกฎหมายของตา่ งประเทศ ( ) กจิ การร่วมคา้ (Joint Venture) ไดแ้ ก่ กิจการทีดาํ เนินการร่วมกนั เป็นทางคา้ หรือหากาํ ไร ระหว่างบุคคลดงั ต่อไปนีคอื ( ) มลู นธิ หิ รือสมาคมทปี ระกอบกจิ การซึงมรี ายไดแ้ ตไ่ มร่ วมถงึ มลู นิธิหรือสมาคมทรี ัฐมนตรีประกาศกาํ หนดใหเ้ ป็น องคก์ ารหรือสถานสาธารณกุศล ( ) นติ บิ คุ คลทอี ธบิ ดกี าํ หนดโดยอนมุ ตั ริ ัฐมนตรีและประกาศในราชกจิ จานุเบกษาใหเ้ ป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนติ ิ บคุ คลตามประมวลรษั ฎากร 2 บริษทั สยามการบนิ จาํ กดั จดทะเบียนตามกฎหมายไทย และไดไ้ ปตังสาขาทีประเทศองั กฤษ ประกอบ กจิ การขนส่งระหวา่ งประเทศ ดงั นี บริษทั ฯ เสียภาษีจาก ก. ฐานกาํ ไรสุทธิ ข. ฐานยอดรายรบั ก่อนหกั รายจา่ ย ค. ฐานเงินไดท้ จี า่ ยจากหรือในประเทศไทย ง. ผดิ ทกุ ขอ้ เหตผุ ล บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลทีตงั ขึนตามกฎหมายไทย ก. บริษทั จาํ กดั

หน้า 540 ข. บริษทั มหาชน จาํ กดั ค. หา้ งหุน้ ส่วน จาํ กดั ง. หา้ งหุน้ ส่วนสามญั จดทะเบยี น ในกรณีทีบริษทั หา้ งหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลทีตังขึนตามกฎหมายไทยมสี าขาไมว่ า่ จะอยใู่ นหรือนอก ประเทศไทย จะตอ้ งนาํ กาํ ไรสุทธิของสาขามารวมกาํ ไรสุทธิของสาํ นกั งานใหญ่เพอื เสียภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ใน ประเทศไทย 3. รายจา่ ยใดตอ่ ไปนี ทีทางบญั ชยี อมรับรู้เป็นรายจ่าย แต่ทางภาษไี มย่ อมใหถ้ อื เป็นรายจา่ ย ตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรษั ฎากร ก. คา่ รบั รองทไี มเ่ ป็นไปตามกฎกระทรวง ฉบบั ที 143 ข. เบียปรบั หรือเงนิ เพิมภาษอี ากร ค่าปรบั ทางอาญา ภาษีเงนิ ไดข้ องบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คล ค. เงินเดือนของผถู้ ือหุน้ หรือผเู้ ป็นหุน้ ส่วนเฉพาะส่วนทีจ่ายเกินสมควร ง. ถกู ทกุ ขอ้ 4. บริษทั ทีตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลครึงรอบระยะเวลาบญั ชีจากกาํ ไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือนนับ แตว่ นั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี ไดแ้ ก่ ก. บริษทั จดทะเบยี นตามกฎหมายวา่ ดว้ ยตลาดหลกั ทรพั ยฯ์ ข. ธนาคารพาณิชย์ ค. บริษทั หลกั ทรัพย์ ง. ถกู ทกุ ขอ้ 5 ลกู หนีรายใดทีเจา้ หนีสามารถจาํ หน่ายเป็นหนีสูญไดโ้ ดยไมต่ อ้ งดาํ เนินคดีทางศาล ก. ลกู หนีของบริษทั เงินทุนจาํ กดั จาํ นวนหนี 500,000 บาท ข. ลกู หนีของธนาคารพาณิชย์ จาํ นวนหนี 100,000 บาท ค. ลกู หนีของห้างหุน้ ส่วนจาํ กดั ราชสีมา จาํ นวนหนี 600,000 บาท ง. ลกู หนีของบริษทั โคราช จาํ กดั จาํ นวนหนี 300,000 บาท หลกั เกณฑเ์ งือนไขการจาํ หน่ายหนีสูญ กรณีเป็นหนีรายยอ่ ย การจาํ หน่ายหนีสูญจากบญั ชีลูกหนีในกรณีหนีของลกู หนีแต่ละรายมจี าํ นวนรวมกนั ไมเ่ กนิ 100,000 บาทสาํ หรับบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลอนื ทีมิใช่ธนาคารหรือบริษทั เงินทุนฯ และจาํ นวนแต่

หนา้ 541 ละรายรวมกนั ไมเ่ กนิ 200,000 บาท สาํ หรับธนาคารหรือบริษทั เงินทนุ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการประกอบ ธุรกจิ เงนิ ทนุ ธรุ กิจหลกั ทรพั ย์ และธุรกจิ เครดติ ฟองซิเอร์ ใหก้ ระทาํ ไดโ้ ดยมหี ลกั ฐานการตดิ ตามทวงถามให้ ชาํ ระหนีตามสมควรแก่กรณีแลว้ แต่ไมไ่ ดร้ ับชาํ ระหนี และหากจะฟ้ องลกู หนีจะตอ้ งเสียค่าใชจ้ ่ายไมค่ ุม้ กบั หนีทีจะไดร้ บั ชาํ ระกส็ ามารถจาํ หน่ายหนีสูญได้ ขอ้ สงั เกต เป็นหนีของลกู หนีคนใดคนหนึง เป็ นหนีครังเดียวหรื อหลายครัง หนีเหลา่ นนั ถงึ กาํ หนดชาํ ระรอบระยะเวลาบญั ชีเดยี วกนั หนีเหลา่ นีรวมกนั ไมถ่ งึ 100,000 บาทสาํ หรบั บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คล หรือ 200,000 บาท สาํ หรับมิใช่ธนาคารหรือบริษทั เงินทุนฯ การพจิ ารณาค่าใชจ้ า่ ยในการฟ้ องลกู หนีไมค่ ุม้ กบั หนีทีจะไดร้ ับชาํ ระ จะตอ้ งพจิ ารณาจาก ขอ้ เทจ็ จริงเป็นราย ๆ ไป เช่นพจิ ารณาจากรายงานของทนายความ แบบทดสอบ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ชุดที 1 1. นางแป้ ง เป็นขา้ ราชการของมหาวทิ ยาลยั แห่งหนึงของรัฐบาล ไดร้ บั คา่ ตอบแทนเป็นเงนิ เดอื นประจาํ จาก มหาวทิ ยาลยั อยแู่ ลว้ และไดร้ บั คา่ ตอบแทนจากการปฏบิ ตั งิ านในโครงการวจิ ยั จากมหาวทิ ยาลยั อกี ขอ้ ใด ถกู ตอ้ ง ก. เงินเดอื นประจาํ และค่าตอบแทนจากการปฏบิ ตั งิ านในโครงการวจิ ยั เป็นเงินไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (2) ข. เงินเดอื นประจาํ เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (1) ส่วนค่าตอบแทนจากการปฏบิ ตั งิ านใน โครงการวจิ ยั เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (2) ค. เงินเดอื นประจาํ และค่าตอบแทนจากการปฏบิ ตั งิ านในโครงการวจิ ยั เป็นเงินไดพ้ งึ ประเมนิ ตาม มาตรา 40 (1) ง. เงินเดอื นประจาํ เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (1) ส่วนค่าตอบแทนจากการปฏบิ ตั งิ านใน โครงการวจิ ยั เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (3)

หน้า 542 2. นายเอ สญั ชาตอิ เมริกนั เขา้ มาทาํ งานในประเทศไทยเมอื วนั ที 1 สิงหาคม 2554 ถงึ 31 มกราคม 2555 มเี งิน ไดจ้ ากเงนิ เดือนๆ ละ 100,000 บาท ขอ้ ใดถกู ตอ้ งทีสุด ก. ไมต่ อ้ งเสียภาษเี งนิ ไดใ้ หก้ บั ประเทศไทย สาํ หรับปีภาษี 2554 แตป่ ี ภาษี 2555 ตอ้ งเสีย ข. ตอ้ งเสียภาษเี งนิ ไดใ้ หก้ บั ประเทศไทย เพราะอยใู่ นประเทศไทยเกนิ 180 วนั ค. ตอ้ งเสียภาษีเงินไดใ้ หก้ บั ประเทศไทย เพราะเงนิ ไดเ้ กดิ ขึนในประเทศไทย ง. ไมต่ อ้ งเสียภาษเี งนิ ไดใ้ หก้ บั ประเทศไทย เพราะ ในแตล่ ะปี ภาษี อยใู่ นประเทศไทยไมถ่ งึ 180 วนั 3. ในปี ภาษี 2554 นายรกั มบี ตุ รชอบดว้ ยกฎหมาย ดงั นี บุตรคนที 1 อายุ 30 ปี ศาลสงั ใหเ้ ป็นคนไร้ความสามารถ บุตรคนที 2 อายุ 24 ปี กาํ ลงั ศกึ ษาอยู่ ม. รามคาํ แหง และ ไดร้ บั ดอกเบียเงนิ ฝากประจาํ จากธนาคารออมสิน ในปี 2554 ตลอดทงั ปี รวมทงั สิน 15,000.- บาท บุตรคนที 3 อายุ 19 ปี ไดร้ บั เงนิ ปันผลจากบริษทั ทตี งั ขึนตามกฎหมายไทยแห่งหนึง ในปี 2554 ตลอดทงั ปี รวมทงั สิน 100,000 บาท บุตรคนที 4 อายุ 18 ปี กาํ ลงั เรียนระดบั ป.ว.ช. ทีวทิ ยาลยั เอกชน บุตรคนที 5 อายุ 10 ปี กาํ ลงั เรียนชนั ป. 4 โรงเรียนอนุบาลนครราชสีมา ดงั นนั นายรัก มสี ิทธิหกั ลดหย่อนบุตรไดก้ ีคน ก. 3 คน ข. 2 คน ค. หักลดหยอ่ นบตุ รไมไ่ ด้ ง. 1 คน 4. ขอ้ ใดผดิ ก. นายแดงและนางดาํ เป็นสามภี ริยาอยรู่ ่วมกนั ตลอดปี ภาษีไดท้ าํ หนงั สือสญั ญาเขา้ หุน้ ส่วนกนั เอง ดาํ เนิน กจิ การหา้ งหุน้ ส่วนสามญั ประกอบกจิ การจาํ หน่ายพชื ไร่การเกษตร กรณีนีเสียภาษีในนามของหา้ งหุน้ ส่วน สามญั ข. นางขาว (ภริยา) ยนื แบบ ภ.ง.ด.91 โดยแจง้ วา่ คสู่ มรสมเี งินไดแ้ ละนาํ เงินไดข้ องนายฟ้ า (สาม)ี ซึงเป็นคู่ สมรส มารวมคาํ นวณดว้ ย กรณีนีถอื ไดว้ า่ นางขาว ไดย้ นื แบบฯ ไวต้ ามกฎหมายแลว้ แตจ่ ะตอ้ งปรับปรุงการ คาํ นวณภาษี สาํ หรับนายฟ้ า ถอื ไดว้ า่ มไิ ดย้ นื แบบฯ

หนา้ 543 ค. นายแพทย์ ก. และนายแพทย์ ข. จดั ตงั คณะบุคคลเป็น 2 คณะ แตท่ งั 2 คณะบคุ คลประกอบไปดว้ ย บุคคลทเี ป็นคนเดียวกนั คือนายแพทย์ ก. และนายแพทย์ ข. ถอื วา่ ทงั 2 คณะบุคคลดงั กล่าวเป็นคณะบุคคล เดียวกนั ง. เจา้ ของกรรมสิทธิร่วมแต่ละคน นาํ เงินไดค้ ่าเช่าทีดินไปยืนในนามของแต่ละคน ถือว่ายงั มิไดย้ นื แบบ แสดงรายการจงึ ตอ้ งยนื ในนามคณะบคุ คลใหม่ 5. นาย บี นกั ท่องเทียวต่างชาติ ไดเ้ ดนิ ทางเขา้ มาท่องเทียวในประเทศไทยและพาํ นกั ในประเทศไทยในปี 2554 เป็นเวลา 1 ปี โดยไมไ่ ดป้ ระกอบอาชีพหรือหารายไดใ้ นประเทศไทย โดยนาํ เงนิ ออมทีเกบ็ สะสมไวซ้ ึง เป็นเงินไดข้ องปีกอ่ นๆ ทีไดจ้ ากต่างประเทศเขา้ มาใชจ้ า่ ยในประเทศไทย ดงั นี ในปีภาษี 2554 ขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. นาย บี ตอ้ งเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย เนืองจากเป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย ข. นาย บี ไมต่ อ้ งเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย เนืองจากไดร้ บั ยกเวน้ ภาษเี งินไดเ้ พราะ ส่งเสริมการทอ่ งเทียว ค. นาย บี ตอ้ งเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย เนืองจากไดน้ าํ เงินไดเ้ ขา้ มาในประเทศไทย ง. นาย บี ไมต่ อ้ งเสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย เนืองจากนาํ เงินออมทีเกบ็ สะสมไวซ้ ึง เป็นเงนิ ไดข้ องปีกอ่ นๆ เขา้ มาใชจ้ า่ ยในประเทศไทย แบบทดสอบ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ชุดที 2 1. ขอ้ 9. ในปี ภาษี 2554 นายรกั มบี ตุ รชอบดว้ ยกฎหมาย ดงั นี บุตรคนที 1 อายุ 30 ปี เป็นบคุ คลวกิ ลจริต บุตรคนที 2 อายุ 24 ปี กาํ ลงั ศกึ ษาอยู่ ม. รามคาํ แหง และ ไดร้ บั ดอกเบียเงนิ ฝากประจาํ 15,000.- บาท บุตรคนที 3 อายุ 19 ปี ไดร้ บั เงินปันผลจากบริษทั ไทย100,000 บาท บุตรคนที 4 อายุ 18 ปี กาํ ลงั เรียนระดบั ปวช. ทีวทิ ยาลยั เอกชน บุตรคนที 5 อายุ 10 ปี กาํ ลงั เรียนชนั ป. 4 โรงเรียนอนุบาล นม. ดงั นนั นายรัก มีสิทธิหกั ลดหย่อนบุตรไดก้ ีคน ก. 1 คน ข. 2 คน ค. 3 คน ง. หกั ลดหยอ่ นบุตรไมไ่ ด้

หนา้ 544 2. ประโยชนเ์ พิมทีบริษทั ฯ นายจา้ ง ใหก้ บั ลกู จา้ ง กรณีใดตอ่ ไปนี ไดร้ บั ยกเวน้ ไมต่ อ้ งนาํ มารวมคาํ นวณภาษี เงินไดบ้ ุคคลธรรมดา ก. บริษทั ฯ พาพนกั งานไปทอ่ งเทียวเพอื เป็นรางวลั หรือเพอื ขอบคุณในการทุ่มเทในปี ทีทาํ งาน ข. บริษทั ฯ จดั รถรับส่งลกู จา้ งถงึ บา้ นพกั ทกุ วนั โดยไมค่ ดิ ค่าใชจ้ า่ ย ค. บริษทั ฯ เลียงอาหารและเครืองดืมใหแ้ ก่ลกู จา้ ง โดยไมค่ ดิ ค่าใชจ้ า่ ย ง. บริษทั ฯ ใหเ้ ครืองแบบลกู จา้ ง (Uniform) จาํ นวนคนละ 2 ชดุ ตอ่ ปี และเสือนอกคนละ 1 ตวั ต่อปี 3. นายดาํ สญั ชาติไทย มภี มู ลิ าํ เนาอยทู่ ีจงั หวดั นครราชสีมา ในปี ภาษี 2554 นายดาํ ไปทาํ งานในประเทศอริ ัก ไมไ่ ดก้ ลบั มาประเทศไทย แต่ส่งเงินมาใหภ้ ริยาในประเทศไทยทุกๆ เดอื น เดอื นละ 20,000 บาท กรณีนี นาย ดาํ ตอ้ งเสียภาษีใหก้ บั ประเทศไทยหรือไม่ ก. นายดาํ ตอ้ งเสียภาษใี หก้ บั ประเทศไทย เนืองจากมภี มู ลิ าํ เนาอยทู่ ีจงั หวดั นครราชสีมา ข. นายดาํ ไมต่ อ้ งเสียภาษใี หก้ บั ประเทศไทย เนืองจาก มไิ ดเ้ ป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย ค. นายดาํ ตอ้ งเสียภาษใี หก้ บั ประเทศไทย เนืองจาก มสี ญั ชาตไิ ทย ง. นายดาํ ตอ้ งเสียภาษใี หก้ บั ประเทศไทย เนืองจากนาํ เงนิ ได้เขา้ มาในประเทศไทย 4. ขอ้ ใดผดิ ก. เงินโบนัสทีจ่ายแก่ผถู้ ือหุน้ หรือผเู้ ป็นหุน้ ส่วนในบริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคล เป็นเงินไดพ้ ึง ประเมนิ ตามมาตรา 40(4)(ค) ข. เงินไดจ้ ากการรบั จา้ งวาดภาพและเขียนภาพขาย เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(2) ค. เงินไดจ้ ากการโอนสิทธิการเชา่ เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(8) ง. ธนาคารกรุงไทย จาํ กดั จา่ ยคา่ เช่าบา้ นใหพ้ นกั งาน ค่าเช่าดงั กลา่ วทพี นกั งานไดร้ บั เป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(1) ของพนกั งาน 5. คา่ ลดหยอ่ นบริจาคตอ่ ไปนี ขอ้ ใดหักลดหย่อนไม่ได้ ก. บริจาคเงินใหว้ ดั บา้ นไร่ โดยทางวดั มอบวตั ถมุ งคลให้ ข. บริจาคคอมพวิ เตอร์ใหโ้ รงพยาบาลของรัฐบาล ค. บริจาคเงนิ ใหโ้ บสถต์ ามคริสตศ์ าสนา หรือมสั ยดิ ในศาสนาอสิ ลาม ง. บริจาคเงนิ ใหส้ ถานีอนามยั ตาํ บล

หนา้ 545 แบบทดสอบ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ชุดที 3 1. ในปี ภาษี 2554 นายแดง อายุ 70 ปี มีเงินไดจ้ ากค่าเช่าบา้ นพกั ตลอดทงั ปี ทงั สิน 250,000 บาท หกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็นการเหมา เป็นโสดหกั คา่ ลดหยอ่ นเฉพาะส่วนตวั ไดเ้ พยี ง 30,000 บาท ดงั นี นายแดงตอ้ งเสีย ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา ปี ภาษี 2554 เป็นเงนิ ภาษีเท่าใด ก. 7,500 บาท ข. ไมม่ ภี าษีทีตอ้ งชาํ ระแตอ่ ยา่ งใด ค. 2,500 บาท ง. 300 บาท 2. นายมารวย เป็นสตั วแพทย์ (ภริยาไมม่ เี งินได)้ ไดเ้ ปิดสถานประกอบการรกั ษาสตั ว์ ไดร้ บั เงินได้ ตังแต่ เดอื นมกราคม ถงึ มถิ นุ ายน 2554 จาํ นวน 60,000 บาท และเดือนกรกฎาคม ถงึ ธนั วาคม 2554 จาํ นวน 150,000 บาท เงินไดด้ งั กลา่ วเป็นเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทใด และในปี ภาษี 2554 ตอ้ งยืนแบบ ภ.ง.ด. 94 หรือไม่ ก. ประเภทที 6 และไมต่ อ้ งยนื แบบ ภ.ง.ด.94 ข. ประเภทที 8 และไมต่ อ้ งยนื แบบ ภ.ง.ด.94 ค. ประเภทที 6 และตอ้ งยืนแบบ ภ.ง.ด.94 ง. ประเภทที 8 และตอ้ งยืนแบบ ภ.ง.ด.94 3. คา่ ลดหยอ่ นบริจาคตอ่ ไปนี ขอ้ ใดหักลดหย่อนไดต้ ามมาตรา 47(7) แห่งประมวลรษั ฎากร ก. บริจาคเงิน 10,000 บาท ใหโ้ รงพยาบาลกรุงเทพ ซึงเป็นโรงพยาบาลของเอกชน ข. บริจาคเครืองมอื แพทยม์ ลู คา่ 10,000 บาท ใหส้ ถานีอนามยั ตาํ บล ซึงเป็นของราชการ ค. บริจาคเงนิ 10,000 บาท ใหก้ องทุนผสู้ ูงอายตุ ามกฎหมายวา่ ดว้ ยผสู้ ูงอายุ ง. บริจาคเงนิ 10,000 บาท ใหโ้ รงเรียนกวดวชิ า โดยนายแดงเป็นเจา้ ของโรงเรียนดงั กลา่ ว 4. ขอ้ ใดผดิ ก. บุตรเป็นผเู้ อาประกนั ชีวติ โดยบิดาซึงเป็นผมู้ ีเงินไดเ้ ป็นผจู้ ่ายเบียประกนั ชีวติ ดงั กลา่ ว ดงั นันบดิ าไมม่ ี สิทธินาํ เบียประกนั ชีวติ ของบุตรมาหกั ลดหย่อนได้

หนา้ 546 ข. กรมธรรมป์ ระกนั ชีวิตตลอดชีพทีมีกาํ หนดเวลาชาํ ระเบียประกนั ตงั แต่ 10 ปี ขึนไป หกั ลดหยอ่ นเบีย ประกนั ชีวิตได้ ค. นายดาํ ซึงเป็นผมู้ เี งินได้ เพิงจดทะเบยี นสมรสกบั นางแดง (ไมม่ เี งินได)้ เมอื 14 ก.พ. 2554 ในปี ภาษี 2554 นายดาํ หักลดหย่อนเบียประกนั ชวี ติ ของนางแดงซึงเป็นภริยาไดเ้ ท่าทีจา่ ยไปจริงแตไ่ มเ่ กนิ 10,000 บาท ง. บิดามารดาเป็นผเู้ อาประกนั ชีวติ โดยบุตรซึงเป็นผมู้ ีเงินไดเ้ ป็นผจู้ ่ายเบียประกนั ชวี ติ ดงั กลา่ ว ดงั นันบุตร ดงั กลา่ ว ไมม่ สี ิทธินาํ เบียประกนั ชีวิตของบิดามารดามาหกั ลดหย่อนได้ 5. นาย ก. ซึงมไิ ดเ้ ป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย ไดป้ ฏบิ ตั หิ นา้ ทีเป็นผจู้ ดั การสาขาของธนาคาร ข. จาํ กดั ซึงตงั อยู่ ในประเทศฮ่องกง ธนาคารฯ โดยนายจา้ งในประเทศไทยเป็นผจู้ า่ ยเงนิ ได้ ตามมาตรา 40 (1) ใหแ้ ก่พนกั งาน หรือลกู จา้ งทีปฏบิ ตั งิ านในตา่ งประเทศโดยตรง ซึงจา่ ยเงินไดส้ ่วนหนึงเขา้ บญั ชเี งินฝากธนาคารของ นาย ก. ในประเทศไทย และเงินไดอ้ กี ส่วนหนึงจะโอนเขา้ บญั ชีเงนิ ฝากธนาคารทีประเทศฮ่องกง ขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. เขา้ ลกั ษณะเป็นเงนิ ไดเ้ นืองจากกจิ การของนายจา้ งในประเทศไทย นาย ก. ผมู้ เี งนิ ไดต้ อ้ งเสียภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย ข. เขา้ ลกั ษณะเป็นเงินไดเ้ นืองจากหนา้ ทีงานในตา่ งประเทศ นาย ก. ผมู้ เี งินไดไ้ มต่ อ้ งเสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคล ธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย ค. เขา้ ลกั ษณะเป็นเงินไดเ้ นืองจากกจิ การนอกประเทศของนายจา้ งในประเทศไทย นาย ก. ผมู้ เี งินไดไ้ ม่ ตอ้ งเสียภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาให้กบั ประเทศไทย ง. เขา้ ลกั ษณะเป็นเงินไดเ้ นืองจากกิจการนอกประเทศของนายจา้ งนอกประเทศไทย นาย ก. ผมู้ เี งินไดไ้ ม่ ตอ้ งเสียภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาใหก้ บั ประเทศไทย แบบทดสอบ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ชุดที 4 1. ขอ้ ใดต่อไปนี มใิ ช่หลกั เกณฑห์ รือเงือนไข เกยี วกบั การยกเวน้ เงนิ ไดเ้ ท่าทนี ายจา้ งจา่ ยเป็นเบียประกนั ภยั ใหแ้ ก่บริษทั ประกนั ชวี ติ หรือบริษทั ประกนั วนิ าศภยั ตามกฎกระทรวง ฉบบั ที 263 (พ.ศ. 2549) ก. เบียประกนั ภยั เฉพาะในส่วนทคี ุม้ ครองค่ารกั ษาพยาบาล ข. เป็นกรมธรรมป์ ระกนั ภยั กลมุ่ ค. กรมธรรมท์ ีมีกาํ หนดเวลาตงั แตห่ นึงปีขึนไป ง. จา่ ยเป็นเบียประกนั ภยั ใหแ้ ก่บริษทั ประกนั ชีวติ หรือบริษทั ประกนั วนิ าศภยั ทปี ระกอบกจิ การใน ราชอาณาจกั ร

หนา้ 547 2. ขอ้ ใดต่อไปนี มใิ ช่หลกั เกณฑ์ เกยี วกบั การยกเวน้ เงินไดเ้ ท่าทีผมู้ เี งินไดจ้ า่ ยเป็นเบียประกนั ภยั สาํ หรับการ ประกนั สุขภาพบิดามารดาของผมู้ เี งินได้ รวมทังบดิ ามารดาของสามหี รือภริยาของผมู้ ี เงินได้ ตามจาํ นวนเบีย ประกนั ภยั ทีจา่ ยจริงแตไ่ มเ่ กนิ 15,000 บาท ตามประกาศอธิบดกี รมสรรพากรเกียวกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบบั ที 162) ก. บิดาหรือมารดาดงั กลา่ วตอ้ งมอี ายุ 60 ปี ขึนไป และอยใู่ นความอปุ การะเลียงดูของผมู้ ีเงินได้ ข. บิดามารดาทผี มู้ เี งนิ ไดใ้ ชส้ ิทธิขอยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดต้ อ้ งมเี ลขประจาํ ตวั ประชาชน ค. ผมู้ เี งินไดห้ รือสามหี รือภริยาของผมู้ เี งินไดจ้ ะตอ้ งเป็นบตุ รชอบดว้ ยกฎหมายของบิดามารดาทีผมู้ เี งินได้ ใชส้ ิทธิขอยกเวน้ ภาษีเงินไดจ้ ากการทาํ ประกนั สุขภาพสาํ หรับบิดามารดา ง. บิดาหรือมารดาดงั กล่าวแต่ละคนมีเงินไดพ้ ึงประเมินในปี ภาษีทีขอยกเวน้ ภาษีเงินไดไ้ ม่เกิน 30,000 บาท 3. การจา่ ยเงินค่าจา้ งทาํ ของใหแ้ ก่ผรู้ บั จา้ งทีผวู้ า่ จา้ งจะตอ้ งคาํ นวณหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจี า่ ย และนาํ ส่งในอตั รา รอ้ ยละ 3.0 ของยอดเงินคา่ จา้ งทจี า่ ย ขอ้ ใดต่อไปนีไมถ่ กู ตอ้ ง ก. ผวู้ า่ จา้ งเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คลหรือนิตบิ ุคคลอนื และผรู้ บั จา้ งเป็นมลู นิธิ หรือสมาคม ข. ผวู้ ่าจา้ งเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลหรือนิตบิ ุคคลอนื และผู้รับจา้ งเป็นผมู้ ีหนา้ ทีเสียภาษีเงิน ไดบ้ ุคคลธรรมดา ค. ผวู้ า่ จา้ งเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คลหรือนิตบิ ุคคลอนื และผรู้ บั จา้ งเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลทีตงั ขึนตามกฎหมายไทย ง. ผวู้ า่ จา้ งเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คลหรือนิติบคุ คลอนื และผรู้ บั จา้ งเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลทีตงั ขึนตามกฎหมายของต่างประเทศประกอบกจิ การในประเทศไทย โดยมสี าํ นกั งานสาขาตังอยู่ เป็ นการถาวรในประเทศไทย 4. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั ประกอบกจิ การผลติ ชินส่วนยานยนต์ จ่ายค่าลขิ สิทธิใหน้ ายแดง ซึงเป็นผอู้ ยใู่ น ประเทศไทย 200,000 บาท บริษทั ฯ ตอ้ งหกั ภาษี ณ ทจี ่ายเท่าใด ก. 30,000 บาท ข. 25,000 บาท ค. 20,000 บาท ง. 15,000 บาท ไมม่ ขี อ้ ใดถกู คาํ ตอบคอื , บาท

หน้า 548 ถอื เป็นการจ่ายเงินได้ ตามมาตรา 40(3) แห่งประมวลรัษฎากร ภาษี ณ ทีจ่าย ตามอตั ราภาษีเงินได้ ตาม มาตรา 50(2) แห่งประมวลรษั ฎากร 5. กฎหมายกาํ หนดใหผ้ มู้ หี นา้ ทีเสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา จดั ทาํ บญั ชีหรือรายงานแสดงรายไดแ้ ละ รายจา่ ย ขอ้ ใดตอ่ ไปนี ถกู ตอ้ ง ก. ใหผ้ มู้ หี นา้ ทีเสียภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา และมไิ ดเ้ ป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพิม เฉพาะ ผมู้ ีเงินไดต้ ามมาตรา 40(5) (6) (7) และ (8) ข. ก. ใหผ้ มู้ หี นา้ ทีเสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา และเป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู คา่ เพิม เฉพาะ ผู้ มเี งินไดต้ ามมาตรา 40(5) (6) (7) และ (8) ค. ใหผ้ มู้ หี นา้ ทีเสียภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา และมไิ ดเ้ ป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพิม เฉพาะ ผมู้ ีเงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40(2) (5) (6) (7) และ (8) ง. ใหผ้ มู้ หี นา้ ทีเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา และเป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม เฉพาะผมู้ ี เงินไดต้ ามมาตรา 40(2) (5) (6) (7) และ (8) แบบทดสอบ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ชุดที 5 1. การหกั ภาษี ณ ทจี า่ ย ตามขอ้ ใดถกู ตอ้ ง ก. บริษทั จา่ ยคา่ ขนส่งสินคา้ หกั รอ้ ยละ 1 ข. บริษทั จา่ ยคา่ เบียประกนั ชีวติ ใหแ้ ก่ผจู้ ดั การหกั รอ้ ยละ 1 ค. บริษทั จา่ ยคา่ หอ้ งพกั ของโรงแรม หกั รอ้ ยละ 5 ง. บริษทั จา่ ยค่าบริการของภตั ตาคาร หกั รอ้ ยละ 3 2. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั ประกอบกจิ การผลติ ชินส่วนยานยนต์ จ่ายค่าลขิ สิทธิให้ให้นายจอห์น ซึงมไิ ดเ้ ป็นผู้ อยใู่ นประเทศไทย 200,000 บาท บริษทั ฯ ตอ้ งหกั ภาษี ณ ทจี ่ายเท่าใด ก. 15,000 บาท ข. 20,000 บาท ค. 30,000 บาท ง. 25,000 บาท 3. บริษทั ปากชอ่ ง จาํ กดั จ่ายคา่ บริการใดต่อไปนี ไมต่ อ้ งหกั ณ ทจี า่ ย ก. คา่ โฆษณา ข. คา่ เบียประกนั วนิ าศภยั

หนา้ 549 ค. คา่ เบียประกนั ชีวิต ง. คา่ นกั แสดงสาธารณะ 4. บริษทั สีคิว จาํ กดั จา่ ยคา่ วา่ ความใหน้ ายเขียว ซึงเป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย จาํ นวน 600,000 บาท ดงั นี บริษทั ฯ จะตอ้ งหกั ภาษี ณ ทีจ่าย ของนายเขียว เป็นเงินเท่าใด ก. 18,000 บาท ข. 50,000 บาท ค. 65,000 บาท ง. 30,000 บาท 5. นายชดั เจน จ่ายดอกเบียเงนิ กยู้ มื ใหน้ างสาวแป้ ง ซึงเป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย 10,000 บาท จะตอ้ งหกั ภาษี ณ ทีจ่ายเท่าใด ก. 1,500 บาท ข. 1,000 บาท ค. 2,000 บาท ง. ไมต่ อ้ งหกั ภาษีแตอ่ ยา่ งใด แบบทดสอบ กจิ การโรงแรม ชุดที 1 1. บริษทั จาํ กดั ประกอบกจิ การโรงแรม มคี ่าใชจ้ า่ ยต่างๆ เกดิ ขึนก่อนทโี รงแรมจะเริมดาํ เนินการ เช่น ค่า วา่ จา้ งบริษทั ผคู้ วบคมุ ดแู ลงานกอ่ สร้างตวั อาคารโรงแรมใหเ้ ป็นไปตามแบบของโรงแรมและถกู ตอ้ งตาม หลกั วชิ าการดา้ นสถาปัตยกรรม และคา่ เงินเดอื นของพนกั งานในระหวา่ งการฝึกอบรมกอ่ นเปิ ดดาํ เนินการ ขอ้ ใดต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. คา่ จา้ งบริษทั ผคู้ วบคมุ ดแู ลงานกอ่ สรา้ งตวั อาคาร และค่าเงินเดอื นพนกั งานในระหวา่ งการฝึกอบรมก่อน เปิ ดดาํ เนินการ ถอื เป็นรายจา่ ยอนั มลี กั ษณะเป็นการลงทุน ข. คา่ จา้ งบริษทั ผคู้ วบคุมดแู ลงานกอ่ สรา้ งตวั อาคาร และค่าเงินเดอื นพนกั งานในระหวา่ งการฝึกอบรมก่อน เปิ ดดาํ เนินการ ถือเป็นค่าใชจ้ ่ายในการดาํ เนินการ ค. คา่ จา้ งบริษทั ผคู้ วบคุมดแู ลงานกอ่ สร้างตวั อาคาร ถอื เป็นรายจา่ ยอนั มลี กั ษณะเป็นการลงทุน ส่วนค่า เงินเดือนพนกั งานในระหว่างการฝึกอบรมก่อนเปิ ดดาํ เนินการ ถือเป็นค่าใชจ้ ่ายในการดาํ เนินการ ง. คา่ จา้ งบริษทั ผคู้ วบคมุ ดแู ลงานก่อสร้างตวั อาคาร ถอื เป็นคา่ ใชจ้ า่ ยในการดาํ เนินการ ส่วนคา่ เงนิ เดือน พนกั งานในระหวา่ งการฝึกอบรมก่อนเปิ ดดาํ เนินการ ถอื เป็นรายจา่ ยอนั มลี กั ษณะเป็นการลงทุน

หนา้ 550 2. บริษทั ประกอบกิจการโรงแรม ไดว้ า่ จา้ งบริษทั ในต่างประเทศ ทาํ การส่งเสริมการขาย การตลาด โฆษณา รวมทงั การรับจองหอ้ งพกั โดยการบริการดงั กลา่ วไดด้ าํ เนินการเสร็จสินทงั หมดแลว้ ในต่างประเทศและไม่ นาํ บริการเขา้ มาใชใ้ นประเทศไทย บริษทั ชาํ ระค่าบริการโฆษณาและค่านายหนา้ จากการรับจองหอ้ งพกั โดย บริษทั ไดส้ ่งเงินออกไปต่างประเทศใหก้ บั บริษทั ผใู้ หบ้ ริการ ขอ้ ใดต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. การบริการดงั กลา่ วถอื เป็นการใหบ้ ริการในประเทศไทย จงึ เขา้ ขา่ ยตอ้ งเสียภาษมี ลู คา่ เพิม บริษทั ใน ประเทศไทยผจู้ า่ ยคา่ บริการไปต่างประเทศมหี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม ข. การบริการดงั กลา่ วเป็นการใหบ้ ริการในตา่ งประเทศของผปู้ ระกอบการในต่างประเทศจงึ ไมเ่ ขา้ ขา่ ยตอ้ ง เสียภาษีมลู คา่ เพิม บริษทั ในประเทศไทยผจู้ า่ ยค่าบริการไปต่างประเทศไมม่ หี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษีมลู ค่าเพิม ค. การบริการดงั กลา่ วมใิ ชเ่ ป็นการใหบ้ ริการในต่างประเทศของผปู้ ระกอบการในต่างประเทศจงึ เขา้ ขา่ ย ตอ้ งเสียภาษีมลู คา่ เพิม บริษทั ในประเทศไทยผจู้ า่ ยคา่ บริการไปตา่ งประเทศมหี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม ง. การบริการดงั กลา่ วเป็นการใหบ้ ริการในต่างประเทศของผปู้ ระกอบการในต่างประเทศจงึ เขา้ ขา่ ยตอ้ งเสีย ภาษมี ลู คา่ เพิม บริษทั ในประเทศไทยผจู้ า่ ยค่าบริการไปตา่ งประเทศมหี นา้ ทีตอ้ งนาํ ส่งภาษมี ลู คา่ เพิม 3. บริษทั ค. จาํ กดั ประกอบกจิ การอพาร์ทเมนทท์ ีมกี ารใหบ้ ริการในลกั ษณะทาํ นองเดยี วกนั กบั โรงแรม (Serviced Apartment) โดยใหเ้ ช่าหอ้ งพกั และมกี ารใหบ้ ริการอนื แก่ลกู คา้ ทีเขา้ พกั บริษทั ฯ จะทาํ สญั ญาขึน 2 ฉบบั คอื สญั ญาเช่าหอ้ งพกั และสญั ญาการใหบ้ ริการทรี วมถงึ สิงอาํ นวยความสะดวกและการทาํ ความสะอาด หอ้ งพกั ทงั นี ลกู คา้ มสี ิทธิเลอื กหอ้ งพกั และกาํ หนดระยะเวลาการเช่าเป็นรายเดอื นและรายปี ไดเ้ อง นอกจากนี บริษทั ฯ ยงั มกี ารใหบ้ ริการเสริมอนื ๆ ทีมไิ ดร้ ะบุไวใ้ นสญั ญาการใหบ้ ริการแกล่ กู คา้ ทีเขา้ พกั เช่น การให้ใชห้ ้องประชุม การซกั รีดเสือผา้ และการรบั ส่งเอกสาร ฯลฯ โดยลกู คา้ ทีใชบ้ ริการตอ้ งชาํ ระคา่ บริการ แยกตา่ งหากจากสญั ญาการใหบ้ ริการ ขอ้ ใดต่อไปนีถกู ตอ้ ง ก. การประกอบกจิ การดงั กลา่ ว เขา้ ลกั ษณะเป็นการใหเ้ ช่าอสงั หาริมทรัพย์ ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม และ ไมอ่ ยใู่ นบงั คบั ตอ้ งถกู หกั ภาษี ณ ทีจา่ ยแตอ่ ยา่ งใด ข. การประกอบกจิ การดงั กลา่ ว เขา้ ลกั ษณะเป็นการใหเ้ ชา่ อสงั หาริมทรัพย์ ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิม และ อยใู่ นบงั คบั ตอ้ งถกู หกั ภาษี ณ ทีจา่ ยแตอ่ ยา่ งใด ค. การประกอบกจิ การดงั กลา่ ว เขา้ ลกั ษณะเป็นการใหบ้ ริการ อยใู่ นบงั คบั ตอ้ งเสียภาษีมลู คา่ เพิม และอยู่ ในบงั คบั ตอ้ งถกู หกั ภาษี ณ ทีจา่ ยแตอ่ ยา่ งใด ง. การประกอบกจิ การดงั กลา่ ว เขา้ ลกั ษณะเป็นการใหบ้ ริการ อยใู่ นบงั คบั ตอ้ งเสียภาษีมลู คา่ เพิม แต่ไมอ่ ยู่ ในบงั คบั ตอ้ งถกู หกั ภาษี ณ ทีจา่ ยแตอ่ ยา่ งใด